匯算清繳收入項目要規范哪些收入的核算，收入的稅務核算主要體現三個方面，即：一是政策性。任何收入不作為應稅收入或不申報納稅都需要有明確的法律依據，如果遇到無法明確是否應記入應稅收入的情況時，則把握一個原則，只要法律沒有明確規定不征稅或免稅，應
收入的稅務核算主要體現三個方面，即：
一是政策性。任何收入不作為應稅收入或不申報納稅都需要有明確的法律依據，如果遇到無法明確是否應記入應稅收入的情況時，則把握一個原則，只要法律沒有明確規定不征稅或免稅，應作為應稅收入。
二是差異性。注意會計與稅法的差異。
三是時間性。如采取預收款方式的在發出商品時確認收入;股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現等。
匯算清繳收入項目要規范的收入：
1.視同銷售收入
企業所得稅法實施條例第二十五條規定，企業發生非貨幣性資產交換以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配，應當視同銷售貨物、轉讓財產和提供勞務，國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。實際工作中，一些企業將產品交予客戶試用作營業費用處理，將自產產品用作禮品送給他人或職工福利作管理費用處理。稅收上不僅屬于增值稅視同銷售行為，也屬于企業所得稅視同銷售行為，匯算清繳時應納稅調整。例，某企業將外購存貨200000元用于市場推廣，會計上不計收入，計算企業所得稅時則要視同銷售處理，應繳納企業所得稅=200000×25%=50000(元)。但要注意，《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)明確，貨物所有權屬在形式和實質上均不發生改變，如用于生產、制造、加工另一產品;自建商品房轉為自用或經營;在總機構及其分支機構之間轉移等，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入。
2.遞延收入
《國家稅務總局關于發布〈企業政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第40號)規定，企業在搬遷期間發生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。企業應在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當年度企業應納稅所得額計算納稅。搬遷完成年度為，(一)從搬遷開始，5年內(包括搬遷當年度)任何一年完成搬遷的;(二)從搬遷開始，搬遷時間滿5年(包括搬遷當年度)的年度。
《財政部、國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)規定，企業債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。居民企業以其擁有的資產或股權向其100%直接控股的非居民企業進行投資，其資產或股權轉讓收益如選擇特殊性稅務處理，可以在10個納稅年度內均勻計入各年度應納稅所得額。對于上述事項，會計處理與稅務處理往往不一致，企業如果選擇了納稅遞延的處理，則涉及納稅調整。
3.財政補貼收入
政府部門給予企業的各種財政性補貼是否計入應納稅所得額、應計入哪個納稅年度，并不像一些企業認為的那樣，財政性補貼屬于當然的免稅收入。事實上，財政性補貼根據不同情況可能是免稅收入，也可能是不征稅收入，還可能是應稅收入。《企業所得稅法》第二十六條規定了免稅收入項目，《關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)明確了不征稅收入條件，而且當且僅當有國務院、財政部或國家稅務總局三個部門中的一個或多個部門明確確認為免稅收入的，才屬于免稅收入，否則屬于應稅收入，應在取得財政補貼款項的當年計入應納稅所得額。
4.不征稅收入
財稅〔2011〕70號文件規定，企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：(一)企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件;(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;(三)企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。企業將符合上述規定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額;計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。
5.包裝物押金收入
企業收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應確認為“其他收入”，依法計征企業所得稅。企業所得稅法實施條例第二十二條規定，其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法所規定的八項收入以外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。《國家稅務總局關于企業取得的逾期包裝物押金收入征收企業所得稅問題的通知》(國稅發〔1998〕228號)明確，企業收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應確認為收入，依法計征企業所得稅。企業收取的包裝物押金，從收取之日起計算，已超過一年(指12個月)仍未返還的，原則上要確認為期滿之日所屬年度的收入。
一、土地使用權對外投資是視同銷售繳納企業所得稅嗎
需要繳納；
以土地使用權投資換取股權屬于非貨幣性資產交換，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第二十五條規定：企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條：企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入，其他改變資產所有權屬的用途。用土地使用權進行投資，按照規定其土地使用權應該過戶至被投資企業，該資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產。因此，將土地使用權投資應視同銷售繳納企業所得稅。
匯算清繳是指所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結算清繳工作。 一、根據《企業所得稅暫行條例》及其實施細則，《外商投資企業和外國企業所得稅法》及其實施細則，及其他相關稅法之規定，中國對所得稅采取按年計算，分月或者分季預繳的，年終再進行清繳的方式征收。 二、根據現行所得稅法的規定，凡財務會計制度健全、帳目清楚，成本資料、收入憑證、費用憑證齊全，核算規范，能正確計算應納稅所得額，經稅務機關認定適用查帳征收的企業，均應當在年終進行所得稅的匯算清繳。 三、匯算清繳的對象有兩個：1、實行查賬征收的企業；2、實行核定應稅所得率的企業。企業無論盈利或虧損，是否在減免期內，均應按規定進行匯算清繳。
匯算清繳的內容如下：
1、按年計征，按季預繳，年度匯算清繳。匯算清繳的期限是年后4個月內，確保不繳冤枉稅，減少少繳稅的風險；
2、納稅調整，不需要作會計處理的，通過調整增加應納稅所得額征收企業所得稅，只是減少了可供企業稅后分配的利潤。
匯算清繳的流程如下：
1、填寫納稅申報表并附送相關材料；
2、稅務機關受理申請，并審核所報送材料；
3、主動糾正申報錯誤；
4、結清稅款；
5、辦理延期繳納稅款申請；
個稅匯算清繳的類型如下：
1、綜合所得匯算清繳：對居民個人四項所得（包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得）的全年收入和可以扣除的費用進行匯總，收入額減去費用、扣除后，按照3%到45%的綜合所得年度稅率表計算全年應納個人所得稅，再減去年度內已經預繳的稅款，多退少補。
2、經營所得匯算清繳：個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人取得經營所得。
綜上所述，匯算清繳是指所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結算清繳工作。
【法律依據】：
_《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條
企業所得稅分月或者分季預繳。
企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。
企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。
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來源：頭條-匯算清繳收入項目要規范哪些收入的核算，
