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企業拆遷所得稅收入不能包括買土地,政府拆遷補償款是否屬于企業所得稅的范疇？:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發布時間：
2024-08-02 14:43:14
作者：
圣運律師
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企業拆遷所得稅收入不能包括買土地，企業拆遷所得稅收入不能包括買土地的說法是正確的。企業拆遷所得稅收入主要指的是企業因拆遷而獲得的補償款項，這部分收入在稅務上是需要納入所得稅計征范圍的。然而，在計算企業拆遷所得稅時，買土地的成本通常是不能直接

企業拆遷所得稅收入不能包括買土地,政府拆遷補償款是否屬于企業所得稅的范疇？:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、企業拆遷所得稅收入不能包括買土地

企業拆遷所得稅收入不能包括買土地的說法是正確的。

企業拆遷所得稅收入主要指的是企業因拆遷而獲得的補償款項，這部分收入在稅務上是需要納入所得稅計征范圍的。然而，在計算企業拆遷所得稅時，買土地的成本通常是不能直接扣除的。這是因為買土地的行為與拆遷補償收入是兩個獨立的交易，土地購買成本應當在企業的資產負債表中進行反映，并按照相關會計準則進行攤銷或處理。

具體來說：

一、企業拆遷補償款的稅務處理

企業拆遷補償款需要繳納企業所得稅。根據相關法律法規，企業取得的拆遷補償款在扣除重置固定資產、技術改造和安置職工費用后的余額，應當計入企業應納稅所得額，依法繳納企業所得稅。

增值稅方面，營改增之后，企業拆遷補償款通常不需要繳納增值稅。但需注意，如果拆遷補償款中包含了土地使用權轉讓的收入，則可能涉及土地增值稅的問題。

二、買土地成本的稅務處理

買土地的成本不直接在企業拆遷所得稅收入中扣除。土地購買成本應計入企業的資產，按照相關會計準則進行攤銷或處理。

在企業所得稅匯算清繳時，企業可以根據實際情況將土地成本作為費用進行攤銷，從而降低應納稅所得額。但這一過程與拆遷所得稅收入的計算是分開的。

綜上所述，企業拆遷所得稅收入不能包括買土地的成本。企業在處理拆遷補償款和土地購買成本時，應遵循相關稅收法規和會計準則，確保稅務處理的合規性。

二、企業在房屋土地拆遷時是否需要納稅？

個人所得稅免征城市房屋拆遷補償，企業可按規定計算折舊或攤銷政策性搬遷所得，并在企業所得稅前扣除。未計劃或報告的固定資產置換、改良、技術改造、購置，應從拆遷固定資產折現價值和處置成本中扣除搬遷所得及銷售收入，并計入企業所得稅。

法律分析

根據財政部、國家稅務總局關于城市房屋拆遷稅收政策的通知，個人所得稅免征被拆遷人按照國家有關城市房屋拆遷管理辦法取得的拆遷補償。企業購買或者改良固定資產，取得政策性搬遷、處置所得的，可以按照現行稅收規定計算折舊或者攤銷，并在企業所得稅前扣除。企業對其他固定資產的置換、改良、技術改造、購置沒有計劃或項目報告的，從全部拆遷固定資產的折現價值和處置成本中扣除搬遷所得加上全部拆遷固定資產的銷售收入，計入本年度企業應納稅所得和企業所得稅。

拓展延伸

企業在房屋土地拆遷時應如何處理稅務問題？

企業在房屋土地拆遷時，需要注意合規處理稅務問題，以確保遵守相關法律法規并最大限度地減少稅務風險。首先，企業應及時咨詢專業稅務顧問，了解適用的稅法和規定。其次，根據拆遷補償款的性質，確定其是否納稅，并按照相關規定進行申報和繳納。此外，企業還應合理利用稅收優惠政策，如減免、抵扣等，以降低稅負。同時，建議企業保留與拆遷相關的財務和稅務記錄，以備將來審計和核查。最后，企業應密切關注稅務法規的變化，及時調整策略，確保稅務合規性。綜上所述，企業在房屋土地拆遷時應積極處理稅務問題，以確保合規并最大限度地降低稅務風險。

結語

合規處理稅務問題，降低稅務風險，是企業在房屋土地拆遷中的重要任務。及時咨詢專業稅務顧問，了解適用稅法和規定，按規定申報繳納稅款。合理利用稅收優惠政策，降低稅負。保留相關財務和稅務記錄，便于將來審計和核查。密切關注稅務法規變化，調整策略，確保稅務合規性。積極處理稅務問題，確保合規，降低稅務風險。

法律依據

《土地增值稅條例》第八條規定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產免征土地增值稅。

《土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條規定，條例第八條(二)項所稱的因國家建設需要依法征用、收回的房地產，是指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權。根據相關文件精神，在確定搬遷收入的土地增值稅征免時，需要確定兩個條件。一是是否因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用;二是如屬于“城市實施規劃”而搬遷，還需要確定是否因舊城改造或因企業污染、擾民(指產生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關主管部門根據已審批通過的城市規劃確定進行搬遷。此案中，企業財務人員向稅收管理員提供了政府進行“舊城改造”批復文件、具體規劃等相關文件，企業此項搬遷補償收入可以認定為土地增值稅的免稅收入，應到稅務機關辦理相關減免稅手續。

三、政府拆遷補償款是否屬于企業所得稅的范疇？

企業拆遷時收到固定資產補償款包括無法搬遷的土地、房屋、廠房、辦公樓等建筑物和地上附著物，以及確因搬遷而發生損失的機器設備而生的補償等。企業用獲得的政府拆遷補償款異地重建改良固定資產的支出可以從拆遷補償收入中扣減，改良的固定資產折舊可以稅前扣除。企業發生的購置資產支出，不得從搬遷收入中扣除。

法律分析

根據《企業政策性搬遷所得稅管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第40號)的規定,符合政策性搬遷的企業需要進行搬遷,并將搬遷收入扣除搬遷支出后的余額視為企業的搬遷所得。搬遷支出包括重置固定資產、技術改造以及搬遷損失費用,但不包括安置職工的費用。這一規定與財政部和國家稅務總局在2007年發布的財稅〔2007〕61號文有所差異,該文件規定搬遷收入可以準許扣除安置職工的費用。因此,企業在搬遷完成年度需要將搬遷所得計入當年度企業應納稅所得額中進行計算納稅。

搬遷完成年度是企業納稅義務發生的時間。上述40號文規定了認定搬遷年度的標準是從搬遷開始5年內(包括搬遷當年度)，也就是說從搬遷開始5年內，搬遷補償款扣除搬遷費用支出和資產處置支出等，結余的款項要交納企業所得稅。

一、企業拆遷時收到固定資產補償款包括哪些

企業拆遷固定資產補償費用包括：無法搬遷的土地、房屋、廠房、辦公樓等建筑物和地上附著物，以及確因搬遷而發生損失的機器設備而生的補償等;

二、企業用獲得的政府拆遷補償款異地重建購置或改良固定資產的，企業所得稅怎么處理

根據國家稅務總局《企業政策性搬遷所得稅管理辦法》規定，企業用獲得的政府拆遷補償款異地重建改良固定資產的支出可以從拆遷補償收入中扣減，改良的固定資產折舊可以稅前扣除。企業發生的購置資產支出，不得從搬遷收入中扣除。也就是說企業改良的固定資產稅前扣除兩次，一是抵減收入，二是通過計提折舊扣除，但享受兩次扣除的條件是企業從規劃搬遷次年起的五年內完成搬遷。五年后完成搬遷的，其搬遷或處置收入不能扣除改良固定資產，但可按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，允許稅前扣除。

根據規定，企業應當自搬遷開始年度至次年5月31日前，向主管稅務機關(包括遷出地和遷入地)報送政策性搬遷依據、搬遷規劃等相關材料。逾期未報的，除特殊原因并經主管稅務機關認可外，按非政策性搬遷處理。

固定資產補償款的范圍并不難記住，相信大家已經對企業拆遷時收到固定資產補償款包括的內容有了一定的了解。拆遷補償款可以用于異地重建購置或改良固定資產，固定資產補償款包括對土地、建筑物、地上附屬物以及因搬遷而受損的機器設備的補償費用，這些需要大家記清楚哦。

結語

企業拆遷固定資產補償費用包括無法搬遷的土地、房屋、廠房、辦公樓等建筑物和地上附著物，以及確因搬遷而發生損失的機器設備而生的補償等；企業用獲得的政府拆遷補償款異地重建改良固定資產的支出可以從拆遷補償收入中扣減，改良的固定資產折舊可以稅前扣除。企業發生的購置資產支出，不得從搬遷收入中扣除。

法律依據

中華人民共和國企業所得稅法實施條例（2019修訂）：第三章應納稅額第八十一條企業依照企業所得稅法第二十三條、第二十四條的規定抵免企業所得稅稅額時，應當提供中國境外稅務機關出具的稅款所屬年度的有關納稅憑證。

中華人民共和國企業所得稅法實施條例（2019修訂）：第七章征收管理第一百二十五條企業匯總計算并繳納企業所得稅時，應當統一核算應納稅所得額，具體辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。

中華人民共和國企業所得稅法實施條例（2019修訂）：第七章征收管理第一百二十八條企業在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照企業所得稅法第五十四條規定的期限，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表、年度企業所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規定應當報送的其他有關資料。