企業所得稅稅前扣除和抵扣的區別是什么？，法律分析：企業所得稅稅前扣除和抵扣是指在計算企業實際應納稅額時，可以將某些支出或損失在收入額中扣除或抵減的方式。稅前扣除主要是針對企業在所得額形成前就已經產生的支出，如生產成本、經營費用等，扣除后再計
法律分析：企業所得稅稅前扣除和抵扣是指在計算企業實際應納稅額時，可以將某些支出或損失在收入額中扣除或抵減的方式。稅前扣除主要是針對企業在所得額形成前就已經產生的支出，如生產成本、經營費用等，扣除后再計算所得額。而抵扣則是針對企業在實際已經繳稅的情況下所產生的支出或損失進行抵減，以減輕企業稅負。
法律依據：
《中華人民共和國企業所得稅法》第七條：企業所得稅的納稅義務發生時間為所得額實現時，核定納稅義務以當期所得額為基礎，扣除稅法規定的各項支出和虧損后計算出企業所得稅應納稅額。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十一條：企業按照稅法規定減免應納稅額時，可以先從當期應納稅所得額中扣除減免數額，剩余部分再計算應納稅額。
《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅稅前扣除項目有關問題的通知》（財稅〔2019〕60號）第二條：對于生產經營各項支出，在符合稅法、稅務部門及其他有關部門規定的范圍和標準內，可以按照對應的稅前扣除項目予以扣除。
企業所得稅稅前扣除項目主要包括:與取得收入有關的、合理的、實際發生的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。在計算企業所得稅的應納稅所得額的時候，企業所得稅不作為稅前扣除項目。就是收入-成本-費用+營業外支出等的時候，不要把所得稅也減了。
一、企業取得拆遷收入要交稅嗎
企業沒有固定資產置換、改良、技術改造或者購買其他固定資產的計劃或者項目報告的，搬遷收入加上出售各類拆遷固定資產收入，扣除各類拆遷固定資產的折現值和處置費用，計入企業當年應納稅所得額，并計算繳納企業所得稅。企業以政策性搬遷、處置所得購置、改良固定資產的，可按現行稅收規定計算折舊、攤銷，在企業所得稅前扣除。
二、合同違約金是否交所得稅
合同違約金不一定要交所得稅的，因為不同的合同涉及的流轉稅不同，商品銷售合同涉及的是增值稅，而勞務提供的合同涉及的是營業稅。因此違約方不同，納稅義務也不同。
首先，如果在商品銷售業務中，銷售方違約支付給購貨方的違約金，由于購買方不存在銷售貨物或應稅勞務的情形，也就不存在繳納增值稅的納稅義務，故購貨方收取的違約金不需要繳納增值稅。但對于商業企業向銷售方收取的各類費用中，如果有以違約金的名義收取，并且計算違約金的依據與商品的銷售量、銷售額掛鉤的，就屬于平銷返利行為，商業企業應沖減當期增值稅進項稅額。若違約金額計算的依據與商品銷售量、銷售額無關，則不需要繳納增值稅。
由于不涉及增值稅，因此不能開具增值稅發票，則銷售方必須取得購貨方的合法憑據，借此證明和判斷賠償行為的真實存在和進行會計及稅務處理，具體的憑據應包括：法院判決書或調解書、仲裁機構的裁定書、雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協議、雙方簽訂的賠償協議、購貨方開具的發票或收據、支付違約金的銀行憑證等。銷售方在取得了購貨方開具的合法憑據后，作為成本費用，可以在企業所得稅前扣除。購貨方取得了違約金雖然不必繳納增值稅，但是需要和企業的其他收入合并一起計算并繳納企業所得稅。
如果在商品銷售業務中，購貨方違約，中國稅法規定，企業的銷售額包括納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。而違約金作為一種價外費用，取得違約金的銷售方應視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅。銷售方需開具增值稅專用發票給購貨方，購貨方據此入賬并在企業所得稅前扣除。違約金既然包含在銷售額以內，那當然也成為企業收入的一部分，需要計算并繳納企業所得稅。
在營業稅勞務提供業務中，提供勞務方違約，則接受方不作為營業稅應稅收入，不需要繳納營業稅，也不必開具營業稅發票，只需開具收據即可。雖然不繳納營業稅，但是收到的這筆違約金需作為企業收入的一部分，計算并繳納企業所得稅。當然，勞務提供方可作為費用在企業所得稅前扣除。在營業稅勞務提供業務中，若勞務接受方違約，則勞務提供方收取的違約金屬于價外費用，應當并入營業額征收營業稅。同時開具營業稅發票給勞務接受方作為合法會計憑證在企業所得稅前扣除。這部分違約金也構成勞務提供方的收入，需計算并繳納企業所得稅。
但以上違約都是在合同履行期間發生的，若合同還未開始履行，或者合同因故不再履行時，支付的違約金該如何處理按照中國稅法規定，在合同實施前違約，雙方最終并沒有執行合同，或合同因故不再執行，不論哪一方違約，支付的違約金都與流轉稅無關，即不需要繳納增值稅或營業稅，收取違約金一方只需要繳納企業所得稅，而支付方憑對方收據、合同等憑證在企業所得稅前扣除。
違約金支出一般都與企業經濟業務有關，因此基本都能在企業所得稅前扣除。但是如果企業因違紀違規受到政府部門、行政機關的行政處罰，則該罰款只能作為營業外支出，不能在企業所得稅前扣除。
綜上所述，合同的訂立多數都是希望能夠讓雙方都完成約定好的事情，但是也不能說就完全能夠確定不會因為突發的事情而導致合同沒能繼續下去，此時只能通過違約金的給付來補償對方，而這部分的資金也要看具體的屬性來確定要不要給國家交稅。
三、合同違約金可以在所得稅前扣除嗎
合同違約金是可以稅前扣除的。根據相關法律規定，企業在成本、費用、稅金、損失和其他支出等范圍內，可以在稅前扣除。而違約金也算損失的一種，故可以在稅前扣除。企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
企業所得稅前允許扣除的稅金主要有：
1、納稅人按規定繳納的消費稅、營業稅、資源稅；
2、關稅、城市維護建設稅、土地增值稅、教育費附加等產品銷售稅金及附加；
3、此外還有企業發生的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。但不包括已經計入管理費用中的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。
企業所得稅稅前抵扣項目有：
1、企業員工工資、薪金支出：國家對企業發生的合理工資、新近支出準予計入據實扣除；
2、企業對職工福利、工會經費、職工培訓教育經費支出；
3、企業社會保險費：其主體主要是企業針對員工繳納購買的五險一金；
4、利息費用：主要針對企業在生產、經營過程中產生的利息費用可以按比例扣除；
5、企業借款費用；
6、匯兌損失；
7、業務招待費；
8、廣告費和業務宣傳費；
9、保險費；
10、租賃費；
11、勞動保護費；
12、公益性捐贈支出。
綜上所述，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
【法律依據】：
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條
企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
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內容審核：羅娟律師
來源：頭條-企業所得稅稅前扣除和抵扣的區別是什么？，
