因國家建設需要而搬遷 土地增值稅，因國家建設需要而搬遷的房地產，可以免征土地增值稅。一、法律依據及解釋根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條的規定，因國家建設需要依法征收、收回的房地產，屬于免征土地增值稅的情形。這意味著，如果房地產
因國家建設需要而搬遷的房地產，可以免征土地增值稅。
一、法律依據及解釋
根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條的規定，因國家建設需要依法征收、收回的房地產，屬于免征土地增值稅的情形。這意味著，如果房地產是因國家建設需要而被征收或收回的，那么該房地產的轉讓行為不需要繳納土地增值稅。
二、土地增值稅的一般規定
通常情況下，土地增值稅是依照房地產轉讓取得的收入減除法定扣除金額的增值額來征收的。具體計算公式為：增值額×適用稅率=（收入-稅法允許扣除項目）×適用稅率。如果增值額未超過扣除項目金額的20%，則不需要征收土地增值稅。
三、因國家建設需要搬遷的特殊性
然而，因國家建設需要而搬遷的房地產屬于特殊情況，不受上述一般規定的限制。無論增值額是否超過扣除項目金額的20%，均可以免征土地增值稅。這是國家為了保障公共利益和城市建設發展而作出的特殊規定。
綜上所述，因國家建設需要而搬遷的房地產可以免征土地增值稅，不受土地增值稅一般規定的限制。
政府性拆遷企業受到拆遷款，拆遷補助并非營業所得，無需繳納企業所得稅，據《國家稅務總局關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》的規定，企業取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式處理。企業取得“搬遷補償收入”除了涉及企業所得稅外，還涉及營業稅金及附加、土地增值稅和印花稅等3個稅種。
一、土地使用權轉讓繳納哪些稅
有下列稅種：
1.營業稅。應按轉讓土地使用權向對方收取的全部價款和價外費用的5%計算應繳納的營業稅。
2.土地增值稅。轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。
3.企業所得稅。轉讓土地使用權取得的收入計入企業當期應納稅所得額，按適用稅率計征企業所得稅。
4.印花稅。轉讓土地使用權應按“產權轉移書據”計算繳納印花稅，稅率為萬分之五。
二、政府拆遷補償款企業需要交稅嗎
企業在搬遷過程中，從政府部門得到的拆遷款需要繳納企業所得稅，而營業稅及增值稅大部分情況下不要繳納。關于所得稅應納稅額，也有多種計算方式，企業要根據實際情況選擇合適的計算公式。土地增值稅條例中規定因國家建設需要依法征用，收回的房地產免征土地增值稅。企業根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務，用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質的，固定資產和土地使用權技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業應納稅所得額。
三、企業拆遷房產置換有哪些稅收優惠
企業取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進行企業所得稅處理：
(一)，企業根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務，用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權(以下簡稱重置固定資產)，或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業應納稅所得額。
(二)，企業沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。
(三)，企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。
(四)，企業從規劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定處理。根據上述規定，只要企業符合以下兩個條件，取得的搬遷補償收入可不用在當年確認收入，視搬遷進展情況，可在規劃搬遷次年起五年內確認收入：1、因政府城市規劃、基礎設施建設等政策性原因搬遷。2、有新的投入計劃或立項報告。此案中，由于企業提供了政府搬遷文件、搬遷協議、搬遷計劃和重置固定資產的立項報告，根據上述文件，此項收入可不在當年計入應納稅所得額。很明顯，企業當年多繳納了企業所得稅。企業取得“搬遷補償收入”除了涉及企業所得稅外，還涉及營業稅金及附加、土地增值稅和印花稅等3個稅種。
【本文關聯的相關法律依據】
《國家稅務總局關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》第二條企業取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進行企業所得稅處理：
(一)企業根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務，用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權(以下簡稱重置固定資產)，或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業應納稅所得額。
(二)企業沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。
(三)企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。
(四)企業從規劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定處理。
法律分析：1、土地使用權補償費、2、房屋補償費、3、各類補助費用補償、4、拆除廠房中央空調等附屬設備出售所得、5、轉讓廠房內部分設備。
法律依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》 第一條 在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。
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內容審核：王蘭律師
來源：中國法院網-因國家建設需要而搬遷 土地增值稅，
