一、企業(yè)取得拆遷補償房屋如何交稅

2012年10月1日起施行的《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》第6條規(guī)定，企業(yè)取得的搬遷補償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補償收入。具體包括：

（一）對被征用資產(chǎn)價值的補償；

（二）因搬遷、安置而給予的補償；

（三）對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償；

（四）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；

（五）其他補償收入。第15條、16條規(guī)定，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅。

一、如何來定義企業(yè)

企業(yè)一般是指以盈利為目的，運用各種生產(chǎn)要素（土地、勞動力、資本、技術(shù)和企業(yè)家才能等），向市場提供商品或服務(wù)，實行自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算的法人或其他社會經(jīng)濟組織。

在商品經(jīng)濟范疇內(nèi)，作為組織單元的多種模式之一，按照一定的組織規(guī)律，有機構(gòu)成的經(jīng)濟實體，一般以營利為目的，以實現(xiàn)投資人、客戶、員工、社會大眾的利益最大化為使命，通過提供產(chǎn)品或服務(wù)換取收入。它是社會發(fā)展的產(chǎn)物，因社會分工的發(fā)展而成長壯大。企業(yè)是市場經(jīng)濟活動的主要參與者；在社會主義經(jīng)濟體制下，各種企業(yè)并存共同構(gòu)成社會主義市場經(jīng)濟的微觀基礎(chǔ)。企業(yè)存在三類基本組織形式：獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司，公司制企業(yè)是現(xiàn)代企業(yè)中最主要的最典型的組織形式。

現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)理論認為，企業(yè)本質(zhì)上是“一種資源配置的機制”，其能夠?qū)崿F(xiàn)整個社會經(jīng)濟資源的優(yōu)化配置，降低整個社會的“交易成本”。

二、企業(yè)拆補償款要不要交稅

看具體情況定。由于目前尚無搬遷補償費營業(yè)稅稅務(wù)處理的統(tǒng)一政策，建議企業(yè)在遇到此類業(yè)務(wù)時多與主管稅務(wù)機關(guān)及其專管員溝通，并根據(jù)溝通結(jié)果確定如何進行稅務(wù)處理。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第8條規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。《土地增值稅暫行條例實施細則》第11條進一步規(guī)定：此處所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細則》第11條規(guī)定，符合上述免稅規(guī)定的單位和個人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。由上述規(guī)定可知，企業(yè)從政府收到的搬遷補償款項，在絕大多數(shù)情況下是免征土地增值稅的，但是此類情況下的免征應(yīng)以原房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)的批文為準(zhǔn)。在實際工作中，我們需要關(guān)注是否已獲得稅務(wù)機關(guān)的免稅批文。如果尚未收到批文，則應(yīng)視同房地產(chǎn)出售或轉(zhuǎn)讓，計提應(yīng)交土地增值稅。

二、企業(yè)房屋拆遷是否還交房產(chǎn)稅,企業(yè)拆遷補償要交稅嗎

一、企業(yè)房屋拆遷是否還交房產(chǎn)稅

根據(jù)我國相關(guān)法律的規(guī)定，公司如果是要進行搬遷和拆遷的話，是需要納稅的，只是會減小納稅的幅度。《土地增值稅暫行條例》第八條有下列情形之一的，免征土地增值稅：

（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的；

（二）因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。《土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條條例第八條

（一）項所稱的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，是指按所在地一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居住用住宅。高級公寓、別墅、度假村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過本細則第七條

（一）、（二）、（三）、

（五）、

（六）項扣除項目金額之和百分之二十的，免征土地增值稅；

增值額超過扣除項目金額之和百分之二十的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。條例第八條

（二）項所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。符合上述免稅規(guī)定的單位和個人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。

二、企業(yè)拆遷補償要交稅嗎

企業(yè)拆遷補償款是要交稅的：

1、企業(yè)所得稅企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良，或進行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

2、營業(yè)稅按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》(國稅函〔2008〕277號)規(guī)定，納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。

3、土地增值稅《土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。

《土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條規(guī)定，條例第八條

（二）項所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

4、印花稅由于印花稅屬于列舉征收，而“搬遷補償協(xié)議”不在列舉范圍內(nèi)，此搬遷補償收入也可以暫不繳納印花稅。

三、企業(yè)取得房屋拆遷補償，應(yīng)否征收增值稅？

一種意見認為，除土地使用權(quán)補償外，公司取得的補償款屬于增值稅征稅范圍。另一種意見認為，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號，）沒有對房屋拆遷補償繳納增值稅予以明確。由于稅收法規(guī)不明確，因此對房屋補償費不應(yīng)征稅。

第二種意見認為，對房屋拆遷補償款不應(yīng)征稅。正常商業(yè)交易買賣雙方自由出價、自愿成交，而房屋拆遷補償，從政策、方式、補償?shù)确矫婢烧?guī)定，企業(yè)沒有自行選擇的權(quán)利，因此，企業(yè)取得拆遷補償和正常銷售行為有本質(zhì)的區(qū)別。同時，補償雖有對價，但對價并不一定是應(yīng)稅行為，也不是繳納增值稅的充要條件，納稅與否與取得對價沒有必然聯(lián)系。

畢業(yè)生違約金該不該交？

一名畢業(yè)生因辭職被索2000元違約金的事件后，許多讀者給打來電話表示自己也曾遇到類似問題，并咨詢說，畢業(yè)生是否必須繳納違約金呢？26日，相繼采訪了煙臺市人事、勞動以及高校相關(guān)部門，三方均表示該就業(yè)協(xié)議書上的違約金條款不歸自己這兒管，也不清楚到底應(yīng)不應(yīng)該交。

煙臺大學(xué)應(yīng)屆畢業(yè)生小陳在今年2月份與一家企業(yè)簽訂了就業(yè)協(xié)議書，其中的補充條款規(guī)定：畢業(yè)生如有違約，需繳納違約金2000元。目前小陳想要辭職，用人單位要求他必須繳納違約金，否則不與他解約，而如果原用人單位不與小陳解約，小陳就難以與其他單位簽訂勞動合同。那么，小陳是否必須繳納這筆違約金呢？

26日上午，首先來到了煙臺市人力資源和勞動保障局畢業(yè)生就業(yè)科，畢業(yè)生就業(yè)科負責(zé)畢業(yè)生的簽約、解約和改派。該科室的牟主任表示，他們只負責(zé)為畢業(yè)生辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，而沒有仲裁管理的權(quán)力，雖然經(jīng)常遇到此類問題，卻并不清楚學(xué)生是否應(yīng)該繳納違約金。“今年3月份有個學(xué)生去人事仲裁科投訴過此類問題，后來經(jīng)過調(diào)解，用人單位沒有收取學(xué)生的違約金。”牟主任說。但是人事仲裁科的工作人員告訴，他們只負責(zé)事業(yè)單位的勞動關(guān)系糾紛，由于小陳是與企業(yè)簽訂的就業(yè)協(xié)議書，所以應(yīng)該找勞動仲裁。

可是勞動仲裁部門也不能受理此事。煙臺市人力資源和勞動保障局勞動仲裁科崔桂瑧解釋說，小陳與用人單位并沒有建立起勞動關(guān)系，雙方簽訂的就業(yè)協(xié)議書不屬于勞動合同，所以并不適用于《勞動合同法》。據(jù)介紹，在《勞動合同法》中，只有兩種情況需要勞動者支付違約金，一是用人單位出資讓勞動者培訓(xùn)，二是用人單位與勞動者有商業(yè)保密協(xié)議的。

“據(jù)我所知，用人單位在就業(yè)協(xié)議書中規(guī)定違約金是沒有法律依據(jù)的，但卻一直存在，現(xiàn)在已經(jīng)慢慢變成了高校畢業(yè)生就業(yè)的潛規(guī)則了。”煙臺大學(xué)黨委學(xué)工部副部長杜先生表示。煙臺市相關(guān)部門一位不愿透露姓名的負責(zé)人告訴，畢業(yè)生的就業(yè)協(xié)議存在監(jiān)管空白，既沒有相關(guān)文件對此進行規(guī)定，也沒有部門來處理糾紛，唯一的解決途徑就是去法院起訴。

四、拆遷企業(yè)如何補償，拆遷企業(yè)如何補償

拆遷企業(yè)如何補償，拆遷企業(yè)如何補償主要分為以下四個方面：

1。拆遷資產(chǎn)補償，包括：不能搬遷的土地、房屋、建筑物和地上附著物的補償，因搬遷而損失的機械設(shè)備的補償?shù)龋?。生產(chǎn)經(jīng)營損失，視實際情況而定，一般包括實際情況經(jīng)營損失，也可酌情包括預(yù)期經(jīng)營損失；

3。拆遷補償費，包括前期搬遷費和搬遷過程中停工費、機械設(shè)備調(diào)試維修費以及材料拆卸、包裝、運輸費、辭退職工補償費等；

4。基于拆遷政策的激勵成本，包括快速拆遷成本、拆遷激勵成本等。（1）拆遷資產(chǎn)的補償成本。實踐中的土地補償成本問題。

企業(yè)的經(jīng)營空間一般通過租賃獲得。租賃土地分為國有土地和集體土地。企業(yè)拆遷必然導(dǎo)致租賃關(guān)系的終止，那么如何在租賃合同中保護企業(yè)的預(yù)期利益呢？根據(jù)規(guī)定，拆遷補償?shù)膶ο笫菄型恋厣系慕ㄖ锛捌涓綄僭O(shè)施，對開敞空間和凈用地的補償沒有統(tǒng)一規(guī)定。集體土地上建筑物的拆遷沒有規(guī)定。2房屋建筑物補償費的確定。

房屋建筑物的補償，以有關(guān)房地產(chǎn)證登記的建筑面積為計算標(biāo)準(zhǔn)。因歷史原因無法取得房地產(chǎn)證、土地證的，按實際計量確定。房屋建筑物的價值一般由拆遷人和被拆遷人共同委托評估公司，由評估公司按照有關(guān)評估技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)確定房屋建筑物的實際價值。

3。設(shè)備補充費按重置價計算。設(shè)備搬遷安裝費按國家及地方貨運價格和設(shè)備安裝價格計算。機械設(shè)備分為兩類：一類是可移動設(shè)備；另一類是不可移動設(shè)備；可移動設(shè)備因拆除造成的損失成本可分為物理損失成本和功能損失成本。物理損失的成本包括拆卸成本、運輸成本、安裝成本、調(diào)試成本等；功能損失的成本包括機器精度的降低和搬遷造成的不合格品的增加。對于不可移動的設(shè)備，拆除會導(dǎo)致設(shè)備報廢，因此設(shè)備的重置價格應(yīng)結(jié)合重置價格和重置價格計算，以補償業(yè)主。（2）停產(chǎn)停業(yè)這一部分是法律實踐中爭議較大的部分。我認為停產(chǎn)停業(yè)的成本不應(yīng)只包括原材料、半成品等商品的實際損失，還應(yīng)包括根據(jù)往年同期實際銷售或利潤確定的賠償金額。這部分費用往往直接影響到企業(yè)賠償總額，因此也是律師維權(quán)的重中之重。根據(jù)《條例》第二十三條規(guī)定，房屋征收造成停產(chǎn)停業(yè)損失的補償，應(yīng)當(dāng)根據(jù)房屋征收前的受益情況、停產(chǎn)停業(yè)期限等因素確定。具體辦法由省、自治區(qū)、直轄市制定。具體標(biāo)準(zhǔn)和計算方法，條例和其他法律、行政法規(guī)沒有統(tǒng)一規(guī)定。在法律實踐中，補償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)和依據(jù)往往由市級地方政府在政策文件中規(guī)定。各地的賠償標(biāo)準(zhǔn)和計算方法各不相同，這在立法上是一個遺憾。（3）拆遷補償費。設(shè)備搬遷安裝費

對于可移動設(shè)備，應(yīng)按照連續(xù)利用的原則，異地搬遷安裝，并投入使用。設(shè)備拆除和安裝的費用是拆遷造成的不可避免的損失，拆遷人應(yīng)當(dāng)?shù)玫窖a償。2。

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來源：臨律-企業(yè)取得拆遷補償房屋如何交稅，企業(yè)取得拆遷補償房屋如何交稅費

投稿：蘇芮

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