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企業搬遷，重組，涉及哪些稅收問題,企業整體搬遷稅收政策:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發布時間：
2024-07-27 17:39:12
作者：
圣運律師
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企業搬遷，重組，涉及哪些稅收問題，1 如何報備：按照相關規定，企業應當自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務機關(包括遷出地和遷入地)報送政策性搬遷依據、搬遷規劃等相關材料。逾期未報的，除特殊原因并經主管稅務機關認可外，按非政策性搬

企業搬遷，重組，涉及哪些稅收問題,企業整體搬遷稅收政策:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、企業搬遷，重組，涉及哪些稅收問題

1.如何報備：按照相關規定，企業應當自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務機關(包括遷出地和遷入地)報送政策性搬遷依據、搬遷規劃等相關材料。逾期未報的，除特殊原因并經主管稅務機關認可外，按非政策性搬遷處理，不得執行政策性搬遷相關規定。企業應向主管稅務機關報送的政策性搬遷依據、搬遷規劃等相關材料，包括：

(1)政府搬遷文件或公告;

(2)搬遷重置總體規劃;

(3)拆遷補償協議;

(4)資產處置計劃;

(5)其他與搬遷相關的事項。2.如何確認搬遷完畢：按照相關規定，企業同時符合下列條件的，視為已經完成搬遷：

(1)A搬遷規劃已基本完成;

(2)B當年生產經營收入占規劃搬遷前年度生產經營收入50%以上。

(3)企業邊搬遷、邊生產的，搬遷年度應從實際開始搬遷的年度計算。

(4)企業以前年度發生尚未彌補的虧損的，凡企業由于搬遷停止生產經營無所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產經營活動年度，從法定虧損結轉彌補年限中減除;企業邊搬遷、邊生產的，其虧損結轉年度應連續計算。

二、企業重組講了政策性搬遷，順帶講講企業重組。

(一)企業重組定義是指企業在日常經營活動以外發生的法律結構或經濟結構重大改變的交易，包括企業法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等。

(二)一般性稅務處理及特殊性稅務處理，有何區別按照企業所得稅處理一般原則，企業在重組中涉及到的資產轉移行為應按規定繳納企業所得稅，但因大多數的重組中并無現金流的產生，因此按照一般原則處理企業可能沒有足夠現金流入支付稅款而影響企業重組進程，因此所得稅規定對符合一定條件的重組項目可以按照特殊性稅務處理原則，特殊性稅務處理與一般性稅務處理的區別如下：除了特殊性稅務處理外，企業對非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣資產轉讓所得，還可選擇在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。請參考。

二、企業改制重組稅收政策是什么

1、按照《中華人民共和國公司法》的規定，非公司制企業整體改建為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司（股份有限公司）整體改建為股份有限公司（有限責任公司）。對改建前的企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到改建后的企業，暫不征土地增值稅。

2、按照法律規定或者合同約定，兩個或兩個以上企業合并為一個企業，且原企業投資主體存續的，對原企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到合并后的企業，暫不征土地增值稅。

3、按照法律規定或者合同約定，企業分設為兩個或兩個以上與原企業投資主體相同的企業，對原企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到分立后的企業，暫不征土地增值稅。

4、單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進行投資，對其將國有土地、房屋權屬轉移、變更到被投資的企業，暫不征土地增值稅。

5、上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產開發企業。

6、企業改制重組后再轉讓國有土地使用權并申報繳納土地增值稅時，應以改制前取得該宗國有土地使用權所支付的地價款和按國家規定繳納的有關費用，作為該企業“取得土地使用權所支付的金額”扣除。企業在重組改制過程中經省級以上（含省級）國土管理部門批準，國家以國有土地使用權作價出資入股的，再轉讓該宗國有土地使用權并申報繳納土地增值稅時，應以該宗土地作價入股時省級以上（含省級）國土管理部門批準的評估價格，作為該企業“取得土地使用權所支付的金額”扣除。辦理納稅申報時，企業應提供該宗土地作價入股時省級以上（含省級）國土管理部門的批準文件和批準的評估價格，不能提供批準文件和批準的評估價格的，不得扣除。

七、企業按本通知有關規定享受相關土地增值稅優惠政策的，應及時向主管稅務機關提交相關房產、國有土地權證、價值證明等書面材料。

三、企業整體搬遷稅收政策

法律分析：公司整體搬遷如果作為非政策性搬遷行為，公司承擔的稅負包括　　1.營業稅：公司出讓土地房產需要按收入的5%繳納營業稅，該企業應交納　　20000×5%=1000萬元　　2.增值稅，按處置設備收入5000萬元的4%減半繳納增值稅　　5000×2%=100萬元。

法律依據：《中華人民共和國個人所得稅法》第二條下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權使用費所得；（五）經營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產租賃所得；（八）財產轉讓所得；（九）偶然所得。居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。