一、企業(yè)支付土地補償款會計處理

企業(yè)支付土地補償款的會計處理，應遵循相關會計準則和法規(guī)要求，確保補償款的合規(guī)性和準確性。以下是關于企業(yè)支付土地補償款會計處理的詳細解答：

確認土地補償款的性質和支付對象

根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》第四十八條，征收土地應當給予公平、合理的補償。企業(yè)支付的土地補償款通常涉及對被征收土地及其附著物的補償，以及可能涉及的安置補助費等。這些款項應支付給相應的權益人，如農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、地上附著物及青苗的所有者等。

會計處理原則

企業(yè)在支付土地補償款時，應遵循以下會計處理原則：

實際發(fā)生原則：確保補償款已實際支付，并取得相關支付憑證。

權責發(fā)生制原則：確認補償款的支付義務和權益歸屬，確保會計處理的準確性。

合規(guī)性原則：遵守相關會計準則和法規(guī)要求，確保會計處理的合規(guī)性。

具體會計處理方法

記錄土地補償款的支付：企業(yè)應在支付土地補償款時，將其記錄為相應的會計分錄。通常，這涉及將補償款記入相關成本或費用科目，如“土地征用及拆遷補償費”等。

關聯(lián)方交易的考慮：如果土地補償款的支付涉及關聯(lián)方交易，企業(yè)應按照關聯(lián)方交易的會計準則進行額外披露和處理。

稅務處理：企業(yè)支付的土地補償款可能涉及稅務問題，如企業(yè)所得稅、土地增值稅等。企業(yè)應按照相關稅法規(guī)定進行稅務處理，并咨詢專業(yè)稅務人員的意見。

監(jiān)督和審核

為確保土地補償款會計處理的準確性和合規(guī)性，企業(yè)應建立有效的內(nèi)部控制和審核機制。這包括定期對相關會計分錄進行復核、確保支付憑證的完整性和準確性、以及與相關部門（如財務部門、法務部門等）進行溝通和協(xié)調。

總之，企業(yè)支付土地補償款的會計處理應遵循相關會計準則和法規(guī)要求，確保補償款的合規(guī)性和準確性。同時，建立有效的監(jiān)督和審核機制也是確保會計處理質量的重要措施。

二、拆遷補償款會計處理

法律分析：第一，政府給予的搬遷補償款應進行如下會計處理。根據(jù)《企業(yè)會計準則解釋第3號》《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》以及《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》等會計準則相關規(guī)定，M集團收到因政府規(guī)劃從財政預算直接撥付的搬遷補償款，應作為專項應付款處理。所以，2016年度M集團將收到的拆遷款按進度計入當期損益，不符合相關規(guī)定。

正確的會計處理方式為：在收到政府從財政預算直接撥付的搬遷補償款時，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應付款”科目；對于屬于補償搬遷過程中發(fā)生的費用性支出，按照拆遷產(chǎn)生的相關費用金額，借記“專項應付款”科目，轉入“遞延收益”科目，借記“專項應付款”科目，貸記“遞延收益”科目；并作為與收益相關的政府補助計入營業(yè)外收入，借記“遞延收益”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。在企業(yè)完成拆遷之后，取得的搬遷補償款扣除轉入遞延收益的金額后如有結余的，應當作為資本公積處理，借記“專項應付款”科目，貸記“資本公積”科目。

第二，在搬遷過程中發(fā)生的費用性支出應進行如下會計處理。對屬于補償搬遷過程中發(fā)生的費用性支出，應當計入當期損益，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。由此，收到的拆遷補助用于補償當年及以后產(chǎn)生的費用支出，不對企業(yè)的凈利潤產(chǎn)生影響。

此外，注冊會計師在審計過程中應當注意一些細節(jié)問題。根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任》，注冊會計師應當在風險評估階段考慮對M集團業(yè)績承諾可能存在舞弊的影響。同時，注冊會計師應當在執(zhí)行實質性程序的過程中，將對業(yè)績承諾的影響分析考慮記錄于底稿中，并運用重要性原則判斷上述事項是否導致集團合并層面產(chǎn)生了錯報。此外，如果注冊會計師判斷上述事項屬于錯報，則應當按照《中國注冊會計師審計準則第1251號》的相關要求，針對相關錯報與管理層進行溝通，并要求管理層更正錯報。如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯報，注冊會計師應當了解管理層不更正錯報的理由，并在評價財務報表整體是否不存在重大錯報時考慮該理由。

法律依據(jù)：《企業(yè)會計準則解釋第3號》四、企業(yè)收到政府給予的搬遷補償款應當如何進行會計處理？

答：企業(yè)因城鎮(zhèn)整體規(guī)劃、庫區(qū)建設、棚戶區(qū)改造、沉陷區(qū)治理等公共利 益進行搬遷，收到政府從財政預算直接撥付的搬遷補償款，應作為專項應付款處理。其中，屬于對企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)損失、有關費用性支出、停工損 失及搬遷后擬新建資產(chǎn)進行補償?shù)模瑧詫ｍ棏犊钷D入遞延收益，并按照《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》進行會計處 理。企業(yè)取得的搬遷補償款扣除轉入遞延收益的金額后如有結余的，應當作為資本公積處理。

企業(yè)收到除上述之外的搬遷補償款，應當按照《企業(yè)會計準則第 4號——固定資產(chǎn)》、《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》等會計準 則進行處理。

三、土地補償款計入什么科目

法律分析：地補償款需要根據(jù)企業(yè)的性質來計入不同的科目，如果企業(yè)是取得生產(chǎn)經(jīng)營用地支付某項土地補償款，則計入無形資產(chǎn)科目。

法律依據(jù)：《中華人民共和國土地管理法》 第四十七條 征收土地的，按照被征收土地的原用途給予補償。

征收耕地的補償費用包括土地補償費、安置補助費以及地上附著物和青苗的補償費。征收耕地的土地補償費，為該耕地被征收前三年平均年產(chǎn)值的六至十倍。征收耕地的安置補助費，按照需要安置的農(nóng)業(yè)人口數(shù)計算。需要安置的農(nóng)業(yè)人口數(shù)，按照被征收的耕地數(shù)量除以征地前被征收單位平均每人占有耕地的數(shù)量計算。每一個需要安置的農(nóng)業(yè)人口的安置補助費標準，為該耕地被征收前三年平均年產(chǎn)值的四至六倍。但是，每公頃被征收耕地的安置補助費，最高不得超過被征收前三年平均年產(chǎn)值的十五倍。

征收其他土地的土地補償費和安置補助費標準，由省、自治區(qū)、直轄市參照征收耕地的土地補償費和安置補助費的標準規(guī)定。

被征收土地上的附著物和青苗的補償標準，由省、自治區(qū)、直轄市規(guī)定。

征收城市郊區(qū)的菜地，用地單位應當按照國家有關規(guī)定繳納新菜地開發(fā)建設基金。

依照本條第二款的規(guī)定支付土地補償費和安置補助費，尚不能使需要安置的農(nóng)民保持原有生活水平的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，可以增加安置補助費。但是，土地補償費和安置補助費的總和不得超過土地被征收前三年平均年產(chǎn)值的三十倍。

國務院根據(jù)社會、經(jīng)濟發(fā)展水平，在特殊情況下，可以提高征收耕地的土地補償費和安置補助費的標準。

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內(nèi)容審核：劉鵬飛律師

來源：臨律-企業(yè)支付土地補償款會計處理，