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拆遷補償如何納稅，企業拆遷補償款要交稅嗎:今日拆遷補償法律在線咨詢

發布時間：
2024-11-03 16:12:05
作者：
圣運律師
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拆遷補償如何納稅,企業的拆遷補償如何納稅,1、營業稅。不論何種補償方式，征稅的關鍵掌握在拆遷項目是否是政府行為，有無政府批文。根據《營業稅目注釋》（國稅發〔1993〕149號）的規定，土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為不征收營業稅

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一、拆遷補償如何納稅,企業的拆遷補償如何納稅

1、營業稅。不論何種補償方式，征稅的關鍵掌握在拆遷項目是否是政府行為，有無政府批文。根據《營業稅目注釋》（國稅發〔1993〕149號）的規定，土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為不征收營業稅，所以除過政府收回的土地（給予的補償除外），其他的拆遷補償款都要按轉讓土地使用權或銷售不動產征收營業稅。

2、企業所得稅。根據目前的規定，對內資企業取得的拆遷補償在所得稅方面沒有特別的規定，被拆遷單位應按照會計制度規定，先通過固定資產清理科目核算清理后的余額，收益轉入營業外收入并入應納稅所得額計算繳納企業所得稅。損失轉入營業外支出按照《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第13號）的規定，經稅務機關審批后作為財產損失稅前扣除。

3、土地增值稅。根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第8條規定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產免征土地增值稅。因國家建設需要依法征用、收回的房產是指因城市實施規劃，國家建設的需要而被政府批準征用的房產或被收回土地使用權。財政部、國家稅務總局《關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）規定，因城市實施規劃而拆遷，是指因舊城改造或因企業污染、擾民而由政府有關部門根據審批通過的城市規劃確定進行搬遷的情況；因國家建設的需要而搬遷，是指因實施國務院、省級人民政府、國務院有關部委批準的建設項目而進行搬遷的情況。因此，除以上情況收到的拆遷補償外，其他都要計征土地增值稅。

一、房屋拆遷補償方式有哪幾種

1、貨幣補償

貨幣補償是通過不同的法定依據由專業的評估機構對被拆遷房屋進行專業的估價，生成有據可循的多元組成的補償金額。以下介紹三種法定評估依據：

（1）市場評估價：是指被拆遷房屋的房地產市場價格，是由符合規定的專業估價機構，根據估價目的，遵循估價原則，按照估價程序，選用適宜的估價方法，并在綜合分析影響房地產價格因素的基礎上，對房地產在估價時點的客觀合理價格或價值進行估算和判定的活動。

（2）商品房交易均價：是指同區域、同類型普通住宅商品房交易平均價格，由相關部門每季度定期匯總測定并公布。

（3）重置價：是指由估價機構采用估價時點的建筑材料和建筑技術，按估價時點的價格水平，判定出重新建造與估價對象具有同等功能效用的全新狀態的建筑物的正常價格。

上述三種價格都是拆遷補償的法定依據，但用途各有不同，在不同情形下分別適用。

2、產權置換

產權置換也被稱作產權調換，根據評估方法不同，有兩種置換方式。價值標準產權置換指的是依照法定程序，通過對被拆遷人房屋的產權價值進行評估，之后再以新建房屋的產權予以價值的等價置換。面積標準產權置換指的是以房屋建筑面積為基礎，在應安置面積內不結算差價的異地產權房屋調換。

產權置換分為兩種形式：

（1）異地安置：是指由于開發商項目不涉及住宅或由于該地塊容積率原因，不能進行回遷安置，只能選擇在其他地塊上新建安置房，再通過產權的增減盡量以等價價值做到產權置換。

（2）回遷安置：是指開發商拆遷重建項目能夠完成回遷安置，通過產權置換比例完成回遷安置。

二、公房拆遷補償該歸誰

在確定了公房承租人之后，拆遷補償款的歸屬與繼承的問題就容易解決了。但首先必須明確一點：公房是國家財產（或集體財產，僅指作為國家財產的公房），不能作為私人財產被繼承。公房承租人對于所承租的公房只有居住權，和極其有限的處分權。而且公房承租人對于所承租的公房的權利也不能以繼承的方式轉由其繼承人享有，而只能通過變更的方式轉由符合條件的繼承人或其他共同生活的家庭成員享有。公房承租人也不可以遺囑的方式對所承租的公房作出實體的處分。如果公房承租人以遺囑的方式對所承租的公房作出實體上處分的，該處分屬無權處分，在有權限的公房管理單位給與認可之前，該處分沒有任何法律上的效力。

二、企業拆遷補償款要交稅嗎

法律分析：需要交稅。與企業拆遷補償款中有聯系的稅種主要包括三種：企業所得稅、增值稅和土地增值稅。其中企業所得稅需要繳納，營改增之后，增值稅也不收。此外不同的征收可能會免除部分稅種。例如：因國家建設需要的拆遷補償款，免征土地增值稅。但是如果是商業征收，則不免征土地增值稅。

法律依據：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條：有下列情形之一的，免征土地增值稅:（一）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的；（二）因國家建設需要依法征收、收回的房地產。

三、企業收到拆遷補償款要交稅嗎

法律分析：企業收到政府給予的拆遷補償款是應該繳稅的。但是，有幾點需要注意，1、企業所得稅可以不在當年計入應繳納所得說。2、拆遷補償款可不用繳納營業稅。3、土地增值稅可以依法免繳。4、印花稅可不繳納。

法律依據：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條有下列情形之一的，免征土地增值稅：（一）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的；（二）因國家建設需要依法征用、收回的房地產。

四、公司拆遷補償款要交稅嗎

法律分析：公司企業拆遷賠償款要交稅。企業取得符合規定的政策性搬遷或處置收入，根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業應納稅所得額。

法律依據：《國有土地上房屋征收與補償條例》第八條為了保障國家安全、促進國民經濟和社會發展等公共利益的需要，有下列情形之一，確需征收房屋的，由市、縣級人民政府作出房屋征收決定：

（一）國防和外交的需要；

（二）由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎設施建設的需要；

（三）由政府組織實施的科技、教育、文化、衛生、體育、環境和資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業的需要；

（四）由政府組織實施的保障性安居工程建設的需要；

（五）由政府依照城鄉規劃法有關規定組織實施的對危房集中、基礎設施落后等地段進行舊城區改建的需要；

（六）法律、行政法規規定的其他公共利益的需要。

《中華人民共和國土地管理法》第四十七條國家征收土地的，依照法定程序批準后，由縣級以上地方人民政府予以公告并組織實施。

縣級以上地方人民政府擬申請征收土地的，應當開展擬征收土地現狀調查和社會穩定風險評估，并將征收范圍、土地現狀、征收目的、補償標準、安置方式和社會保障等在擬征收土地所在的鄉（鎮）和村、村民小組范圍內公告至少三十日，聽取被征地的農村集體經濟組織及其成員、村民委員會和其他利害關系人的意見。

多數被征地的農村集體經濟組織成員認為征地補償安置方案不符合法律、法規規定的，縣級以上地方人民政府應當組織召開聽證會，并根據法律、法規的規定和聽證會情況修改方案。

擬征收土地的所有權人、使用權人應當在公告規定期限內，持不動產權屬證明材料辦理補償登記。縣級以上地方人民政府應當組織有關部門測算并落實有關費用，保證足額到位，與擬征收土地的所有權人、使用權人就補償、安置等簽訂協議；個別確實難以達成協議的，應當在申請征收土地時如實說明。

相關前期工作完成后，縣級以上地方人民政府方可申請征收土地。

五、政府拆遷補償款企業需要交稅嗎

法律分析：企業在搬遷過程中，從政府部門得到的拆遷款需要繳納企業所得稅，而營業稅及增值稅大部分情況下不要繳納。關于所得稅應納稅額，也有多種計算方式，企業要根據實際情況選擇合適的計算公式。土地增值稅條例中規定因國家建設需要依法征用，收回的房地產免征土地增值稅。企業根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務，用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質的，固定資產和土地使用權技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業應納稅所得額。

法律依據：《中華人民共和國國家稅務總局關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業稅問題的通知》納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不征收營業稅。