一、企業(yè)合并后稅務(wù)如何處理

公司合并后的稅務(wù)事項一般按如下規(guī)則處理：若該公司需要清算合并所得的財產(chǎn)，用企業(yè)的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及彌補虧損的余額，來計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。

一、工資3000元需要繳納個人所得稅嗎

工資3000元不需要繳納個人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定應(yīng)納稅所得額的計算如下：

1、居民個人綜合所得的應(yīng)納稅所得額為依法確定的應(yīng)納稅所得額，以每個納稅年度的收入減去6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和其他扣除后的余額；

2、非居民個人的工資薪金所得，以每月收入減去費用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞動報酬所得、報酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每項收入為應(yīng)納稅所得額；

3、經(jīng)營所得，以每個納稅年度的總收入減去成本、費用和損失后的余額為應(yīng)納稅所得額；

4、財產(chǎn)租賃收入，每次收入不超過4000元的，扣除800元；4000元以上的，扣除20％的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額；

5、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得減去財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額；

6、利息、股息、股息和意外收入以每項收入為應(yīng)納稅所得額。

勞動報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以收入減去20％后的余額為收入。稿酬所得收入減按70％計算。個人捐贈教育、扶貧、扶貧等公益慈善事業(yè)。捐贈金額不超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30％的，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定，公益慈善捐贈全額稅前扣除的，從其規(guī)定中扣除。

二、公司拆遷補償能彌補虧損嗎

企業(yè)拆遷補償能彌補虧損。企業(yè)獲得的貨物搬遷的補償，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)個年度的收入總金額當(dāng)中，是允許其減除不征稅的收入、免稅的收入、各項扣除以及允許彌補之前年度的虧損之后的余額，是應(yīng)納稅所得額，即拆遷獲得的補償是可以彌補之前年度的虧損的。并且該企業(yè)的企業(yè)所得稅的征收方式應(yīng)該是查賬征收。

三、工資上稅怎么上稅標(biāo)準

應(yīng)交個人所得稅按個人工資薪金計算交納的個人應(yīng)交的稅額，以每月收入額減除免稅的應(yīng)個人負擔(dān)的“五險一金”等項目，再減去允許扣除費用3500元（外籍人員按4800元）后的余額,為應(yīng)納稅所得額。公式：應(yīng)交個人所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)。應(yīng)交個人所得稅額=（工資-個人交五險一金金額-個人所得稅扣除額3500（元）*稅率-速算扣除數(shù)。

【本文關(guān)聯(lián)的相關(guān)法律依據(jù)】

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條

企業(yè)所得稅的稅率為25％。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20％。

第五條

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

第六條

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務(wù)收入；

（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；

（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權(quán)使用費收入；

（八）接受捐贈收入；

（九）其他收入。

二、公司新設(shè)合并與吸收合并涉及的稅收有哪些

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）規(guī)定如下：

（五）合并，是指一家或多家企業(yè)（以下稱為被合并企業(yè)）將其全部資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè)（以下稱為合并企業(yè)），被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實現(xiàn)兩個或兩個以上企業(yè)的依法合并。

根據(jù)上述規(guī)定，兩個企業(yè)依法吸收合并或新設(shè)合并均屬于稅法所指合并的范疇，我們對各個稅種的稅務(wù)處理進行分別分析。

1、增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第13號）規(guī)定如下：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

根據(jù)上述規(guī)定，兩個企業(yè)依法吸收合并或新設(shè)合并，不繳納增值稅。

2、營業(yè)稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第51號）規(guī)定如下：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。

根據(jù)上述規(guī)定，兩個企業(yè)依法吸收合并或新設(shè)合并，不繳納營業(yè)稅。

3、土地增值稅。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅[1995]48號）規(guī)定如下：

關(guān)于企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的征免稅問題

在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。

《財稅[2006]21號——財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅[2006]21號）規(guī)定如下：

五、關(guān)于以房地產(chǎn)進行投資或聯(lián)營的征免稅問題

對于以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均不適用《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕048號）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。

根據(jù)上述規(guī)定，兩個企業(yè)依法吸收合并或新設(shè)合并，涉及將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并的，暫免征收土地增值稅，但需注意財稅字〔1995〕048號文件的特殊規(guī)定。

4、契稅。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》（財稅[2012]4號）規(guī)定如下：

三、公司合并

兩個或兩個以上的公司，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

根據(jù)上述規(guī)定，兩個企業(yè)依法吸收合并或新設(shè)合并，對其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

5、印花稅。

三、公司合并后怎樣處理稅務(wù)事項

公司合并后稅務(wù)事項的處理，具體如下：

1、被吸收企業(yè)和存續(xù)企業(yè)符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，分別以被吸收企業(yè)和存續(xù)企業(yè)為納稅人；

2、被吸收企業(yè)不符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，以存續(xù)企業(yè)為納稅人，被吸收企業(yè)未發(fā)生的稅務(wù)事項，由存續(xù)企業(yè)繼承；

3、資產(chǎn)計價稅務(wù)處理，合并企業(yè)在會計損益核算中按評估價調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值并相應(yīng)計提折舊的，應(yīng)當(dāng)在計算應(yīng)納稅所得額時進行調(diào)整，多部分不得稅前扣除。

《中華人民共和國公司法》規(guī)定，公司合并可以采取吸收合并或者新設(shè)合并。一個公司吸收其他公司為吸收合并，被吸收的公司解散。兩個以上公司合并設(shè)立一個新的公司為新設(shè)合并，合并各方解散。

一、境內(nèi)外資并購企業(yè)的程序是什么

境內(nèi)外資并購企業(yè)的程序是：

1、并購雙方協(xié)商確定并購意向，聘請中介進行盡職調(diào)查；

2、簽訂保密協(xié)議，外方聘請國內(nèi)律師代表外方調(diào)查國內(nèi)公司的歷史演變、重大資產(chǎn)和股東；

3、盡職調(diào)查結(jié)束后，律師根據(jù)事實出具法律盡職調(diào)查報告，提示相關(guān)法律風(fēng)險；

4、綜合評估風(fēng)險，決定并購的，聘請評估機構(gòu)對擬轉(zhuǎn)讓的股權(quán)價值或出售資產(chǎn)進行評估，并以評估結(jié)果作為確定交易價格的依據(jù)。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，公司合并可以采取吸收合并或者新設(shè)合并。一個公司吸收其他公司為吸收合并，被吸收的公司解散。兩個以上公司合并設(shè)立一個新的公司為新設(shè)合并，合并各方解散。

二、收購公司可以不承擔(dān)債務(wù)嗎

通常情況下，收購公司的，被收購公司的債務(wù)由存續(xù)的公司或者新設(shè)的公司承繼，所以如果不想承擔(dān)任何債務(wù)，需要讓被收購的企業(yè)在收購清算前償還所有債務(wù)。

《公司法》第一百七十二條公司合并可以采取吸收合并或者新設(shè)合并。

一個公司吸收其他公司為吸收合并，被吸收的公司解散。兩個以上公司合并設(shè)立一個新的公司為新設(shè)合并，合并各方解散。

《公司法》第一百七十三條公司合并，應(yīng)當(dāng)由合并各方簽訂合并協(xié)議，并編制資產(chǎn)負債表及財產(chǎn)清單。公司應(yīng)當(dāng)自作出合并決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報紙上公告。債權(quán)人自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，可以要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。

《公司法》第一百七十四條公司合并時，合并各方的債權(quán)、債務(wù)，應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的公司或者新設(shè)的公司承繼。

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內(nèi)容審核：陳博揚律師

來源：中國法院網(wǎng)-企業(yè)合并后稅務(wù)如何處理，