一、組織收入 對匯算清繳進行排摸

組織在進行匯算清繳時，需要對收入進行詳細(xì)排摸。這一過程涉及到企業(yè)所得稅和個人所得稅的相關(guān)規(guī)定。以下將分別就企業(yè)所得稅和個人所得稅的匯算清繳中關(guān)于收入的部分進行詳細(xì)解釋。

企業(yè)所得稅匯算清繳中的收入排摸：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十三條，企業(yè)所得稅按納稅年度計算。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。這意味著在進行匯算清繳時，需要對企業(yè)一個完整納稅年度內(nèi)的所有收入進行排摸。

企業(yè)應(yīng)匯總收入包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入以及其他收入。這些都是在匯算清繳時需要考慮的收入部分。

在進行收入排摸時，企業(yè)還應(yīng)注意區(qū)分不征稅收入和免稅收入。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

個人所得稅匯算清繳中的收入排摸：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條，居民個人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理。在匯算清繳中，個人的綜合所得包括：工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得。

個人在進行匯算清繳時，需要將以上四項收入加總，然后減去專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。這里的專項扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除則包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

組織在進行收入排摸時，應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定進行，確保不遺漏任何一項收入，同時也不應(yīng)將不屬于稅收范圍內(nèi)的收入納入?yún)R算清繳中。此外，還需要注意稅法的更新和變化，以便及時調(diào)整和完善排摸工作。

以上信息僅供參考，如有需要，建議咨詢專業(yè)稅務(wù)人員或法律顧問。

二、匯算清繳怎么調(diào)增收入

法律主觀：

個人所得稅綜合所得匯算清繳，就是要將工資薪金、勞務(wù)報酬等四項收入合并起來，計算全年應(yīng)納個人所得稅，簡單說就是按年算賬、多退少補。一、個稅繳納后的匯算清繳怎么辦理1、自己辦。據(jù)了解，稅務(wù)機關(guān)將推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加大年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，通過個人所得稅手機APP、網(wǎng)頁端、12366自然人專線等渠道提供涉稅資訊，解決辦理年度匯算中的疑難問題，幫助納稅人順利完成年度匯算。2、單位辦。納稅人可以通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報酬所得（如保險營銷員或證券經(jīng)紀(jì)人）的扣繳義務(wù)人代為辦理。3、請人辦。納稅人可根據(jù)自身情況，自主委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位、個人代為辦理年度匯算。選擇這種方式，受托人需與納稅人簽訂委托授權(quán)書并妥善留存，明確雙方權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。二、退稅補稅應(yīng)該怎么操作1、只要納稅人在申報表的相應(yīng)欄次勾選“申請退稅”，即完成了申請?zhí)峤?。稅?wù)機關(guān)按規(guī)定履行必要的審核程序后，為納稅人辦理退稅，退稅款直達(dá)個人銀行賬戶。2、納稅人辦理年度匯算需要補稅的，稅務(wù)機關(guān)也同樣提供了多種便捷渠道。納稅人可以通過網(wǎng)上銀行、POS機刷卡、到銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)（即第三方支付）等轉(zhuǎn)賬方式繳納應(yīng)補稅款。三、個稅匯算清繳有什么好處一方面，這能更好保障納稅人的權(quán)益。比如有人由于工作忙，能享受的稅前扣除項目在平時沒來得及享受；還有一些扣除項目只有年度結(jié)束才能確切知道支出金額是多少，比如專項附加扣除中的大病醫(yī)療支出等。另一方面，通過年度匯算，才能準(zhǔn)確計算納稅人綜合所得全年應(yīng)該實際繳納的個稅，實現(xiàn)多退少補，讓稅負(fù)更加公平合理。

三、匯算清繳收入項目要規(guī)范哪些收入的核算

收入的稅務(wù)核算主要體現(xiàn)三個方面，即：

一是政策性。任何收入不作為應(yīng)稅收入或不申報納稅都需要有明確的法律依據(jù)，如果遇到無法明確是否應(yīng)記入應(yīng)稅收入的情況時，則把握一個原則，只要法律沒有明確規(guī)定不征稅或免稅，應(yīng)作為應(yīng)稅收入。

二是差異性。注意會計與稅法的差異。

三是時間性。如采取預(yù)收款方式的在發(fā)出商品時確認(rèn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)等。

匯算清繳收入項目要規(guī)范的收入：

1.視同銷售收入

企業(yè)所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù)，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。實際工作中，一些企業(yè)將產(chǎn)品交予客戶試用作營業(yè)費用處理，將自產(chǎn)產(chǎn)品用作禮品送給他人或職工福利作管理費用處理。稅收上不僅屬于增值稅視同銷售行為，也屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為，匯算清繳時應(yīng)納稅調(diào)整。例，某企業(yè)將外購存貨200000元用于市場推廣，會計上不計收入，計算企業(yè)所得稅時則要視同銷售處理，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=200000×25%=50000(元)。但要注意，《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)明確，貨物所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，如用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營;在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移等，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。

2.遞延收入

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第40號)規(guī)定，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅。搬遷完成年度為，(一)從搬遷開始，5年內(nèi)(包括搬遷當(dāng)年度)任何一年完成搬遷的;(二)從搬遷開始，搬遷時間滿5年(包括搬遷當(dāng)年度)的年度。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進行投資，其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在10個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度應(yīng)納稅所得額。對于上述事項，會計處理與稅務(wù)處理往往不一致，企業(yè)如果選擇了納稅遞延的處理，則涉及納稅調(diào)整。

3.財政補貼收入

政府部門給予企業(yè)的各種財政性補貼是否計入應(yīng)納稅所得額、應(yīng)計入哪個納稅年度，并不像一些企業(yè)認(rèn)為的那樣，財政性補貼屬于當(dāng)然的免稅收入。事實上，財政性補貼根據(jù)不同情況可能是免稅收入，也可能是不征稅收入，還可能是應(yīng)稅收入?！镀髽I(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定了免稅收入項目，《關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)明確了不征稅收入條件，而且當(dāng)且僅當(dāng)有國務(wù)院、財政部或國家稅務(wù)總局三個部門中的一個或多個部門明確確認(rèn)為免稅收入的，才屬于免稅收入，否則屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)在取得財政補貼款項的當(dāng)年計入應(yīng)納稅所得額。

4.不征稅收入

財稅〔2011〕70號文件規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。企業(yè)將符合上述規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

5.包裝物押金收入

企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)為“其他收入”，依法計征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實施條例第二十二條規(guī)定，其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法所規(guī)定的八項收入以外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)取得的逾期包裝物押金收入征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕228號)明確，企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)為收入，依法計征企業(yè)所得稅。企業(yè)收取的包裝物押金，從收取之日起計算，已超過一年(指12個月)仍未返還的，原則上要確認(rèn)為期滿之日所屬年度的收入。

一、土地使用權(quán)對外投資是視同銷售繳納企業(yè)所得稅嗎

需要繳納；

以土地使用權(quán)投資換取股權(quán)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入，其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。用土地使用權(quán)進行投資，按照規(guī)定其土地使用權(quán)應(yīng)該過戶至被投資企業(yè)，該資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)。因此，將土地使用權(quán)投資應(yīng)視同銷售繳納企業(yè)所得稅。

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內(nèi)容審核：黃旭暉律師

來源：臨律-組織收入 對匯算清繳進行排摸，