政策性搬遷企業所得稅優惠，各省、自治區、直轄市,計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產建設兵團財務局: 為支持城市的規劃改造工作,經研究,現將企業政策性搬遷收入有關企業所得稅處理問題明確如下: 一、本通
各省、自治區、直轄市,計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產建設兵團財務局:
為支持城市的規劃改造工作,經研究,現將企業政策性搬遷收入有關企業所得稅處理問題明確如下:
一、本通知所稱企業政策性搬遷收入,是指因當地政府城市規劃、基礎設施建設等原因,搬遷企業按規定標準從政府取得的搬遷補償收入,以及搬遷企業通過市場(招標、拍賣、掛牌等形式)取得的土地轉讓收入。
二、對企業取得的政策性搬遷收入,應按以下方式進行企業所得稅處理:
(一)搬遷企業根據搬遷規劃,用企業搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途的固定資產和土地(以下簡稱重置固定資產),以及進行技術改造或安置職工的,準予搬遷企業的搬遷收入扣除重置固定資產、技術改造和安置職工費用,其余額計入企業應納稅所得額。
(二)企業因轉換生產經營方向等原因,沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產或技術改造,而將搬遷收入用于購置其他固定資產或進行其他技術改造項目的,可在企業政策性搬遷收入中將相關成本扣除,其余額計入企業應納稅所得額。
(三)搬遷企業沒有重置固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告,應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業當年應納稅所得額,計算繳納企業所得稅。
(四)搬遷企業利用政策性搬遷收入購置的固定資產,可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷,并在企業所得稅稅前扣除。
(五)搬遷企業從規劃搬遷第二年起的五年內,其取得的搬遷收入暫不計入企業當年應納稅所得額,在五年期內完成搬遷的,企業搬遷收入按上述規定扣除相關成本費用后,其余額并入搬遷企業當年應納稅所得額,繳納企業所得稅。
三、對于符合西部大開發、高新技術企業等企業所得稅優惠政策的搬遷企業,其取得的企業搬遷收入,在審核企業享受稅收優惠政策有關主營業務收入占總收入比例的條件時,不計入企業的總收入。
四、主管稅務機關要對企業取得的政策性搬遷補償收入和原廠土地轉讓收入加強管理,重點審核有無政府搬遷文件或公告,有無搬遷協議和搬遷計劃,有無企業技術改造、重置固定資產的計劃或立項,是否在規定期限內進行技術改造、重置固定資產和購置其他固定資產等。
五、本通知印發之前已做稅務處理的,不再調整; 尚未進行稅務處理的,按照本通知的規定執行。
法律分析：對企業取得的政策性搬遷或處置收入，應按以下方式進行所得稅處理：
(1)企業根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務，用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權(以下簡稱重置固定資產)，或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業應納稅所得額。
(2)企業沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額，計入企業當年應納稅所得額計算繳納企業所得稅。
(3)企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。
(4)企業從規劃搬遷次年起的5年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在5年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定處理。
法律依據：《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》
第六條 凡從事生產、經營，實行獨立經濟核算，并經工商行政管理部門批準開業的納稅人，應當自領取營業執照之日起三十日內，向當地稅務機關申報辦理稅務登記。其他有納稅義務的單位和個人，除按照稅務機關規定不需辦理稅務登記者外，應當在按照稅收法規的規定成為法定納稅人之日起三十日內，向當地稅務機關申報辦理稅務登記。
第八條 納稅人申報辦理稅務登記，應提出申請登記報告和有關批準文件，同時提供有關證件。主管稅務機關對前款報告、文件、證件審核后，予以登記，發給稅務登記證。稅務登記證只限納稅人使用，不得轉借或轉讓。稅務登記的內容包括：納稅人名稱、地址、所有制形式、隸屬關系、經營方式、經營范圍以及其它有關事項。
本文講述了如果公司整體搬遷被視為非政策性搬遷行為，需要承擔的稅負包括土地使用稅、房產稅、車船稅、企業所得稅、印花稅、城市建設稅、教育費附加、地方教育附加、水利建設基金和港口建設費。企業出租自有房屋需要交納稅，包括企業所得稅、印花稅、附加稅、房產稅、城鎮土地使用稅。企業取得的政策性搬遷或處置收入需要按不同方式進行所得稅處理。
法律分析
如果公司整體搬遷被視為非政策性搬遷行為，那么公司需要承擔的稅負包括：
1. 土地使用稅：根據當地政府規定，公司需要按照土地面積繳納一定比例的土地使用稅，以保證地方財政收入。
2. 房產稅：對于公司擁有的房產，需要按照房產價值的一定比例繳納房產稅，以政府籌集資金。
3. 車船稅：公司擁有的車輛需要按照車船價值繳納車船稅，以支持交通基礎設施建設。
4. 企業所得稅：公司需要按照其盈利額繳納一定比例的企業所得稅，以促進經濟發展。
5. 印花稅：在一些特定的交易和行為中，如購買和出售房產、簽訂合同等，公司需要按照規定的比例繳納印花稅。
6. 城市建設稅：對于公司在城市內的經營活動，需要按照一定比例向政府繳納城市建設稅，以支持城市基礎設施建設。
7. 教育費附加：對于公司在教育方面的投入，需要按照一定比例向政府繳納教育費附加，以支持教育事業的發展。
8. 地方教育附加：對于公司在地方教育方面的投入，需要按照一定比例向政府繳納地方教育附加，以支持地方教育事業的發展。
9. 水利建設基金：對于公司在水利建設方面的投入，需要按照一定比例向政府繳納水利建設基金，以支持水利事業的發展。
10. 港口建設費：對于公司在港口建設方面的投入，需要按照一定比例向政府繳納港口建設費，以支持港口基礎設施建設。
1.營業稅：公司出讓土地房產需要按收入的5%繳納營業稅，該企業應交納
20000×5%=1000萬元
2.增值稅，按處置設備收入5000萬元的4%減半繳納增值稅
5000×2%=100萬元。
二、企業住房租賃稅收征收新政策
企業出租自有房屋需交納稅如下：企業所得稅、印花稅、附加稅、房產稅、城鎮土地使用稅；企業出租房屋取得的收入按“現代服務—租賃服務”繳納增值稅。一般納稅人適用稅率為11%。小規模納稅人按5%征收率計算繳納增值稅。以房產租金收入為房產稅的計稅依據。對投資聯營的房產，在計征房產稅時應予以區別對待。共擔風險的，按房產余值作為計稅依據，計征房產稅；對收取固定收入，應由出租方按租金收入計繳房產稅。
三、政策性搬遷補償收入的所得稅處理
對企業取得的政策性搬遷或處置收入，應按以下方式進行所得稅處理：
(1)企業根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務，用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權(以下簡稱重置固定資產)，或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業應納稅所得額。
(2)企業沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額，計入企業當年應納稅所得額計算繳納企業所得稅。
(3)企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。
(4)企業從規劃搬遷次年起的5年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在5年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定處理。
結語
總之，公司搬遷需要承擔的稅負包括土地使用稅、房產稅、車船稅、企業所得稅、印花稅、城市建設稅、教育費附加、地方教育附加、水利建設基金和港口建設費等。企業需要根據搬遷規劃，對搬遷收入進行正確的稅務處理。
法律依據
《中華人民共和國個人所得稅法》第二條下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權使用費所得；（五）經營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產租賃所得；（八）財產轉讓所得；（九）偶然所得。居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。
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●政策性搬遷企業所得稅優惠 稅屋
●政策性搬遷企業所得稅優惠申報表
●政策性搬遷企業所得稅優惠備案
●政策性搬遷企業所得稅優惠條件
●企業拆遷補償款稅務最新政策
●政策性搬遷40號公告解讀
●政策性搬遷企業所得稅優惠 稅屋
●政策性搬遷 40號公告
●政策性搬遷企業所得稅優惠政策文件
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內容審核：陳博揚律師
來源：臨律-政策性搬遷企業所得稅優惠，
