一、拆遷補(bǔ)償個(gè)稅如何計(jì)算

房屋拆遷費(fèi)實(shí)屬一種貨幣的補(bǔ)償方式，因此具有以下三種評(píng)估依據(jù)：

1．市場(chǎng)評(píng)估價(jià)：根據(jù)房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格或?qū)I(yè)的估價(jià)機(jī)構(gòu)，對(duì)拆遷的該套房屋進(jìn)行房產(chǎn)估價(jià)。在估價(jià)過(guò)程中，遵照估價(jià)原則，按照估價(jià)流程，選用適合該套房屋的估價(jià)方式，綜合各種因素進(jìn)行專業(yè)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓纼r(jià)。

2．商品房交易均價(jià)：相關(guān)部門會(huì)調(diào)查每個(gè)季度，與拆遷房屋在同一區(qū)域、同一房屋類型的住宅商品房的平均銷售價(jià)格，以此平均標(biāo)準(zhǔn)衡量被拆遷房屋的價(jià)格。

3．重置價(jià)：專業(yè)的估價(jià)機(jī)構(gòu)會(huì)采用估價(jià)當(dāng)時(shí)的建筑材料和建筑技術(shù)（比如：房屋設(shè)計(jì)、房屋建設(shè)、人工費(fèi)用等），重新建造出一個(gè)與被拆遷房屋相似度極高的全新的建筑物，以此模擬被拆遷房屋進(jìn)行估價(jià)，確定被拆遷房屋的房?jī)r(jià)。

房屋拆遷費(fèi)用，即房屋拆遷后對(duì)房屋所有人的補(bǔ)償費(fèi)用分為兩種：

1.國(guó)有土地上的房屋拆遷賠償：該政策于2011年1月19日正式通過(guò)和實(shí)施至今，不斷調(diào)整的拆遷賠償政策也也預(yù)示著，房屋的拆遷并不再是一味的用強(qiáng)、充滿不平等對(duì)待，而是更具有民生和人權(quán)，房屋拆遷費(fèi)的收取標(biāo)準(zhǔn)也在漸漸走向成熟了。

2.集體土地上的房屋拆遷補(bǔ)償，：該條例于2011年第四季度重新編整出臺(tái)。

說(shuō)了這么多，拆遷補(bǔ)償款如何計(jì)算？

1.房屋拆遷補(bǔ)償有一個(gè)計(jì)算公式，以貨幣補(bǔ)償形式為例，房屋拆遷貨幣補(bǔ)償＝房產(chǎn)的合法評(píng)估價(jià)＋評(píng)估后確定的房屋裝修的全部補(bǔ)償金額。

2.若是存在房產(chǎn)拆遷后的安置情況，則另有一個(gè)房產(chǎn)拆遷費(fèi)之安置費(fèi)的計(jì)算公式，房屋拆遷安置費(fèi)＝拆遷搬離補(bǔ)助費(fèi)＋臨時(shí)安置補(bǔ)助費(fèi)＋拆遷搬離期間給房屋造成的損失（常用于作非普通住宅使用的，商鋪、寫字樓等）

契稅是一個(gè)非常大概念和大范圍的一種稅收，由國(guó)家宏觀調(diào)控，由國(guó)家征收，因此十分的重要，出現(xiàn)在各種交易中的頻率也非常高。

二、拆遷補(bǔ)償款如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

拆遷補(bǔ)償款不需要交個(gè)人所得稅，但購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，超過(guò)部分征收契稅。拆遷補(bǔ)償款包括被征收房屋價(jià)值、搬遷、臨時(shí)安置、停產(chǎn)停業(yè)損失的補(bǔ)償。需繳納個(gè)人所得稅的包括工資、薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、經(jīng)營(yíng)所得等。免征個(gè)人所得稅的包括科學(xué)、教育、技術(shù)、文化等獎(jiǎng)金、國(guó)債利息、補(bǔ)貼、福利費(fèi)等。

法律分析

拆遷補(bǔ)償款不需要交個(gè)人所得稅。被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償款屬于房屋征收部門自身或者委托房屋征收實(shí)施單位依照我國(guó)集體土地和國(guó)有土地房屋拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給的補(bǔ)貼，免繳個(gè)人所得稅。但對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過(guò)部分征收契稅。

拆遷補(bǔ)償款一般包括以下補(bǔ)償：

1、被征收房屋價(jià)值的補(bǔ)償

2、因征收房屋造成的搬遷、臨時(shí)安置的補(bǔ)償

3、因征收房屋造成的停產(chǎn)停業(yè)損失的補(bǔ)償。

需繳納個(gè)人所得稅的有：

1、工資、薪金所得；

2、勞務(wù)報(bào)酬所得；

3、稿酬所得；

4、特許權(quán)使用費(fèi)所得；

5、經(jīng)營(yíng)所得；

6、利息、股息、紅利所得；

7、財(cái)產(chǎn)租賃所得；

8、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

9、偶然所得。

下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：

1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

2、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

3、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

5、保險(xiǎn)賠款；

6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；

7、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

8、依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

9、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

10、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

結(jié)語(yǔ)

拆遷補(bǔ)償款屬于房屋征收部門發(fā)放的補(bǔ)貼，免繳個(gè)人所得稅。拆遷補(bǔ)償款一般包括房屋價(jià)值、搬遷費(fèi)用和停產(chǎn)停業(yè)損失的補(bǔ)償。但對(duì)于拆遷居民重新購(gòu)置住房的部分，超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的部分需繳納契稅。需要繳納個(gè)人所得稅的包括工資、稿酬、利息等各項(xiàng)個(gè)人所得。然而，一些特定情況下的個(gè)人所得可以免稅，如科研獎(jiǎng)金、國(guó)債利息、補(bǔ)貼津貼等。此外，國(guó)家還規(guī)定了其他免稅所得。

法律依據(jù)

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

第二條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營(yíng)所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

第四條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：

（一）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

（二）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

（三）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

（四）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

（五）保險(xiǎn)賠款；

（六）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；

（七）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

（八）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

（九）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

（十）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

三、拆遷補(bǔ)償所得稅怎樣計(jì)算

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入稅務(wù)處理問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2003]115號(hào)2003-01-29)對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))因各種原因需要搬遷而所取得的搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入稅務(wù)處理問(wèn)題做出了規(guī)定。

1、企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡搬遷后重新購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)(以下稱重置固定資產(chǎn))的，應(yīng)將上述搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，沖減企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價(jià)。

2、企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第四十四條的規(guī)定，應(yīng)將上述搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值及處置費(fèi)用后的余額，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)內(nèi)資企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償費(fèi)是否征收企業(yè)所得稅并未明確規(guī)定，實(shí)踐中比照外資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)進(jìn)行處理，具體要看各省、直轄市的規(guī)定。

在網(wǎng)上查到部分地方有相關(guān)具體的規(guī)定。你需要查詢當(dāng)?shù)氐囟惖南嚓P(guān)規(guī)定。

至于會(huì)計(jì)處理：收到補(bǔ)償：借：銀行存款貸：補(bǔ)貼收入(根據(jù)當(dāng)?shù)匾笠隙?借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款(專項(xiàng)應(yīng)付款)(不上稅)搬遷費(fèi)用等，原資產(chǎn)報(bào)廢，相對(duì)應(yīng)在費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等科目中列支;或在其他應(yīng)付款中列支。

一、工廠獲得拆遷款需要繳稅嗎

工廠符合下列兩個(gè)條件的，不需要確認(rèn)當(dāng)年搬遷補(bǔ)償收入。根據(jù)搬遷進(jìn)度，可在計(jì)劃搬遷的下一年起5年內(nèi)確認(rèn)收入，有一個(gè)新的投資計(jì)劃或項(xiàng)目報(bào)告。在這種情況下，由于企業(yè)提供了政府的搬遷文件、搬遷協(xié)議、搬遷計(jì)劃和固定資產(chǎn)置換項(xiàng)目報(bào)告，根據(jù)上述文件，本次收入不可計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得。顯然當(dāng)年企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅較多。除企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅和附加費(fèi)外，還涉及土地增值稅和印花稅。

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內(nèi)容審核：張小華律師

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