政策性搬遷增值稅如何申報，政策性搬遷增值稅的申報，首先需要確認納稅人身份及納稅義務，然后按照規定的申報流程進行操作。以下是具體的申報步驟和注意事項：一、確認納稅人身份及納稅義務納稅人應為政策性搬遷的單位或個人，即因政策需要而進行搬遷的企業、
政策性搬遷增值稅的申報，首先需要確認納稅人身份及納稅義務，然后按照規定的申報流程進行操作。以下是具體的申報步驟和注意事項：
一、確認納稅人身份及納稅義務
納稅人應為政策性搬遷的單位或個人，即因政策需要而進行搬遷的企業、事業單位、社會團體等。
納稅人在搬遷過程中若產生了增值稅納稅義務，如銷售了貨物或提供了應稅勞務，則需要依法申報繳納增值稅。
二、增值稅申報流程
登錄電子稅務局：使用納稅人的賬號和密碼登錄電子稅務局系統。
選擇申報表：在電子稅務局系統中，選擇“增值稅申報”模塊，并挑選適合的增值稅申報表進行填寫。
填寫申報數據：根據企業實際的銷售、進項等數據，準確填寫申報表中的各項內容，如應納稅額、抵扣稅額等。
核對與確認：在提交前，務必仔細核對所填寫的數據，確保準確無誤。若有誤，需及時更正。
提交申報表：確認數據無誤后，點擊提交按鈕，將增值稅申報表提交至稅務機關。
繳納稅款：申報成功后，根據稅務機關核定的稅額，在規定期限內完成稅款的繳納。
三、注意事項
申報時需準確提供與搬遷相關的證明材料，如政策性搬遷文件、搬遷合同等，以便稅務機關核實。
若在搬遷過程中有免征增值稅的情形，如符合《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定的免稅項目，應在申報時進行相應的免稅申報。
嚴格遵守增值稅的申報期限，逾期申報可能會面臨相應的稅務處罰。
綜上所述，政策性搬遷增值稅的申報需要遵循一定的流程和注意事項。納稅人應確保數據的準確性，及時完成申報和繳稅工作，以符合稅收法規的要求。
該公告規定企業政策性搬遷項目可以考慮在重建或恢復生產過程中購置的各類資產作為搬遷支出，并從搬遷收入中進行扣除。但需要剔除搬遷補償收入后，作為該資產的計稅基礎，并按規定計算折舊或費用攤銷。企業搬遷資產處置收入是指企業由于搬遷而處置企業各類資產所取得的收入。在政策性搬遷中，企業需要重視搬遷的范圍，并按時報送相關手續。
法律分析
在國家稅務總局公告2012年第40號生效前,已經簽訂搬遷協議但尚未完成搬遷清算的企業政策性搬遷項目,企業可以考慮在重建或恢復生產過程中購置的各類資產作為搬遷支出,從搬遷收入中進行扣除。但購置的各類資產，應剔除該搬遷補償收入后，作為該資產的計稅基礎，并按規定計算折舊或費用攤銷。
凡在國家稅務總局公告2012年第40號生效后簽訂搬遷協議的政策性搬遷項目，應按國家稅務總局公告2012年第40號有關規定執行。
二、企業政策性搬遷被征用的資產，采取資產置換的，其換入資產的計稅成本按被征用資產的凈值，加上換入資產所支付的稅費(涉及補價，還應加上補價款)計算確定。
三、本公告自2012年10月1日起執行。國家稅務總局公告2012年第40號第二十六條同時廢止。
企業進行政策性的搬遷時，所取得的收入要不要交增值稅，依據所購買的增資扣除搬遷補貼后的差額而定。
二、企業政策性搬遷中取得的搬遷收入包括哪些
企業的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業以外(包括政府或其他單位)取得的搬遷補償收入，以及本企業搬遷資產處置收入等。
企業取得的搬遷補償收入，是指企業由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補償收入。具體包括：
(一)對被征用資產價值的補償;
(二)因搬遷、安置而給予的補償;
(三)對停產停業形成的損失而給予的補償;
(四)資產搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款;
(五)其他補償收入。
企業搬遷資產處置收入，是指企業由于搬遷而處置企業各類資產所取得的收入。
企業由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業搬遷收入。
三、企業在政策性搬遷中涉及的主要風險
1、忽視政策性搬遷的范圍，錯過享受政策性搬遷的優惠政策。
企業政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業進行整體搬遷或部分搬遷。也就是說，企業政策性搬遷是由于企業外部社會公共利益的需要而被動造成的搬遷，而不是企業由于自身生產經營需要造成的主動搬遷。政策性搬遷的范圍包括：國防和外交的需要;由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎設施的需要;由政府組織實施的科技、教育、文化、衛生、體育、環境和資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業的需要;由政府組織實施的保障性安居工程建設的需要;由政府依照《中華人民共和國城鄉規劃法》有關規定組織實施的對危房集中、基礎設施落后等地段進行舊城區改建的需要;法律、行政法規規定的其他公共利益的需要
企業應當認真對照政策性搬遷的范圍，對符合規定范圍的搬遷，要按照規定程序積極申報，避免由于忽視政策性搬遷的范圍，而錯過享受政策性搬遷的優惠。一些搬遷企業就是由于缺乏對政策性搬遷重要性的認識，對原本應該屬于政策性的搬遷，沒有對照政策性搬遷的范圍積極申報有關事項，結果被按照自行搬遷或商業性搬遷對待，最終失去了政策性搬遷的優惠，這對企業是很不利的。
2、輕視政策性搬遷的報送手續或報送時間，失去政策性搬遷的資格。
企業對于符合規定政策性搬遷范圍的搬遷，應當向主管稅務機關(包括遷出地和遷入地)報送政策性搬遷依據、搬遷規劃等相關材料，報送的時間是自搬遷開始年度至次年5月31日前。逾期未報的，除特殊原因并經主管稅務機關認可外，將按照非政策性搬遷處理。一些搬遷企業就是由于輕視政策性搬遷的報送手續或報送時間，導致被認定為手續不全或逾期報送，結果被稅務機關按照非政策性搬遷對待，使搬遷企業失去了原本應當享有的權利。因此企業應當對照稅法對政策性搬遷的有關規定，按照規定時間報送有關資料，避免手續不全或延誤報送時間帶來的涉稅風險。
企業應向主管稅務機關報送的政策性搬遷依據、搬遷規劃等相關材料，包括：政府搬遷文件或公告;搬遷重置總體規劃;拆遷補償協議;資產處置計劃;其他與搬遷相關的事項。另外企業搬遷完成當年，其向主管稅務機關報送企業所得稅年度納稅申報表時，應同時報送《企業政策性搬遷清算損益表》及相關材料。
拓展延伸
搬遷補償收入是指在政府進行拆遷或者改造時，對于被拆遷或者被征收的房屋及其所有者所得到的補償。搬遷補償收入包括房屋拆遷補償、房屋征收補償以及集體土地征收補償等。
根據《中華人民共和國土地管理法》和《中華人民共和國拆遷補償條例》的規定，拆遷補償包括被拆遷房屋及其附屬設施的拆遷補償，以及被拆遷人因搬遷所得到的停產停業損失、搬遷費等費用。征收補償則包括被征收房屋及其附屬設施的征收補償，以及被征收人因征收所得到的停產停業損失、搬遷費等費用。
根據《中華人民共和國預算法》的規定，搬遷補償收入應當納入地方政府預算，專項用于拆遷補償和征收補償。同時，搬遷補償收入的使用情況應當定期公開，接受社會監督。
總之，搬遷補償收入是拆遷和征收過程中被拆遷人或被征收人所得到的補償，其使用情況應當受到法律保護。
結語
根據國家稅務總局公告2012年第40號，企業政策性搬遷項目可以考慮在重建或恢復生產過程中購置的各類資產作為搬遷支出，從搬遷收入中進行扣除。但購置的各類資產，應剔除該搬遷補償收入后，作為該資產的計稅基礎，并按規定計算折舊或費用攤銷。對于國家稅務總局公告2012年第40號生效前簽訂搬遷協議的政策性搬遷項目，應按其有關規定執行。企業政策性搬遷被征用的資產，采取資產置換的，其換入資產的計稅成本按被征用資產的凈值，加上換入資產所支付的稅費(涉及補價，還應加上補價款)計算確定。企業搬遷資產處置收入，是指企業由于搬遷而處置企業各類資產所取得的收入。企業在政策性搬遷中，應注意搬遷的范圍、搬遷收入的處理以及搬遷資產處置收入的相關規定。
法律依據
中華人民共和國企業所得稅法（2018修正）：第四章 稅 收 優 惠 第二十九條 民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區、直轄市人民政府批準。
中華人民共和國企業所得稅法（2018修正）：第七章 征 收 管 理 第五十五條 企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。
企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。
中華人民共和國企業所得稅法（2018修正）：第四章 稅 收 優 惠 第二十八條 符合條件的小型微利企業，減按20％的稅率征收企業所得稅。
國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。
法律分析：1、土地使用權補償費、2、房屋補償費、3、各類補助費用補償、4、拆除廠房中央空調等附屬設備出售所得、5、轉讓廠房內部分設備。
法律依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》 第一條 在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。
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內容審核：黃旭暉律師
來源：臨律-政策性搬遷增值稅如何申報，
