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非政策拆遷稅費，政策性搬遷與非政策性搬遷的區(qū)別:今日拆遷補償規(guī)定更新

發(fā)布時間：
2024-08-20 12:47:40
作者：
圣運律師
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非政策拆遷稅費,政策性搬遷與非政策性搬遷的區(qū)別,政策性搬遷是因政府城市規(guī)劃、基礎設施建設等政策性原因導致搬遷，應取提拆遷公告及政府收回土地使用權的證明文件，按照有關規(guī)定標準從政府取得拆遷補償收入，享受相關稅收優(yōu)惠政策。非政策性搬遷是企業(yè)市場

非政策拆遷稅費，政策性搬遷與非政策性搬遷的區(qū)別:今日拆遷補償規(guī)定更新

一、非政策拆遷稅費,政策性搬遷與非政策性搬遷的區(qū)別

政策性搬遷是因政府城市規(guī)劃、基礎設施建設等政策性原因導致搬遷，應取提拆遷公告及政府收回土地使用權的證明文件，按照有關規(guī)定標準從政府取得拆遷補償收入，享受相關稅收優(yōu)惠政策。

非政策性搬遷是企業(yè)市場行為，其搬遷收入由雙方商定，按轉讓不動產或土地使用權繳納相關稅費。

關于拆遷中取得的不動產補償費是否征稅?如何征稅?各地口徑不一，重慶和北京明確按不動產轉讓征增值稅，大連和福建明確表示不屬于增值稅征稅范疇。具體以各地稅務機關的口徑為準。

以上就是關于企業(yè)動遷補償案例的相關內容。企業(yè)拆遷有時候甚至關系著一個企業(yè)的存亡。而我國關于拆遷的法律制度還不夠完善。所以更多的應該在法律原則的前提下，依據(jù)當?shù)氐囊?guī)定及拆遷辦法去依法維護企業(yè)的合法權益。只有依法拆遷才能夠真正的保護到被拆企業(yè)的利益。

一、企業(yè)土地拆遷，需要交錢嗎

根據(jù)財政部、國家稅務總局關于城市房屋拆遷稅收政策的通知，個人所得稅免征被拆遷人按照國家有關城市房屋拆遷管理辦法取得的拆遷補償。企業(yè)購買或者改良固定資產，取得政策性搬遷、處置所得的，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或者攤銷，并在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)對其他固定資產的置換、改良、技術改造、購置沒有計劃或項目報告的，從全部拆遷固定資產的折現(xiàn)價值和處置成本中扣除搬遷所得加上全部拆遷固定資產的銷售收入，計入本年度企業(yè)應納稅所得和企業(yè)所得稅。

二、房地產企業(yè)拆遷補償金有哪些

1、土地、房屋價值補償土地房屋價值補償主要包含兩方面，土地區(qū)位補償價和房屋重置成新價，土地區(qū)位補償價指的是被拆遷人合法用地范圍內的土地使用權價值，主要有土地所在的區(qū)位和用途來決定，企業(yè)的土地用途一般為工業(yè)用途，雖然價值要低于住宅和商服類的土地，但因為企業(yè)的廠房、倉庫占地較大，所以在拆遷中土地區(qū)位補償價往往是很重要的一部分。房屋重置成新價主要指的是指一定時間、一定區(qū)域內的被拆遷房屋重置成新平均價，通俗講就是房屋的建造成本價，這個成本價是比較固定的，一般都是1500-2000左右。在拆遷的過程中，拆遷方所委托的評估公司往往將土地區(qū)位補償價和房屋重置成新價合并計算，也就是說，被拆遷人從評估報告里看不出來土地值多少錢，房屋值多少錢，從而也很難去質疑其合法性。很多地方的拆遷人甚至會告訴你，這個項目的拆遷就沒有土地的補償項目，如此種種，都是為了掩蓋拆遷方在土地中獲得的巨額利潤。2、裝修附屬物補償關于裝修附屬物補償，各地都有裝修和附屬物的各項補償標準的實施細則，該項補償內容主要由評估機構根據(jù)各地制定的標準進行評估。此項補償內容比較固定，彈性空間不大，被拆遷企業(yè)主要應當審查評估報告是否存在缺漏項的情況即可。3、停產停業(yè)損失補償停產停業(yè)損失指的企業(yè)因為拆遷不能進行正常經營所產生的所有損失，在計算該損失時不僅應當考慮被拆遷前的利潤損失，還應當考慮目前的企業(yè)業(yè)務量、客戶資源以及預期利益的損失。2011年頒布《國有土地上房屋征收與補償條例》第十七條和第二十三條作出了對因征收房屋造成停產停業(yè)損失的應進行補償?shù)囊?guī)定，提出了補償應根據(jù)房屋被征收前的效益、停產停業(yè)期限等因素確定。因各地對停產停業(yè)計算的標準不一致，各個企業(yè)的盈利虧損情況也各不相同，因此，停產停業(yè)損失是拆遷補償項目里彈性最大的一項，應當值得企業(yè)重點關注。4、搬遷費用、搬遷損失企業(yè)在面臨拆遷時，搬遷費除了將企業(yè)所有的機器設備、各項生產資料、辦公用品從一個地方搬遷到另一個地方所產生的搬遷費用，還包括搬遷損失，主要是指這些機器設備、生產資料在搬遷過程中因拆、裝所造成的機器設備損失、折舊、損耗等費用。如果是大型企業(yè)拆遷，這部分的搬遷損失要委托專門的資產評估機構進行評估。5、各項拆遷獎勵費用在拆遷的過程中，拆遷人為了加快拆遷進度，往往會采取速遷獎勵的辦法鼓勵被拆遷人盡早簽訂拆遷安置補償協(xié)議，搬出被拆遷房屋。各項獎勵的數(shù)額主要

二、政策性搬遷的具體規(guī)定

法律分析：1、為規(guī)范企業(yè)政策性搬遷的所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，制定本辦法。

2、本辦法執(zhí)行范圍僅限于企業(yè)政策性搬遷過程中涉及的所得稅征收管理事項，不包括企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷的稅務處理事項。

3、企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業(yè)進行整體搬遷或部分搬遷。企業(yè)由于下列需要之一，提供相關文件證明資料的，屬于政策性搬遷：（一）國防和外交的需要；（二）由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎設施的需要；（三）由政府組織實施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；（四）由政府組織實施的保障性安居工程建設的需要；（五）由政府依照《中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關規(guī)定組織實施的對危房集中、基礎設施落后等地段進行舊城區(qū)改建的需要；（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。

4、企業(yè)應按本辦法的要求，就政策性搬遷過程中涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產稅務處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項，單獨進行稅務管理和核算。不能單獨進行稅務管理和核算的，應視為企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷進行所得稅處理，不得執(zhí)行本辦法規(guī)定。

法律依據(jù)：《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》

第一條為規(guī)范企業(yè)政策性搬遷的所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法執(zhí)行范圍僅限于企業(yè)政策性搬遷過程中涉及的所得稅征收管理事項，不包括企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷的稅務處理事項。

第三條企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業(yè)進行整體搬遷或部分搬遷。企業(yè)由于下列需要之一，提供相關文件證明資料的，屬于政策性搬遷：（一）國防和外交的需要；（二）由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎設施的需要；（三）由政府組織實施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；（四）由政府組織實施的保障性安居工程建設的需要；（五）由政府依照《中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關規(guī)定組織實施的對危房集中、基礎設施落后等地段進行舊城區(qū)改建的需要；（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。

第四條企業(yè)應按本辦法的要求，就政策性搬遷過程中涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產稅務處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項，單獨進行稅務管理和核算。不能單獨進行稅務管理和核算的，應視為企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷進行所得稅處理，不得執(zhí)行本辦法規(guī)定。

三、搬遷政策

法律分析：農民在拆遷時可以獲得最低2萬元的拆遷過渡期安置補償費，安置補助費(包括宅基地、配套設施、租賃費、每戶2萬元)等。補償方式分為兩種：一種是金錢補償，即根據(jù)農民被損失利益的總價值折合成人民幣進行補償，第二種是等價置換，即農民可以在政府規(guī)劃區(qū)域內本著多退少補的原則選購商品房來彌補自己的損失。

法律依據(jù)：《國有土地上房屋征收與補償條例》第十七條作出房屋征收決定的市、縣級人民政府對被征收人給予的補償包括：

(一)被征收房屋價值的補償;

(二)因征收房屋造成的搬遷、臨時安置的補償;

(三)因征收房屋造成的停產停業(yè)損失的補償。

市、縣級人民政府應當制定補助和獎勵辦法，對被征收人給予補助和獎勵。

四、政策性搬遷稅收政策

法律分析：1、土地部分對應的賠償款項，免征；2、房屋部分對應的賠償款項，文件沒有明確免征；實務中，如果房屋被政府收回后拆除了，一般不予征收；未拆除的需要過戶給政府的，應該繳納；3、機器部分對應的賠償款項，應該征收；實務中，如果機器設備作為廢品處理了，一般不予征收；能正常使用需要轉移所有權給政府或政府指定單位的，應該征收；4、其他如搬遷獎勵等，由于不屬于增值稅應項項目，因此不征。

法律依據(jù)：《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》第四條企業(yè)應按本辦法的要求，就政策性搬遷過程中涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產稅務處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項，單獨進行稅務管理和核算。不能單獨進行稅務管理和核算的，應視為企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷進行所得稅處理，不得執(zhí)行本辦法規(guī)定。

五、什么是政策性搬遷

企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業(yè)進行整體搬遷或部分搬遷。企業(yè)由于下列需要之一，提供相關文件證明資料的，屬于政策性搬遷：

⑴國防和外交的需要;

⑵由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎設施的需要;

⑶由政府組織實施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業(yè)的需要;

⑷由政府組織實施的保障性安居工程建設的需要;

⑸由政府依照《中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關規(guī)定組織實施的對危房集中、基礎設施落后等地段進行舊城區(qū)改建的需要;

⑹法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。

2、企業(yè)政策性搬遷怎么補償?

企業(yè)的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業(yè)以外(包括政府或其他單位)取得的搬遷補償收入，以及本企業(yè)搬遷資產處置收入等。一方面，企業(yè)取得的搬遷補償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補償收入。具體包括：

⑴對被征用資產價值的補償;

⑵因搬遷、安置而給予的補償;

⑶對停產停業(yè)形成的損失而給予的補償;

⑷資產搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款;

⑸其他補償收入。

從上述規(guī)定可以看出，搬遷補償收入不僅來源于政府，而且也來源于政府之外的單位給予的經濟補償，如保險公司對投保的搬遷資產給予的保險賠償?shù)取Ａ硪环矫妫髽I(yè)搬遷資產處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產所取得的收入。比如因搬遷變賣一些沒有使用價值的機器設備所取得的殘值收入。但是，企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。

企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產處置支出。一方面，搬遷費用支出，是指企業(yè)搬遷期間所發(fā)生的各項費用，包括安置職工實際發(fā)生的費用、停工期間支付給職工的工資及福利費、臨時存放搬遷資產而發(fā)生的費用、各類資產搬遷安裝費用以及其他與搬遷相關的費用。另一方面，資產處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類資產所發(fā)生的支出，包括變賣及處置各類資產的凈值、處置過程中所發(fā)生的稅費等支出。企業(yè)由于搬遷而報廢的資產，如無轉讓價值，其凈值作為企業(yè)的資產處置支出。

3、政策性搬遷期間發(fā)生的資產購置支出，可否從搬遷收入中扣除?

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》(國家稅務總局公告2012年第40號)規(guī)定，企業(yè)搬遷期間新購置的各類資產，應按《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等有關規(guī)定，計算確定資產的計稅成本及折舊或攤銷年限。企業(yè)發(fā)生的購置資產支出，不得從搬遷收入中扣除。

需要注意的是，在搬遷期間，新購置的資產能否計提折舊或攤銷額，應按照企業(yè)所得稅法有關資產折舊、攤銷的規(guī)定執(zhí)行。