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政策性搬遷企業所得稅備案流程,企業政策性搬遷所得稅管理辦法最新:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發布時間：
2024-07-28 03:12:11
作者：
圣運律師
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政策性搬遷企業所得稅備案流程，政策性搬遷企業所得稅備案流程一般包括以下步驟：一、提交申請企業需向主管稅務機關提交政策性搬遷企業所得稅備案申請。申請應包含企業基本情況、搬遷事由、搬遷過程、搬遷損失及補償情況等相關內容，并附上必要的證明材料，如

政策性搬遷企業所得稅備案流程,企業政策性搬遷所得稅管理辦法最新:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、政策性搬遷企業所得稅備案流程

政策性搬遷企業所得稅備案流程一般包括以下步驟：

一、提交申請

企業需向主管稅務機關提交政策性搬遷企業所得稅備案申請。申請應包含企業基本情況、搬遷事由、搬遷過程、搬遷損失及補償情況等相關內容，并附上必要的證明材料，如政府部門出具的搬遷通知、搬遷合同、補償協議等。

二、資料審核

主管稅務機關在收到企業提交的備案申請后，將對申請資料進行審核。審核過程中，稅務機關將核實企業搬遷的真實性、合法性以及搬遷損失和補償情況的真實性。

三、備案登記

審核通過后，主管稅務機關將進行政策性搬遷企業所得稅備案登記，并將相關情況記錄在案。備案登記完成后，企業可依據相關稅收政策規定享受相應的稅收優惠政策。

四、申報納稅

在政策性搬遷完成后，企業需按照稅收法律、行政法規等規定，及時、準確地進行企業所得稅申報。在申報過程中，企業應如實填報搬遷損失、補償收入等相關數據，并依據稅務機關的審核結果進行納稅調整。

五、后續管理

主管稅務機關將對企業政策性搬遷所得稅備案情況進行后續管理，包括定期核查、專項檢查等。企業應配合稅務機關的后續管理工作，如實提供相關資料和情況說明。

請注意，政策性搬遷企業所得稅備案流程可能因地區、政策等因素而有所差異。在實際操作中，企業應結合當地稅務機關的具體要求和規定進行辦理。同時，為確保流程的順利進行，建議企業提前與稅務機關進行溝通咨詢，明確相關要求和流程細節。

二、政策性搬遷所得稅處理需注意什么

該文件主要闡述了企業因政府政策性搬遷所獲得的收入，可以按照其搬遷支出后的差額來確定應納稅所得額，并且使用政策性搬遷或處置收入所購置或改良的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前進行扣除。但需要注意政府搬遷必須有搬遷文件或公告，搬遷支出必須與搬遷資產有關，超過“政策性搬遷和處置收入”額的搬遷支出不得在企業所得稅前直接扣除。

法律分析

根據國稅函[2009]118號文件,企業因政府政策性搬遷所獲得的收入,可以按照其搬遷支出后的差額來確定應納稅所得額。同時,使用政策性搬遷或處置收入所購置或改良的固定資產,可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷,并在企業所得稅稅前進行扣除。具體運用的需注意以下幾點：

一、企業的搬遷業務除必須有政府的搬遷文件或公告外，還應有搬遷協議、搬遷計劃以及企業技術改造、重置或改良固定資產的計劃或立項，并從規劃搬遷次年起的5年內完成技術改造、重置或改良固定資產或購置其他固定資產等任務。

二、政策性搬遷和處置收入是指因政府城市規劃、基礎設施建設等政策性原因，企業需要整體搬遷(包括部分搬遷或部分拆除)或處置相關資產而按規定標準從政府取得的搬遷補償收入或處置相關資產而取得的收入，以及通過市場(招標、拍賣、掛牌等形式)取得的土地使用權轉讓收入。通過其他方式或渠道取得的搬遷、重建資金不屬于國稅函[2009]118號文規定的政策性搬遷和處置收入。

三、搬遷支出是指企業根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務，用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權(簡稱重置固定資產)，或對其他固定資產進行改良、技術改造，或安置職工的支出。

超過“政策性搬遷和處置收入”額的搬遷支出，不論資金來源如何，均不得在企業所得稅前直接扣除。

四、企業沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告的，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。

拓展延伸

搬遷所得稅的計算方法是什么？

搬遷所得稅是指在企業搬遷時，根據其原址與新址之間的距離和搬遷補償費用的不同，按照一定比例計算出的所得稅。搬遷所得稅的計算方法可以分為以下幾步：

1. 確定搬遷補償費用：首先需要確定搬遷補償費用，包括拆遷補償、場地租賃等費用。

2. 計算搬遷損失：搬遷損失是指企業由于搬遷所造成的損失，包括直接經濟損失、間接經濟損失等。

3. 計算搬遷所得：搬遷所得是指企業搬遷后所得到的利潤。

4. 計算所得稅：將搬遷所得乘以企業所得稅稅率，即可得到搬遷所得稅。

需要注意的是，搬遷所得稅的計算方法會受到不同地區、不同類型的企業等因素的影響，具體計算方法可能會有所不同。因此，在搬遷前，企業應仔細了解當地政策并咨詢專業人士，以確保搬遷行為的合法性和合規性。

結語

根據國稅函[2009]118號文件，企業因政府政策性搬遷所獲得的收入，可以按照其搬遷支出后的差額來確定應納稅所得額。同時，使用政策性搬遷或處置收入所購置或改良的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前進行扣除。但需要注意以下幾點：一是企業的搬遷業務必須有政府的搬遷文件或公告，還應有搬遷協議、搬遷計劃以及企業技術改造、重置或改良固定資產的計劃或立項，并從規劃搬遷次年起的5年內完成技術改造、重置或改良固定資產或購置其他固定資產等任務；二是政策性搬遷和處置收入是指因政府城市規劃、基礎設施建設等政策性原因，企業需要整體搬遷或處置相關資產而按規定標準從政府取得的搬遷補償收入或處置相關資產而取得的收入，以及通過市場取得的土地使用權轉讓收入；三是搬遷支出是指企業根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務，用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權，或對其他固定資產進行改良、技術改造，或安置職工的支出；四是超過“政策性搬遷和處置收入”額的搬遷支出，不論資金來源如何，均不得在企業所得稅前直接扣除。因此，企業需要注意搬遷的規劃、協議和計劃，以及搬遷支出和固定資產的計算和折舊或攤銷。

法律依據

中華人民共和國城市維護建設稅法：第十條納稅人應當在依法辦理土地、房屋權屬登記手續前申報繳納契稅。

中華人民共和國城市維護建設稅法：第八條納稅人改變有關土地、房屋的用途，或者有其他不再屬于本法第六條規定的免征、減征契稅情形的，應當繳納已經免征、減征的稅款。

中華人民共和國契稅法：第十三條稅務機關應當與相關部門建立契稅涉稅信息共享和工作配合機制。自然資源、住房城鄉建設、民政、公安等相關部門應當及時向稅務機關提供與轉移土地、房屋權屬有關的信息，協助稅務機關加強契稅征收管理。

稅務機關及其工作人員對稅收征收管理過程中知悉的納稅人的個人信息，應當依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。

三、企業政策性搬遷所得稅管理辦法最新

法律主觀：

企業所得稅《國家稅務總局關于發布〈企業政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局2012年第40號公告)規定，企業搬遷期間新購置的各類資產，應按有關規定，計算確定資產的計稅成本及折舊或攤銷年限。企業發生的購置資產支出，不得從搬遷收入中扣除。《國家稅務總局關于企業政策性搬遷所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局2013年第11號公告)規定，凡在國家稅務總局2012年第40號公告生效前即2012年10月1日前已經簽訂搬遷協議且尚未完成搬遷清算的企業政策性搬遷項目，企業在重建或恢復生產過程中購置的各類資產，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。但購置的各類資產，應剔除該搬遷補償收入后，作為該資產的計稅基礎，并按規定計算折舊或費用攤銷。凡在國家稅務總局2012年第40號公告生效后簽訂搬遷協議的政策性搬遷項目，應按國家稅務總局2012年第40號公告有關規定執行。該企業的搬遷協議簽訂于國家稅務總局2012年第40號公告生效之后，按國家稅務總局2012年第40號公告的規定，發生的購置資產支出不得從搬遷收入中扣除，應確認搬遷所得4400萬元(5000-600)，按規定繳納企業所得稅1100萬元(4400×25%)。土地增值稅土地增值稅暫行條例第八條規定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅。土地增值稅暫行條例實施細則規定，該項所稱的因國家建設需要依法征用、收回的房地產，指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權。因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，比照本規定免征土地增值稅。由于實際征管中對“城市實施規劃”及“國家建設的需要”難以準確界定，《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》(財稅〔2006〕21號)進一步作出解釋，因“城市實施規劃”而搬遷，指因舊城改造或因企業污染、擾民(指產生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關主管部門根據已審批通過的城市規劃確定進行搬遷的情況;因“國家建設的需要”而搬遷，指因實施國務院、省級人民政府、國務院有關部委批準的建設項目而進行搬遷的情況。該企業因市政規劃實施的整體搬遷如符合財稅〔2006〕21號文件的相關規定，應免征土地增值稅。需要注意的是，享受該免稅待遇時，還應根據土地增值稅暫行條例實施細則的相關規定履行必要的免稅審批手續。企業需要持政府有關部門批準企業搬遷的文件，向主管稅務機關辦理審批手續，審批通過后才可以享受免稅待遇。營業稅及其附加《營業稅稅目注釋(試行稿)》第八條規定，土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不征收營業稅。因此，企業政策性搬遷補償收入不需繳納營業稅及其附加。

法律客觀：

《中華人民共和國企業所得稅法》第三十二條企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。《中華人民共和國企業所得稅法》第三十三條企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。《中華人民共和國企業所得稅法》第三十四條企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條符合條件的小型微利企業，減按20％的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：（一）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。《中華人民共和國企業所得稅法》第二十九條民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區、直轄市人民政府批準。《中華人民共和國企業所得稅法》第三十一條創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。《中華人民共和國企業所得稅法》第二十五條國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，給予企業所得稅優惠。《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得；（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；（四）符合條件的技術轉讓所得；（五）本法第三條第三款規定的所得。《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條企業的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入。