房產稅要加土地原值嗎，土地價款包括為取得土地而支付的土地款、契稅、登記費用，以及土地開發費用，如取得土地后的三通一平費用、搬遷補償費用等。本人為您整理了關于土地價值必須計入房產原值繳納房產稅的相關資料，供您參考，希望對大家的生活和工作有所助
土地價款包括為取得土地而支付的土地款、契稅、登記費用，以及土地開發費用，如取得土地后的三通一平費用、搬遷補償費用等。本人為您整理了關于土地價值必須計入房產原值繳納房產稅的相關資料，供您參考，希望對大家的生活和工作有所助益。
土地價值必須計入房產原值繳納房產稅
財稅[2010]121號文件規定:無論會計上如何核算，都要將土地價款并入房產原值繳納房產稅，土地價款包括實際支付的土地價款和土地開發費用。實際工作中，需注意掌握以下幾個問題:
一、計算方法和順序
1、首先需要明確的是按每塊土地來計算并入房產原值征稅，如果企業只有一塊土地最為簡單，如有多塊地需分別計算。
2、因為房產稅納稅義務最終要歸集到具體的房產上，而房產又存在應稅房產、免稅房產、從價征收房產、從租征收房產的區別，應注意計算順序。對從租房產，雖將地價并入但并不據此征稅，而據租金收入征稅，對從價部分房產則將地價一并征稅。至此完成土地價款并入房產征稅的計算確認。
二、房產稅納稅義務的起點
房產稅納稅義務的起點為房產完工記入固定資產、投資性房地產的時間或房產實際投入使用時間或領取產權證書時間的次月。以三個時間孰前為標準，不單獨以會計核算上記入固定資產或投資性房地產為標準。
三、房產原值需關注是否產生應該資本化的資金成本
房產原值的核算確認十分重要，如果少計將持續產生永久性侵蝕稅基的影響，需嚴格執行財務會計制度及稅收政策的規定，這不是本文的重點。此處強調的是工作中容易忽視的資金成本的問題，工作中要關注納稅人有無發生為房產投資而產生的借款，其房產建設完工前的借款利息有無記入在建工程科目，需查看建設期借款合同。
土地評估增值分兩種情況:一是前面所說改制時的評估增值，視同支付了土地價款需并入征稅，二是非改制原因而發生的評估增值，則不需并入征稅。通過對土地價值必須計入房產原值繳納房產稅的介紹，希望我們提供的信息能對您有所幫助。
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法律分析：房產稅的計稅依據中是不包括土地的價值的。房產稅的計稅依據有：
（1）房產稅的計稅依據有從價計征和從租計征兩種。所謂從價計征，是指按照房產原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納；所謂從租計征，是指以房產租金收入計算繳納。
（2）稅率我國現行房產稅采用的是比例稅率，主要有兩種稅率：一是實行從價計征的，稅率為1.2%；二是實行從租計征的，稅率為12%。
法律依據：《中華人民共和國房產稅暫行條例》
第二條 房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。前款列舉的產權所有人、經營管理單位、承典人、房產代管人或者使用人，統稱為納稅義務人（以下簡稱納稅人）。
第五條 下列房產免納房產稅：
一、國家機關、人民團體、軍隊自用的房產；
二、由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產；
三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產；
四、個人所有非營業用的房產；
五、經財政部批準免稅的其他房產。
第九條 房產稅由房產所在地的稅務機關征收。
法律分析：房產稅的計稅依據中是不包括土地的價值的。房產稅的計稅依據有：
（1）房產稅的計稅依據有從價計征和從租計征兩種。所謂從價計征，是指按照房產原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納；所謂從租計征，是指以房產租金收入計算繳納。
（2）稅率我國現行房產稅采用的是比例稅率，主要有兩種稅率：一是實行從價計征的，稅率為1.2%；二是實行從租計征的，稅率為12%。
法律依據：《中華人民共和國房產稅暫行條例》
第二條 房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。
前款列舉的產權所有人、經營管理單位、承典人、房產代管人或者使用人，統稱為納稅義務人（以下簡稱納稅人）。
第五條 下列房產免納房產稅：
一、國家機關、人民團體、軍隊自用的房產；
二、由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產；
三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產；
四、個人所有非營業用的房產；
五、經財政部批準免稅的其他房產。
第九條 房產稅由房產所在地的稅務機關征收。
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內容審核：吳海麗律師
來源：臨律-房產稅要加土地原值嗎，
