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政策性搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營所得稅,政策性搬遷企業(yè)所得稅優(yōu)惠:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發(fā)布時(shí)間：
2024-07-31 23:38:09
作者：
圣運(yùn)律師
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政策性搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營所得稅，對于企業(yè)政策性搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營所得稅的問題，應(yīng)首先明確企業(yè)政策性搬遷的性質(zhì)以及停止生產(chǎn)經(jīng)營后所得稅的計(jì)算方法。以下根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行詳細(xì)解答：企業(yè)政策性搬遷的所得稅處理：企業(yè)在政策性搬遷過程中，可能會(huì)面臨停產(chǎn)

政策性搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營所得稅,政策性搬遷企業(yè)所得稅優(yōu)惠:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、政策性搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營所得稅

對于企業(yè)政策性搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營所得稅的問題，應(yīng)首先明確企業(yè)政策性搬遷的性質(zhì)以及停止生產(chǎn)經(jīng)營后所得稅的計(jì)算方法。以下根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行詳細(xì)解答：

企業(yè)政策性搬遷的所得稅處理：

企業(yè)在政策性搬遷過程中，可能會(huì)面臨停產(chǎn)的情況。停產(chǎn)期間，雖然企業(yè)沒有經(jīng)營收入，但仍需按照稅法規(guī)定處理所得稅事務(wù)。所得稅的計(jì)算主要基于企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額的確定：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條，企業(yè)應(yīng)納稅所得額是每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。因此，在停產(chǎn)期間，企業(yè)雖無經(jīng)營收入，但應(yīng)關(guān)注是否有其他形式的收入（如政府補(bǔ)助、資產(chǎn)處置收入等），并合理計(jì)算各項(xiàng)扣除（如員工薪酬、固定資產(chǎn)折舊等）。

停產(chǎn)期間的房產(chǎn)稅處理：

停產(chǎn)期間，企業(yè)可能仍需繳納房產(chǎn)稅，具體視情況而定。依據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第二條，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。如果企業(yè)在停產(chǎn)期間仍擁有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，且該房產(chǎn)不屬于免稅范圍（如依據(jù)該條例第五條規(guī)定的免稅房產(chǎn)），則企業(yè)需按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

退稅的可能性：

如果企業(yè)在政策性搬遷后停止生產(chǎn)經(jīng)營，且符合相關(guān)退稅政策，如經(jīng)營所得產(chǎn)生虧損等，可以依法申請退稅。但需注意，退稅的具體條件和程序需依據(jù)國家相關(guān)稅收法律法規(guī)和政策來確定。

綜上所述，企業(yè)在政策性搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營期間，應(yīng)仔細(xì)分析自身的所得稅情況，合理計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并關(guān)注可能的退稅機(jī)會(huì)。同時(shí)，對于停產(chǎn)期間的房產(chǎn)稅處理，也需根據(jù)具體情況來判斷是否需要繳納。如有必要，建議咨詢專業(yè)的稅務(wù)顧問以確保合規(guī)操作。

二、企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法最新

法律主觀：

企業(yè)所得稅《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告)規(guī)定，企業(yè)搬遷期間新購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，計(jì)算確定資產(chǎn)的計(jì)稅成本及折舊或攤銷年限。企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局2013年第11號(hào)公告)規(guī)定，凡在國家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告生效前即2012年10月1日前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目，企業(yè)在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過程中購置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。但購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計(jì)算折舊或費(fèi)用攤銷。凡在國家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告生效后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項(xiàng)目，應(yīng)按國家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。該企業(yè)的搬遷協(xié)議簽訂于國家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告生效之后，按國家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告的規(guī)定，發(fā)生的購置資產(chǎn)支出不得從搬遷收入中扣除，應(yīng)確認(rèn)搬遷所得4400萬元(5000-600)，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅1100萬元(4400×25%)。土地增值稅土地增值稅暫行條例第八條規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，該項(xiàng)所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，指因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán) 。因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。由于實(shí)際征管中對“城市實(shí)施規(guī)劃”及“國家建設(shè)的需要”難以準(zhǔn)確界定，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財(cái)稅〔2006〕21號(hào))進(jìn)一步作出解釋，因“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況;因“國家建設(shè)的需要”而搬遷，指因?qū)嵤﹪鴦?wù)院、省級(jí)人民政府、國務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。該企業(yè)因市政規(guī)劃實(shí)施的整體搬遷如符合財(cái)稅〔2006〕21號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)免征土地增值稅。需要注意的是，享受該免稅待遇時(shí)，還應(yīng)根據(jù)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定履行必要的免稅審批手續(xù)。企業(yè)需要持政府有關(guān)部門批準(zhǔn)企業(yè)搬遷的文件，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批手續(xù)，審批通過后才可以享受免稅待遇。營業(yè)稅及其附加《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》第八條規(guī)定，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。因此，企業(yè)政策性搬遷補(bǔ)償收入不需繳納營業(yè)稅及其附加。

法律客觀：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十二條企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；（二）安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十九條民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十一條創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十五條國家對重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；（二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入。

三、政策性搬遷企業(yè)所得稅優(yōu)惠

企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算，并且是在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。

企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，為搬遷損失。搬遷損失可在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除或者自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。兩種方法一經(jīng)選定，不得改變。

企業(yè)搬遷過程中從本企業(yè)以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補(bǔ)償收入，包括貨幣性和非貨幣性補(bǔ)償收入。具體有：（一）對被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償；（二）因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償；（三）對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償；（四）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款；（五）其他補(bǔ)償收入。

企業(yè)的搬遷收入還包括企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入。

企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。