公司改制設立時，其資產評估增值部份是否需要繳納企業所得稅？，常見的公司設立方式是主發起人以經營性凈資產或經營性實體（包括子公司、分公司）評估作價，并聯合其它發起人以現金或非貨幣資產出資成立公司。企業以非貨幣性資產出資時，資產評估增值部份按《
常見的公司設立方式是主發起人以經營性凈資產或經營性實體（包括子公司、分公司）評估作價，并聯合其它發起人以現金或非貨幣資產出資成立公司。企業以非貨幣性資產出資時，資產評估增值部份按《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發〔2000〕118號）的規定處理：（1）以整體資產出資時，收到的對價是被投資方的股權(即整體資產評估增值部份屬于股權支付對價)暫不計算確認資產評估增值部份的所得或損失。（2）以其它非貨幣性資產出資時，應當將其非貨幣性資產評估增值額部份計入應納稅所得額，繳納企業所得稅。稅法所指的非貨幣性資產包括：企業持有的貨幣性資產（即企業持有的現金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產，包括現金、應收帳款、應收票據和債券等）以外的資產，包括存貨、固定資產、無形資產、股權投資等。風險提示：收入總額中的下列收入為不征稅收入：(一)財政撥款;(二)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;(三)國務院規定的其他不征稅收入。
企業改制設立時如何繳納增值稅和營業稅？
改制設立時的非貨幣性資產出資行為會涉及到增值稅、營業稅。企業主要資產形態可以分為有形動產、無形資產和不動產。其中：有形動產屬于增值稅的征收范圍，而無形資產和不動產屬于營業稅的征收范圍。（1）當企業以整體經營性資產出資并發起設立公司時，屬于轉讓企業全部產權，即整體轉讓企業資產、債權、債務及勞動力的行為。根據《國家稅務總局關于轉讓企業全部產權不征收增值稅問題的批復》（國稅［2002］420號）規定：轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。（2）當企業以貨物出資時，應當視同貨物銷售繳納增值稅。上述所指貨物包括企業流動資產中的存貨、固定資產中機器設備、運輸工具、及其它辦公物品等動產。（3）當企業以不動產、無形資產出資時，根據《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅[2002]191號規定）規定不需要繳納營業稅。風險提示：企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：(一)銷售貨物收入;(二)提供勞務收入;(三)轉讓財產收入;(四)股息、紅利等權益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權使用費收入;(八)接受捐贈收入;(九)其他收入。
公司設立時哪些資產需要進行評估
根據《中華人民共和國公司法》的規定，“股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法 轉讓的非貨幣性財產作價出資”。“作為出資的非貨幣性資產應當評 估作價，核實財產，不得高估或者低估。” 因此，時用于出資的非貨幣性資產(包括實物資產、無形 資產、和等)應當聘請有資格的資產評估機構進行評估。
合伙企業股權轉讓，是否繳納企業所得稅？
1、根據我國相關法律法規的規定，合伙企業、個人獨資企業根本不適用企業所得稅法，而且合伙企業生產經營獲得的收入和其他收入所應繳納的稅，由各個合伙人分別繳納。這也充分的說明了合伙企業不繳納企業所得稅。2、因此，當合伙企業進行股權轉讓時，合伙企業也是不繳納企業所得稅的，應當由合伙人分別繳納。風險提示：企業股權轉讓股權變更的注意事項：1、在雙方股權轉讓交易之中，股權出讓方為納稅義務人，而股權受讓方是扣繳義務人，履行代扣代繳稅款的義務;2、股權交易各方在簽訂股權轉讓協議并且完成股權轉讓的交易之后直至企業股權變更登記之前，負有納稅義務或者代扣代繳義務的轉讓方或者受讓方，應當到有關稅務機關辦理納稅或者扣繳申報，并且持稅務機關出具的完稅憑證或者免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續。
國有企業改制設立股份公司時，對于國有資產折股需注意哪些問題？
國有企業改組設立股份公司，在資產評估和產權界定后，應注意：一、須將凈資產一并折股，股權性質不得分設；二、其股本由依法確定的國有持股單位統一持有，不得由不同的部門或機構分割持有；三、要按《在股份制試點工作中貫徹國家產業政策若干問題的暫行規定》，保證國家股或國有法人股（該國有法人單位應為國有獨資企業或國有獨資公司）的控股地位。風險提示：公司職工依照《中華人民共和國工會法》組織工會，開展工會活動，維護職工合法權益。公司應當為本公司工會提供必要的活動條件。公司工會代表職工就職工的勞動報酬、工作時間、福利、保險和勞動安全衛生等事項依法與公司簽訂集體合同。公司依照憲法和有關法律的規定，通過職工代表大會或者其他形式，實行民主管理。公司研究決定改制以及經營方面的重大問題、制定重要的規章制度時，應當聽取公司工會的意見，并通過職工代表大會或者其他形式聽取職工的意見和建議。
繳納企業所得稅后還需要繳納個人所得稅嗎
任何公司都要交企業所得稅和個人所得稅的。企業所得稅是對企業生產經營所得和其他所得征收的所得稅，私營企業繳納企業所得稅，是企業負擔的個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的稅，個人薪金超過國家標準的企業要代扣代繳個人所得稅，還有企業股東分得紅利的也須交納個人所得稅，如果不分紅就不用交了。
該內容由 顧超律師 和 律說律答 共創回答常見的公司設立方式是指發起人以經營性凈資產或經營性實體(包括子公司、分公司)評估作價，并聯合其他發起人以現金或非貨幣資產出資成立公司。企業已非貨幣性資產出資時，資產評估增值部分按《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》(國稅發〔2000〕118號)的規定處理：
①以整體資產出資時，收到的對價是被投資方的股權(即整體資產評估增值部分屬于股權支付對價)暫不計算確認資產評估增值部分的所得或損失。
②以其它非貨幣性資產出資時，應當將其非貨幣性資產評估增值額部分計入應納稅所得額，繳納企業所得稅。
稅法所指的非貨幣性資產包括：企業持有的貨幣性資產(即企業持有的現金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產，包括現金、應收賬款、應收票據和債券等)以外的資產，包括存貨、固定資產、無形資產、股權投資等。
【延伸閱讀】
股東權益
公司法全文
有限責任公司
股份有限公司
一、股權轉讓的原值如何確定
《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》明確規定，個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。對于股權的原值依照以下方法確認：(一)以現金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值;(二)以非貨幣性資產出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值;(三)通過無償讓渡方式取得股權，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權發生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值。
二、常見的干股取得方式：
1、股權贈送
公司設立后，股東直接將部或者一部份股份贈與他人，受贈人就成為“干股”股東。
2、股權激勵(無償或低價轉讓部分股權)
一些高科技類、管理類或者其他企業，為了留住人才，大股東將自己手中的部分股權無償獎勵、或者優惠價格轉讓給受激勵對象。受激勵對象往往都是對企業貢獻較大的技術性、管理性人才或者其他核心人員，這樣股權激勵以后，他們與公司不僅僅是勞動關系，還有望與老板一樣取得利潤分紅，更加具有吸引力。不過，因股權激勵獲得的干股，其權利會受到一定的限制，比如股權限制轉讓，業績達到一定標準，工作滿多少年等等。
3、以無形資產出資但沒法工商登記，采取“干股”形式。
除現金出資以外，《公司法》允許股東以非貨幣財產出資，比如，機器設備、知識產權、土地使用權等，但“非貨幣出資”法律限定比較嚴格，必須是“可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產”，因此，可以辦理工商登記的非貨幣資產種類非常有限。這樣，就有一部分無形資產雖然有價值，算不上知識產權，但是無法合法出資成為股本，變通方法就是“干股”，比如某人以技術入股、商譽出資，或者某人掌握了獨特的營銷渠道、社會資源、秘方、管理經驗等，其他股東認為很有價值，就為他墊付出資，形成干股，但要求把有價值的那部分無形資產帶到公司來，股東之間內部有協議，工商登記不顯示其內部協議，干股股東表面上和其他股也是貨幣出資。
常見的公司設立方式是主發起人以經營性凈資產或經營性實體（包括子公司、分公司）評估作價，并聯合其它發起人以現金或非貨幣資產出資成立公司。企業以非貨幣性資產出資時，資產評估增值部份按《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發〔2000〕118號）的規定處理：（1）以整體資產出資時，收到的對價是被投資方的股權(即整體資產評估增值部份屬于股權支付對價)暫不計算確認資產評估增值部份的所得或損失。（2）以其它非貨幣性資產出資時，應當將其非貨幣性資產評估增值額部份計入應納稅所得額，繳納企業所得稅。稅法所指的非貨幣性資產包括：企業持有的貨幣性資產（即企業持有的現金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產，包括現金、應收帳款、應收票據和債券等）以外的資產，包括存貨、固定資產、無形資產、股權投資等。風險提示：收入總額中的下列收入為不征稅收入：(一)財政撥款;(二)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;(三)國務院規定的其他不征稅收入。
企業改制設立時如何繳納增值稅和營業稅？
改制設立時的非貨幣性資產出資行為會涉及到增值稅、營業稅。企業主要資產形態可以分為有形動產、無形資產和不動產。其中：有形動產屬于增值稅的征收范圍，而無形資產和不動產屬于營業稅的征收范圍。（1）當企業以整體經營性資產出資并發起設立公司時，屬于轉讓企業全部產權，即整體轉讓企業資產、債權、債務及勞動力的行為。根據《國家稅務總局關于轉讓企業全部產權不征收增值稅問題的批復》（國稅［2002］420號）規定：轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。（2）當企業以貨物出資時，應當視同貨物銷售繳納增值稅。上述所指貨物包括企業流動資產中的存貨、固定資產中機器設備、運輸工具、及其它辦公物品等動產。（3）當企業以不動產、無形資產出資時，根據《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅[2002]191號規定）規定不需要繳納營業稅。風險提示：企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：(一)銷售貨物收入;(二)提供勞務收入;(三)轉讓財產收入;(四)股息、紅利等權益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權使用費收入;(八)接受捐贈收入;(九)其他收入。
公司設立時哪些資產需轉讓的非貨幣性財產作價資產、和等)應當聘請有資格的資產評估機構進行評估。
合伙企業股權轉讓，是否繳納企業所得稅？
1、根據我國相關法律法規的規定，合伙企業、個人獨資企業根本不適用企業所得稅法，而且合伙企業生產經營獲得的收入和其他收入所應繳納的稅，由各個合伙人分別繳納。這也充分的說明了合伙企業不繳納企業所得稅。2、因此，當合伙企業進行股權轉讓時，合伙企業也是不繳納企業所得稅的，應當由合伙人分別繳納。風險提示：企業股權轉讓股權變更的注意事項：1、在雙方股權轉讓交易之中，股權出讓方為納稅義務人，而股權受讓方是扣繳義務人，履行代扣代繳稅款的義務;2、股權交易各方在簽訂股權轉讓協議并且完成股權轉讓的交易之后直至企業股權變更登記之前，負有納稅義務或者代扣代繳義務的轉讓方或者受讓方，應當到有關稅務機關辦理納稅或者扣繳申報，并且持稅務機關出具的完稅憑證或者免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續。
國有企業改制設立股份公司時，對于國有資產折股需注意哪些問題？
國有企業改組設立股份公司，在資產評估和產權界定后，應注意：一、須將凈資產一并折股，股權性質不得分設；二、其股本由依法確定的國有持股單位統一持有，不得由不同的部門或機構分割持有；三、要按《在股份制試點工作中貫徹國家產業政策若干問題的暫行規定》，保證國家股或國有法人股（該國有法人單位應為國有獨資企業或國有獨資公司）的控股地位。風險提示：公司職工依照《中華人民共和國工會法》組織工會，開展工會活動，維護職工合法權益。公司應當為本公司工會提供必要的活動條件。公司工會代表職工就職工的勞動報酬、工作時間、福利、保險和勞動安全衛生等事項依法與公司簽訂集體合同。公司依照憲法和有關法律的規定，通過職工代表大會或者其他形式，實行民主管理。公司研究決定改制以及經營方面的重大問題、制定重要的規章制度時，應當聽取公司工會的意見，并通過職工代表大會或者其他形式聽取職工的意見和建議。
繳納企業所得稅后還需要繳納個人所得稅嗎
任何公司都要交企業所得稅和個人所得稅的。企業所得稅是對企業生產經營所得和其他所得征收的所得稅，私營企業繳納企業所得稅，是企業負擔的個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的稅，個人薪金超過國家標準的企業要代扣代繳個人所得稅，還有企業股東分得紅利的也須交納個人所得稅，如果不分紅就不用交了。
該內容由 石萬斌律師 和 律說律答 共創回答內容審核：王四新律師
來源：中國法院網-公司改制設立時，其資產評估增值部份是否需要繳納企業所得稅？，
