一、企業(yè)取得的房屋拆遷補(bǔ)償該不該交增值稅？

納稅人將國(guó)有土地使用權(quán)交由土地收購(gòu)儲(chǔ)備中心收儲(chǔ)，取得的建筑物、構(gòu)筑物和機(jī)器設(shè)備的補(bǔ)償收入征收增值稅，取得的其他補(bǔ)償收入免征增值稅。國(guó)家因公共利益或城市規(guī)劃需要而收回單位和個(gè)人所擁有的土地使用權(quán)，并按照《中華人民共和國(guó)土地管理法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付給單位和個(gè)人的土地及地上附著物(包括不動(dòng)產(chǎn))的補(bǔ)償費(fèi)，屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為。單位和個(gè)人取得的上述補(bǔ)償費(fèi)免征增值稅。

稅收的開(kāi)征、停征、以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)在沒(méi)有上位法支撐的情況下，不能要求被拆遷企業(yè)繳納增值稅。

一、企業(yè)辦公房屋拆遷有哪些補(bǔ)償項(xiàng)目？

1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)性房屋的補(bǔ)償。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)性房屋的補(bǔ)償，包括企業(yè)廠房、倉(cāng)庫(kù)等所有建筑物，補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)也以產(chǎn)權(quán)證中的建筑面積為準(zhǔn)。具體的補(bǔ)償價(jià)格涉及很多因素，包括建筑物的位置、建筑面積、建筑結(jié)構(gòu)、建筑材質(zhì)等等，需要綜合考量。

2、房屋附屬物的補(bǔ)償。

企業(yè)房屋附屬物是指附屬于被拆遷房屋，由使用人在使用過(guò)程中為提高房屋使用效能而改造或追加的，不能異地使用或異地使用將影響其功能的財(cái)物及相關(guān)設(shè)施。附屬物一般包括室內(nèi)裝修裝飾、室外構(gòu)筑物、地栽樹(shù)木及花木、相關(guān)設(shè)備比如有線電視以及管道煤氣(或天然氣)出裝費(fèi)等。這些補(bǔ)償都按照重置成本的價(jià)格進(jìn)行補(bǔ)償。

3、停產(chǎn)停業(yè)損失補(bǔ)償。

企業(yè)拆遷的停產(chǎn)停業(yè)損失的補(bǔ)償，需要滿足營(yíng)業(yè)執(zhí)照、納稅登記、納稅記錄等條件，具體包括兩大方面，實(shí)際損失方面的補(bǔ)償和逾期利益損失補(bǔ)償。

4、機(jī)器設(shè)備的補(bǔ)償。

機(jī)器設(shè)備包括可移動(dòng)的和不可移動(dòng)的，可移動(dòng)的設(shè)備按照搬遷費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，具體有拆卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)用等。不可移動(dòng)的按照重置成本計(jì)算，需要根據(jù)設(shè)備型號(hào)以證明市場(chǎng)價(jià)格。

5、員工停工、遣散費(fèi)用。

主要包括停工期間的工資和社保費(fèi)用，遣散的員工需要解除勞動(dòng)合同，依據(jù)勞動(dòng)合同法進(jìn)行經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

二、企業(yè)取得的房屋拆遷補(bǔ)償該不該交增值稅

一種意見(jiàn)認(rèn)為，除土地使用權(quán)補(bǔ)償外，公司取得的補(bǔ)償款屬于增值稅征稅范圍。另一種意見(jiàn)認(rèn)為，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局〈關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知〉》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，）沒(méi)有對(duì)房屋拆遷補(bǔ)償繳納增值稅予以明確。由于稅收法規(guī)不明確，因此對(duì)房屋補(bǔ)償費(fèi)不應(yīng)征稅。

第二種意見(jiàn)認(rèn)為，對(duì)房屋拆遷補(bǔ)償款不應(yīng)征稅。正常商業(yè)交易買賣雙方自由出價(jià)、自愿成交，而房屋拆遷補(bǔ)償，從政策、方式、補(bǔ)償?shù)确矫婢烧?guī)定，企業(yè)沒(méi)有自行選擇的權(quán)利，因此，企業(yè)取得拆遷補(bǔ)償和正常銷售行為有本質(zhì)的區(qū)別。同時(shí)，補(bǔ)償雖有對(duì)價(jià)，但對(duì)價(jià)并不一定是應(yīng)稅行為，也不是繳納增值稅的充要條件，納稅與否與取得對(duì)價(jià)沒(méi)有必然聯(lián)系。

法律依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。拆遷補(bǔ)償費(fèi)屬于貨幣收入，因此應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。

一、房屋拆遷補(bǔ)償是否征收增值稅

按《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。拆遷補(bǔ)償費(fèi)屬于貨幣收入，因此應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。

同事稅法規(guī)定，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)或因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。

三、醫(yī)療事故致殘能否賠償護(hù)理費(fèi)

政府賠償拆遷款不交增值稅。拆遷款是國(guó)家因公共利益的需要收回土地、拆遷房屋所給予的補(bǔ)償價(jià)款，房屋拆遷過(guò)程中未產(chǎn)生增值額，取得的賠償拆遷款不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍。

【法律依據(jù)】

《增值稅暫行條例》第十五條

下列項(xiàng)目免征增值稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書(shū)；

（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（五）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過(guò)的物品。

除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

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內(nèi)容審核：李站波律師

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