政府收回土地最新稅收政策，土地使用權是指國家機關、企事業單位、農民集體和公民個人，以及三資企業，凡具備法定條件者，依照法定程序或依約定對國有土地或農民集體土地所享有的占有、利用、收益和有限處分的權利。土地使用權是外延比較大的概念，這里的土地
土地使用權是指國家機關、企事業單位、農民集體和公民個人，以及三資企業，凡具備法定條件者，依照法定程序或依約定對國有土地或農民集體土地所享有的占有、利用、收益和有限處分的權利。土地使用權是外延比較大的概念，這里的土地包括農用地、建設用地、未利用地的使用權。
土地的所有權屬于國家所有，而土地使用權可以屬于個人所有，但是必要的時候國家可以依法收回。土地使用權發生變更也是常有的事，但是有時國家也會收回。收回的過程也會涉及到稅務，在土地使用權被國家收回以后，其相關的稅收該如何處理呢?接下來，小編將介紹國家收回土地使用權稅收的相關知識，供大家參考。
國家收回土地使用權稅收
一、土地使用權
土地使用權是指國家機關、企事業單位、農民集體和公民個人，以及三資企業，凡具備法定條件者，依照法定程序或依約定對國有土地或農民集體土地所享有的占有、利用、收益和有限處分的權利。土地使用權是外延比較大的概念，這里的土地包括農用地、建設用地、未利用地的使用權。2011年1月，一則“土地使用期滿后會無償收回”的消息引起各方關注。土地使用權與土地所有權是土地法規中最基本最重要的概念。土地使用權是中國土地使用制度在法律上的體現，國有土地使用權是指國有土地的使用人依法利用土地并取得收益的權利，國有土地使用權的取得方式有劃撥、出讓、出租、入股等。而農民集體土地使用權是指農民集體土地的使用人依法利用土地并取得收益的權利。
農民集體土地使用權是指農民集體土地的使用人依法利用土地并取得收益的權利。農民集體土地使用權可分為農用土地使用權、宅基地使用權和建設用地使用權。農用地使用權是指農村集體經濟組織的成員或者農村集體經濟組織以外的單位和個人從事種植業、林業、畜牧業、漁業生產的土地使用權。宅基地使用權是指農村村民住宅用地的使用權。建設用地使用權是指農村集體經濟組織興辦鄉(鎮)企業和鄉(鎮)村公共設施、公益事業建設用地的使用權。按照《土地管理法》的規定，農用地使用權通過發包方與承包方訂立承包合同取得。宅基地使用權和建設用地使用權通過土地使用者申請，縣級以上人民政府依法批準取得。
二、國家收回土地使用權稅收
1、營業稅方面，根據《國家稅務總局關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業稅問題的通知》(國稅函[ 2008)
277號)，納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，按照《國家稅務總局關于印發(營業稅稅目注釋(試行稿))的通知》(國稅發[
1993] 149號)規定，不征收營業稅。另據《國家稅務總局關于政府收回土地使用權及納稅人代墊拆遷補償費有關營業稅問題的通知》(國稅函[ 2009]
520號)，國稅函[2008]
277號中關于縣級以上(含)地方人民政府收回土地使用權的正式文件，包括縣級以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用權文件，以及土地管理部門報經縣級以上(含)地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權文件。蘇地稅函[
2009] 247號轉發國稅函[ 2009]
520號時，規定土地管理部門是指縣級以上地方人民政府土地行政主管部門，不包括土地行政主管部門下設的土地儲備機構。
2、土地增值稅方面，據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條，因國家建設需要依法征用、收回的房地產免征土地增值稅。《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條，因國家建設需要依法征用、收回的房地產，是指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權。因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，比照本規定免征土地增值稅。另據《財政部國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》(財稅[
2006]
21號)規定，因“城市實施規劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業污染、擾民(指產生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關主管部門根據已審批通過的城市規劃確定進行搬遷的情況;因“國家建設的需要”而搬遷，是指因實施國務院、省級人民政府、國務院有關部委批準的建設項目而進行搬遷的情況。符合上述免稅規定的單位和個人，須向房地產所在地稅務機關提出免稅申請，經稅務機關核準后，免予征收土地增值稅。
3、企業所得稅方面，因政府城市規劃、基礎設施建設等政策性原因，企業需要整體搬遷(包括部分搬遷或部分拆除)或處置相關資產而按規定標準從政府取得的搬遷補償收入或處置相關資產而取得的收入，以及通過市場(招標、拍賣、掛牌等形式)取得的土地使用權轉讓收入，按照《國家稅務總局關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》(國稅函[
2009]
118號)文件執行。主管稅務機關對企業取得的政策性搬遷收入和原廠土地轉讓收入，重點審核有無政府搬遷文件或公告，有無搬遷協議和搬遷計劃，有無企業技術改造、重置或改良固定資產的計劃或立項，是否在規定期限內進行技術改造、重置或改良固定資產和購置其他固定資產等。
4、印花稅方面，根據《財政部國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》(財稅[ 2006]
162號)，對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產權轉移書據征收印花稅。政府收回土地使用權不屬于土地使用權出讓、土地使用權轉讓，因此，合同雙方不需要繳納產權轉移書據印花稅。
5、契稅方面，根據《中華人民共和國契稅暫行條例》及其實施細則的規定，政府收回土地使用權行為不屬于契稅征收范圍，不征收契稅。
國家收回土地使用權稅收的問題在上述內容中已經闡述。土地使用權變更為國家所有，也是常有的事。國家因需要可以根據法律結合實際情況予以收回。收回土地使用權涉及到的稅收，相關的政策和法律有著明確而嚴格的規定，個人和組織只需安裝規定嚴格執行。
法律分析：企業的土地被政府收回，取得政府支付的土地及相關有形動產、不動產的補償免征增值稅。
法律依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》 第一條 在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。
一是承包期內，承包方全家遷入設區的市，并轉為非農業戶口的，應當交回承包的耕地和草地。二是承包期內，承包方死亡絕戶的，承包方自然消亡，發包方可以收回。三是承包方提前半年向發包方提出書面報告，自愿放棄土地承包權，發包方可以收回。家庭承包的承包方是本集體經濟組織的農戶。其含義是指家庭承包經營權只屬于農戶整個家庭，而不是屬于其中某個家庭成員。因此，即便家庭中某個成員死亡，只要作為承包方的“戶”還存在，就不會產生繼承問題，此時該戶內的其他人都是承包經營權人，應當由其他承包人繼續經營。此外，當承包經營土地的家庭中的每一個成員都死亡，即家庭整體消亡絕戶時，其承包的土地也是不允許繼承的，而應由集體經濟組織收回后重新分配。
法律依據：《中華人民共和國農村土地承包法》
第十一條 農村土地承包經營應當遵守法律、法規，保護土地資源的合理開發和可持續利用。未經依法批準不得將承包地用于非農建設。國家鼓勵增加對土地的投入，培肥地力，提高農業生產能力。
第十二條 農民集體所有的土地依法屬于村農民集體所有的，由村集體經濟組織或者村民委員會發包。所以農村集體組織擁有的是土地的所有權。
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內容審核：李軒教授
來源：頭條-政府收回土地最新稅收政策，
