企業(yè)取得了政府拆遷補償款是否要交土地增值稅，對于是否交納土地增值稅，根據《土地增值稅暫行條例》及《土地增值稅暫行條例實施細則》的相關規(guī)定，因城市實施規(guī)劃、國家建設而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權免征土地增值稅。但此類情況下的免征是以
對于是否交納土地增值稅，根據《土地增值稅暫行條例》及《土地增值稅暫行條例實施細則》的相關規(guī)定，因城市實施規(guī)劃、國家建設而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權免征土地增值稅。但此類情況下的免征是以原房地產所在地稅務機關的批文為準，因此企業(yè)須向房地產所在地的稅務機關提出免稅申請，經稅務機關審核后，才能辦理免征，如果沒有收到免征批文，則會被視同房地產出售或轉讓而交納土地增值稅。
一、營改增后企業(yè)取得了政府拆遷補償款是否要交增值稅
國家稅務總局《關于單位和個人土地被國家征用取得土地及地上附著物補償費有關營業(yè)稅的批復》(國稅函[2007]969號)規(guī)定免征政府拆遷補償款的營業(yè)稅。
營改增后，關于企業(yè)取得拆遷補償款是否繳納增值稅的問題，依據《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》執(zhí)行，即土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者免征增值稅。因為財稅【2016】36號文沒有對房屋拆遷補償是否該交增值稅予以界定，同時《稅收征管法》第三條規(guī)定：稅收的開征、停征、以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。所以稅務機關在沒有上位法支撐的情況下，不能要求被拆遷企業(yè)繳納增值稅。
二、企業(yè)取得了政府拆遷補償款是否要交企業(yè)所得稅
政府指導的企業(yè)拆遷也稱為企業(yè)政策性搬遷，根據《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第40號)規(guī)定，符合政策性搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除搬遷支出后的余額為企業(yè)的搬遷所得，這里“搬遷支出”指重置固定資產和技術改造及搬遷損失費用，不包括安置職工的費用，這與財政部和國家稅務總局財稅〔2007〕61號文規(guī)定的搬遷收入準予扣除安置職工費用，略有不同。企業(yè)應在搬遷完成年度將搬遷所得計入當年度企業(yè)應納稅所得額計算納稅。
搬遷完成年度是企業(yè)納稅義務發(fā)生的時間。上述40號文規(guī)定了認定搬遷年度的標準是從搬遷開始5年內(包括搬遷當年度)，也就是說從搬遷開始5年內，搬遷補償款扣除搬遷費用支出和資產處置支出等，結余的款項要交納企業(yè)所得稅。
三、企業(yè)因政府收回國有土地使用權獲得的補償款是否交營業(yè)稅
企業(yè)因國家收回國有土地使用權同時拆除地上物而獲得相應的補償款。這種情況下執(zhí)行國家稅務總局《關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》(國稅函〔2008〕277號)規(guī)定，企業(yè)只要出具縣級以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用權文件，以及土地管理部門報經縣級以上(含)地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，均不征收營業(yè)稅。
四、企業(yè)用獲得的政府拆遷補償款異地重建購置或改良固定資產的，企業(yè)所得稅怎么處理
根據國家稅務總局《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》規(guī)定，企業(yè)用獲得的政府拆遷補償款異地重建改良固定資產的支出可以從拆遷補償收入中扣減，改良的固定資產折舊可以稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的購置資產支出，不得從搬遷收入中扣除。也就是說企業(yè)改良的固定資產稅前扣除兩次，一是抵減收入，二是通過計提折舊扣除，但享受兩次扣除的條件是企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內完成搬遷。五年后完成搬遷的，其搬遷或處置收入不能扣除改良固定資產，但可按照現行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，允許稅前扣除。
根據規(guī)定，企業(yè)應當自搬遷開始年度至次年5月31日前，向主管稅務機關(包括遷出地和遷入地)報送政策性搬遷依據、搬遷規(guī)劃等相關材料。逾期未報的，除特殊原因并經主管稅務機關認可外，按非政策性搬遷處理。
若符合城市實施規(guī)劃，如取得的政府部門支付的房屋拆遷補償不需要繳納土地增值稅。同時，因為企業(yè)已經在取得補償之前將土地使用權交回給政府機關，所以企業(yè)從開發(fā)企業(yè)取得搬遷或拆遷補償，不是因為向支付補償的開發(fā)企業(yè)轉讓土地使用權，僅是開發(fā)企業(yè)對企業(yè)發(fā)生額外搬遷或拆遷費用的彌補，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不需要繳納土地增值稅。但如果在拆遷過程中，對一些固定資產和存貨進行處理過程，取得固定資產和存貨處理收入屬于增值稅的征稅范圍，需按規(guī)定繳納增值稅，并按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。
企業(yè)拆遷補償如何繳納增值稅
按照《財政部、國家稅務總局關于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關稅收政策的通知》規(guī)定，對被拆遷人按照國家有關城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法的標準取得的拆遷補償款，免證個人所得稅。對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。
房屋拆遷補償費是否需要繳納增值稅
不需要繳納。有下列情形之一的，免征土地增值稅:(一)納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的;(二)因國家建設需要依法征收、收回的房地產。
土地拆遷賠償是否繳納增值稅
土地拆遷賠償不繳納增值稅，我國法律規(guī)定，有下列情形之一的，免征土地增值稅:(一)納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的;(二)因國家建設需要依法征收、收回的房地產。
土地征用及拆遷補償費
《土地管理法》第二條中華人民共和國實行土地的社會主義公有制，即全民所有制和勞動群眾集體所有制。全民所有，即國家所有土地的所有權由國務院代表國家行使。任何單位和個人不得侵占、買賣或者以其他形式非法轉讓土地。土地使用權可以依法轉讓。國家為了公共利益的需要，可以依法對土地實行征收或者征用并給予補償。國家依法實行國有土地有償使用制度。但是，國家在法律規(guī)定的范圍內劃撥國有土地使用權的除外。第四十七條征收土地的，按照被征收土地的原用途給予補償。征收耕地的補償費用包括土地補償費、安置補助費以及地上附著物和青苗的補償費。征收耕地的土地補償費，為該耕地被征收前三年平均年產值的六至十倍。征收耕地的安置補助費，按照需要安置的農業(yè)人口數計算。需要安置的農業(yè)人口數，按照被征收的耕地數量除以征地前被征收單位平均每人占有耕地的數量計算。每一個需要安置的農業(yè)人口的安置補助費標準，為該耕地被征收前三年平均年產值的四至六倍。但是，每公頃被征收耕地的安置補助費，最高不得超過被征收前三年平均年產值的十五倍。征收其他土地的土地補償費和安置補助費標準，由省、自治區(qū)、直轄市參照征收耕地的土地補償費和安置補助費的標準規(guī)定。被征收土地上的附著物和青苗的補償標準，由省、自治區(qū)、直轄市規(guī)定。征收城市郊區(qū)的菜地，用地單位應當按照國家有關規(guī)定繳納新菜地開發(fā)建設基金。依照本條第二款的規(guī)定支付土地補償費和安置補助費，尚不能使需要安置的農民保持原有生活水平的，經省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，可以增加安置補助費。但是，土地補償費和安置補助費的總和不得超過土地被征收前三年平均年產值的三十倍。國務院根據社會、經濟發(fā)展水平，在特殊情況下，可以提高征收耕地的土地補償費和安置補助費的標準。
房地產企業(yè)拆遷補償費如何計算
作出房屋征收決定的市、縣級人民政府對被征收人給予的補償包括：(一)被征收房屋價值的補償；(二)因征收房屋造成的搬遷、臨時安置的補償；(三)因征收房屋造成的停產停業(yè)損失的補償。市、縣級人民政府應當制定補助和獎勵辦法，對被征收人給予補助和獎勵。
該內容由 曲興律師 和 律說律答 共創(chuàng)回答若符合城市實施規(guī)劃，如取得的政府部門支付的房屋拆遷補償不需要繳納土地增值稅。同時，因為企業(yè)已經在取得補償之前將土地使用權交回給政府機關，所以企業(yè)從開發(fā)企業(yè)取得搬遷或拆遷補償，不是因為向支付補償的開發(fā)企業(yè)轉讓土地使用權，僅是開發(fā)企業(yè)對企業(yè)發(fā)生額外搬遷或拆遷費用的彌補，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不需要繳納土地增值稅。
但如果在拆遷過程中，對一些固定資產和存貨進行處理過程，取得固定資產和存貨處理收入屬于增值稅的征稅范圍，需按規(guī)定繳納增值稅，并按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。
一、企業(yè)拆遷補償包括哪些
律師及其團隊在辦案和法律實踐過程中總結，企業(yè)拆遷補償費用主要分為以下四個方面：
1、拆遷資產的補償費用，包括：無法搬遷的土地、房屋、建筑物和地上附著物，以及確因搬遷而發(fā)生損失的機器設備而生的補償等；
2、停產停業(yè)損失，以實際情況而定，一般既包括實際經營損失也可酌情包括預期經營損失；
3、拆遷補償費用，包括搬遷前期費用和搬遷過程中發(fā)生的停工費用、機器設備調試修復費用以及物資的拆卸、包裝和運輸、解聘員工補償費等費用；
4、基于拆遷政策發(fā)生的獎勵費用，包括速遷費、拆遷獎勵費等。
二、企業(yè)拆遷補償費用標準是什么
企業(yè)拆遷補償費用主要分為以下四個方面：
1、拆遷資產補償費用
包括：無法搬遷的土地、房屋、建筑物和地上附著物，以及確因搬遷而發(fā)生損失的機器設備而生的補償等。
2、停產停業(yè)損失
包括實際經營損失、預期經營損失。
3、拆遷補償費用
包括搬遷前期費用和搬遷過程中發(fā)生的停工費用、機器設備調試修復費用以及物資的拆卸、包裝和運輸、解聘員工補償費等費用。
4、拆遷獎勵費用
基于拆遷政策發(fā)生的獎勵費用，包括速遷費、拆遷獎勵費等。
企業(yè)拆遷補償費要繳納土地增值稅嗎的相關法律依據：
《國有土地上房屋征收與補償條例》第十七條作出房屋征收決定的市、縣級人民政府對被征收人給予的補償包括：
1、被征收房屋價值的補償；
2、因征收房屋造成的搬遷、臨時安置的補償；
3、因征收房屋造成的停產停業(yè)損失的補償。
市、縣級人民政府應當制定補助和獎勵辦法，對被征收人給予補助和獎勵。
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內容審核：石珊律師
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