一、企業(yè)停產(chǎn)是否需要繳納房產(chǎn)稅和土地稅？

企業(yè)停產(chǎn)后是否需要繳納房產(chǎn)稅和土地稅取決于停產(chǎn)原因，我國(guó)實(shí)行特定稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)相關(guān)通知，按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)可免征房產(chǎn)稅和土地使用稅，但享受免稅政策的期限不超過兩年。對(duì)于未處理的稅款，可按通知執(zhí)行相關(guān)政策。這一過程反映了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要體現(xiàn)。

法律分析

企業(yè)停產(chǎn)后是否還需要繳房產(chǎn)稅和土地稅，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的停產(chǎn)的原因來(lái)區(qū)分，目前我國(guó)實(shí)行特定稅收優(yōu)惠政策。

2004年《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政策的通知》中廢止了之前不征稅的規(guī)定，恢復(fù)征收企業(yè)停產(chǎn)后的房產(chǎn)稅和土地稅。

2018年《關(guān)于去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》中規(guī)定，對(duì)按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)名單要經(jīng)有關(guān)主管部門認(rèn)定后發(fā)布；并且企業(yè)享受免稅政策的期限累計(jì)不得超過兩年；該通知于2018年10月1日至2020年12月31日內(nèi)執(zhí)行。

但是需要注意的是，如果企業(yè)按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉但涉及的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅尚未處理的，可按該通知執(zhí)行我國(guó)的關(guān)于這類稅收的歷程從不征收，再到恢復(fù)征收，再到特定稅收優(yōu)惠，緊跟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，是針對(duì)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革精準(zhǔn)發(fā)力的重要體現(xiàn)。

拓展延伸

企業(yè)停產(chǎn)對(duì)房產(chǎn)稅和土地稅的影響及應(yīng)對(duì)措施

企業(yè)停產(chǎn)對(duì)房產(chǎn)稅和土地稅的影響及應(yīng)對(duì)措施是一個(gè)重要的問題。當(dāng)企業(yè)停產(chǎn)時(shí)，房產(chǎn)稅和土地稅仍然需要繳納，因?yàn)檫@些稅費(fèi)是根據(jù)企業(yè)擁有的房產(chǎn)和土地價(jià)值計(jì)算的。停產(chǎn)可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入減少，但稅務(wù)部門通常不會(huì)因此減免稅費(fèi)。為了應(yīng)對(duì)這種情況，企業(yè)可以采取一些措施，如與相關(guān)稅務(wù)部門溝通，申請(qǐng)減免或延期繳納稅費(fèi)。此外，企業(yè)還可以積極尋求其他經(jīng)營(yíng)機(jī)會(huì)，以增加收入，從而更好地應(yīng)對(duì)房產(chǎn)稅和土地稅的負(fù)擔(dān)。總之，企業(yè)停產(chǎn)對(duì)房產(chǎn)稅和土地稅有影響，但通過合理的應(yīng)對(duì)措施，企業(yè)可以減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)并保持財(cái)務(wù)穩(wěn)定。

結(jié)語(yǔ)

企業(yè)停產(chǎn)對(duì)房產(chǎn)稅和土地稅的影響及應(yīng)對(duì)措施是一個(gè)重要的問題。當(dāng)企業(yè)停產(chǎn)時(shí)，房產(chǎn)稅和土地稅仍然需要繳納，因?yàn)檫@些稅費(fèi)是根據(jù)企業(yè)擁有的房產(chǎn)和土地價(jià)值計(jì)算的。停產(chǎn)可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入減少，但稅務(wù)部門通常不會(huì)因此減免稅費(fèi)。為了應(yīng)對(duì)這種情況，企業(yè)可以采取一些措施，如與相關(guān)稅務(wù)部門溝通，申請(qǐng)減免或延期繳納稅費(fèi)。此外，企業(yè)還可以積極尋求其他經(jīng)營(yíng)機(jī)會(huì)，以增加收入，從而更好地應(yīng)對(duì)房產(chǎn)稅和土地稅的負(fù)擔(dān)。總之，企業(yè)停產(chǎn)對(duì)房產(chǎn)稅和土地稅有影響，但通過合理的應(yīng)對(duì)措施，企業(yè)可以減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)并保持財(cái)務(wù)穩(wěn)定。

法律依據(jù)

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（2018修正）：第七章 征 收 管 理 第五十二條 除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（2019修訂）： 第二章 應(yīng)納稅所得額 第四節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理 第七十五條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（2019修訂）： 第二章 應(yīng)納稅所得額 第二節(jié) 收 入 第十三條 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。

前款所稱公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。

二、企業(yè)停業(yè)后還需繳房產(chǎn)稅和土地稅嗎

企業(yè)停產(chǎn)后是否還需要繳房產(chǎn)稅和土地稅，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的停產(chǎn)的原因來(lái)區(qū)分，目前我國(guó)實(shí)行特定稅收優(yōu)惠政策。2004年《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政策的通知》中廢止了之前不征稅的規(guī)定，恢復(fù)征收企業(yè)停產(chǎn)后的房產(chǎn)稅和土地稅。2018年《關(guān)于去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》中規(guī)定，對(duì)按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)名單要經(jīng)有關(guān)主管部門認(rèn)定后發(fā)布；并且企業(yè)享受免稅政策的期限累計(jì)不得超過兩年；該通知于2018年10月1日至2020年12月31日內(nèi)執(zhí)行。但是需要注意的是，如果企業(yè)按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉但涉及的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅尚未處理的，可按該通知執(zhí)行我國(guó)的關(guān)于這類稅收的歷程從不征收，再到恢復(fù)征收，再到特定稅收優(yōu)惠，緊跟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，是針對(duì)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革精準(zhǔn)發(fā)力的重要體現(xiàn)。

一、什么是偷稅漏稅行為

偷稅是指納稅人故意違反稅收法規(guī)，采用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅的違法行為。根據(jù)《征管法》第六十三條規(guī)定：“納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。”

漏稅是指納稅人因無(wú)意識(shí)而發(fā)生的漏繳或少繳稅款的違章行為。按照《稅收征收管理暫行條例》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)限定漏稅者如期補(bǔ)繳所漏稅款；逾期未繳者，應(yīng)從漏稅之日起，按日加收滯納金。

根據(jù)我國(guó)最新《刑法修正案（七）》已經(jīng)沒有“偷稅罪”這條罪名了，變更為第二百零一條“逃稅罪”。

在稅收問題上，應(yīng)繳稅款原本屬于納稅人的合法財(cái)產(chǎn)，之所以發(fā)生偷逃稅行為，是因?yàn)榧{稅人沒有依法履行繳納稅款的義務(wù)。

稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)征收地方稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、契稅、地方教育費(fèi)附加，印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、資源稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅（2002年1月1日以前設(shè)立的內(nèi)資企業(yè)）、代收社會(huì)保險(xiǎn)（基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)費(fèi)）、殘疾人就業(yè)保障金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、價(jià)格調(diào)節(jié)金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。

【本文關(guān)聯(lián)的相關(guān)法律依據(jù)】

《關(guān)于去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》一、對(duì)按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)享受免稅政策的期限累計(jì)不得超過兩年。二、按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的中央企業(yè)名單由國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門認(rèn)定發(fā)布，其他企業(yè)名單由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的去產(chǎn)能、調(diào)結(jié)構(gòu)主管部門認(rèn)定發(fā)布。認(rèn)定部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將認(rèn)定發(fā)布的企業(yè)名單（含停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉時(shí)間）抄送同級(jí)財(cái)政和稅務(wù)部門。各級(jí)認(rèn)定部門應(yīng)當(dāng)每年核查名單內(nèi)企業(yè)情況，將恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、終止關(guān)閉注銷程序的企業(yè)名單及時(shí)通知財(cái)政和稅務(wù)部門。

三、企業(yè)停產(chǎn)后還需繳房產(chǎn)稅和土地稅嗎

法律分析：不需要。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，針對(duì)按照去產(chǎn)能和調(diào)整結(jié)構(gòu)政策要求導(dǎo)致企業(yè)停產(chǎn)的，應(yīng)該自企業(yè)的次月開始，免征其房產(chǎn)稅、土地使用稅。通常按照去產(chǎn)能和調(diào)整結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)的企業(yè)，必須要經(jīng)過有關(guān)主管部門認(rèn)定后發(fā)布；且企業(yè)享受的免稅政策時(shí)間累計(jì)不可超過2年。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

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