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企業(yè)搬遷，重組，涉及哪些稅收問題,企業(yè)整體搬遷稅收政策:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發(fā)布時(shí)間：
2024-07-27 17:39:12
作者：
圣運(yùn)律師
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企業(yè)搬遷，重組，涉及哪些稅收問題，1 如何報(bào)備：按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(包括遷出地和遷入地)報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。逾期未報(bào)的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可外，按非政策性搬

企業(yè)搬遷，重組，涉及哪些稅收問題,企業(yè)整體搬遷稅收政策:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、企業(yè)搬遷，重組，涉及哪些稅收問題

1.如何報(bào)備：按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(包括遷出地和遷入地)報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。逾期未報(bào)的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可外，按非政策性搬遷處理，不得執(zhí)行政策性搬遷相關(guān)規(guī)定。企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：

(1)政府搬遷文件或公告;

(2)搬遷重置總體規(guī)劃;

(3)拆遷補(bǔ)償協(xié)議;

(4)資產(chǎn)處置計(jì)劃;

(5)其他與搬遷相關(guān)的事項(xiàng)。2.如何確認(rèn)搬遷完畢：按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)同時(shí)符合下列條件的，視為已經(jīng)完成搬遷：

(1)A搬遷規(guī)劃已基本完成;

(2)B當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營收入占規(guī)劃搬遷前年度生產(chǎn)經(jīng)營收入50%以上。

(3)企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，搬遷年度應(yīng)從實(shí)際開始搬遷的年度計(jì)算。

(4)企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補(bǔ)的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除;企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計(jì)算。

二、企業(yè)重組講了政策性搬遷，順帶講講企業(yè)重組。

(一)企業(yè)重組定義是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。

(二)一般性稅務(wù)處理及特殊性稅務(wù)處理，有何區(qū)別按照企業(yè)所得稅處理一般原則，企業(yè)在重組中涉及到的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移行為應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，但因大多數(shù)的重組中并無現(xiàn)金流的產(chǎn)生，因此按照一般原則處理企業(yè)可能沒有足夠現(xiàn)金流入支付稅款而影響企業(yè)重組進(jìn)程，因此所得稅規(guī)定對符合一定條件的重組項(xiàng)目可以按照特殊性稅務(wù)處理原則，特殊性稅務(wù)處理與一般性稅務(wù)處理的區(qū)別如下：除了特殊性稅務(wù)處理外，企業(yè)對非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，還可選擇在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。請參考。

二、企業(yè)改制重組稅收政策是什么

1、按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司（股份有限公司）整體改建為股份有限公司（有限責(zé)任公司）。對改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

2、按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

3、按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

4、單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以國有土地、房屋進(jìn)行投資，對其將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

5、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

6、企業(yè)改制重組后再轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)并申報(bào)繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)以改制前取得該宗國有土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。企業(yè)在重組改制過程中經(jīng)省級以上（含省級）國土管理部門批準(zhǔn)，國家以國有土地使用權(quán)作價(jià)出資入股的，再轉(zhuǎn)讓該宗國有土地使用權(quán)并申報(bào)繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)以該宗土地作價(jià)入股時(shí)省級以上（含省級）國土管理部門批準(zhǔn)的評估價(jià)格，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。辦理納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)提供該宗土地作價(jià)入股時(shí)省級以上（含省級）國土管理部門的批準(zhǔn)文件和批準(zhǔn)的評估價(jià)格，不能提供批準(zhǔn)文件和批準(zhǔn)的評估價(jià)格的，不得扣除。

七、企業(yè)按本通知有關(guān)規(guī)定享受相關(guān)土地增值稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)房產(chǎn)、國有土地權(quán)證、價(jià)值證明等書面材料。

三、企業(yè)整體搬遷稅收政策

法律分析：公司整體搬遷如果作為非政策性搬遷行為，公司承擔(dān)的稅負(fù)包括　　1.營業(yè)稅：公司出讓土地房產(chǎn)需要按收入的5%繳納營業(yè)稅，該企業(yè)應(yīng)交納　　20000×5%=1000萬元　　2.增值稅，按處置設(shè)備收入5000萬元的4%減半繳納增值稅　　5000×2%=100萬元。

法律依據(jù)：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。