一、企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅政策性搬遷補償收入的有（ ）。

【答案】：B、C、D、E

選項 A： 企業(yè)由于搬遷處置存貨取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，不屬于搬遷補償收入 。

二、企業(yè)從政府處獲得的搬遷補償款的稅務(wù)處理方法有哪些

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。因此，企業(yè)從政府處獲得搬遷補償款，無論是貨幣資金還是非貨幣資金，從性質(zhì)和根源上均構(gòu)成稅收上的收入。企業(yè)在納稅申報時，應(yīng)按稅收規(guī)定進行稅務(wù)處理。考慮到企業(yè)取得搬遷補償款將用于彌補搬遷損失和支付重建成本，為減輕企業(yè)稅收資金占用負擔(dān)，對將搬遷補償款確實用于安排搬遷成本的，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2009]118號)，按企業(yè)是否有搬遷規(guī)劃，明確了具體的稅務(wù)處理方法：一是企業(yè)沒有重置固定資產(chǎn)(用企業(yè)搬遷補償款購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán))，或沒有改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或沒有購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，企業(yè)應(yīng)以搬遷補償款加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用，將其余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。二是企業(yè)有相應(yīng)的搬遷規(guī)劃，根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，重置固定資產(chǎn)，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良，或進行技術(shù)改造，或安置職工的，對取得的搬遷補償款，準予扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出，其余額計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。考慮到企業(yè)搬遷的階段性需要，稅收上制定了企業(yè)可以推遲(遞延)確認收入的優(yōu)惠政策。為約束企業(yè)確實將搬遷補償款用于再生產(chǎn)，稅收對企業(yè)搬遷補償款推遲確認收入在時間上作了限制性規(guī)定。即企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，搬遷補償款暫不計入應(yīng)納稅所得額;在五年期內(nèi)完成搬遷的，搬遷補償款余額應(yīng)并入完成搬遷當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。五年期滿后，如果企業(yè)仍未完成搬遷，即使在搬遷規(guī)劃確定的計劃內(nèi)，在規(guī)劃搬遷次年起的第六年，也要將搬遷補償款余額并入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定納稅。

三、企業(yè)所得稅政策性搬遷補償收入

按照《通知》的規(guī)定進行企業(yè) 所得稅處理的應(yīng)當(dāng)是因政府行為而進行的政策性搬遷，因企業(yè)自身原因而進行的搬遷不得按照《通知》的規(guī)定執(zhí)行。搬遷企業(yè)取得的政策性搬遷收入應(yīng)是從政府財政、土地部門直接取得的收入。對搬遷企業(yè)直接從取得土地使用權(quán)的企業(yè)取得的補償，不屬于《通知》中所稱的政策性搬遷收入。企業(yè)因政策性搬遷而處置除土地使用權(quán)之外的其它資產(chǎn)取得的收入，企業(yè)所得稅的處理可以按照《通知》的規(guī)定執(zhí)行。搬遷企業(yè)取得實物補償?shù)模院炗喲a償協(xié)議時確定的公允價值確認收入、搬遷企業(yè)取得政策性搬遷收入或處置收入，可自政府搬遷公告、文件明確的搬遷期限開始之日的次年度起，五年內(nèi)暫不并入應(yīng)納稅所得額，五年期滿的當(dāng)年度，企業(yè)應(yīng)將已實際取得的政策性搬遷收入或處置收入按照《通知》的規(guī)定計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。五年期滿后，因同一搬遷行為再次取得的政策性搬遷收入或處置收入應(yīng)一次 性全額計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。從搬遷收入或處置收入中扣除的項目限于以下五項：購建與搬遷前相同或類似性質(zhì)用途或新的固定資產(chǎn)支出、購買土地使用權(quán)支出、其它固定資產(chǎn)改良支出、技術(shù)改造支出、安置職工支出。除此之外的其它支出，不得從中扣除。企業(yè)按照規(guī)定將因搬遷拆除的固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)報廢的損失，或安置職工的其他支出已在企業(yè)所得稅前扣除的，不得重復(fù)計入扣除。搬遷企業(yè)應(yīng)自取得第一筆政策性搬遷收入或處置收入的年度納稅申報時，將政府搬遷文件、公告，原占有土地已進行招、拍、掛的文件，政府確定的政策性搬遷補償收入總額以及實物補償方案、政策性搬遷收入或處置收入、重置或改良固定資產(chǎn)、購買土地使用權(quán)、技術(shù)改造、購置其它固定資產(chǎn)、安置職工計劃或立項報告等的收支預(yù)算，向其企業(yè)所得稅的主管稅務(wù)機關(guān)備案。五年期滿的當(dāng)年度，企業(yè)要將重置 固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)、購置其它固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)改良、進行技術(shù)改造、安置職工的實際支出計劃、立項文件等資料，在企業(yè)所得稅年度納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)申報。

法律依據(jù)：根據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》第五條規(guī)定，企業(yè)的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業(yè)以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補償收入，以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等。

《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》第六條規(guī)定，企業(yè)取得的搬遷補償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補償收入。具體包括：（一）對被征用資產(chǎn)價值的補償；（二）因搬遷、安置而給予的補償；（三）對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償；（四）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；（五）其他補償收入。

《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》第七條規(guī)定，企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入。企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。

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內(nèi)容審核：劉鵬飛律師

來源：中國法院網(wǎng)-企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅政策性搬遷補償收入的有（ ）。，