一、企業(yè)動(dòng)遷時(shí)怎么交稅交哪些稅

一、企業(yè)動(dòng)遷所得如何納稅

1、關(guān)于營(yíng)業(yè)稅企業(yè)拆遷補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)根據(jù)情況區(qū)分是否納稅：第一種情況，政府為公共利益需要（例如：修路、綠化等）國(guó)家以土地所有者的身份將土地使用權(quán)收回，給予土地使有者相應(yīng)的拆遷補(bǔ)償，拆遷單位取得的拆遷補(bǔ)償不征收營(yíng)業(yè)稅，但拆遷補(bǔ)償費(fèi)必須從財(cái)政取得，也就是必須是財(cái)政資金支付的。第二種情況，政府根據(jù)城市整體規(guī)劃的需要，國(guó)家以土地所有者的身份將土地使用權(quán)收回，給予土地使用者相應(yīng)的拆遷補(bǔ)償，拆遷單位取得的拆遷補(bǔ)償不征收營(yíng)業(yè)稅，但必須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件：具有正式政府收回土地使用權(quán)文件和拆遷補(bǔ)償費(fèi)必須由財(cái)政資金支付。第三除以上兩種情況外，其拆遷單位取得的拆遷費(fèi)補(bǔ)償均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

2、關(guān)于土地增值稅根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人”。企業(yè)拆遷補(bǔ)償費(fèi)如屬于有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的，應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。依據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條，因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。遼寧省地方稅務(wù)局《關(guān)于土地增值稅征收有關(guān)問(wèn)題的通知》（遼地稅一〔1996〕103號(hào)）第五條：“對(duì)納稅人因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，必須憑縣（含縣）以上政府（包括政府授權(quán)的職能部門(mén)）的批準(zhǔn)文件辦理免稅。”否則，其取得的補(bǔ)償應(yīng)予以征收土地增值稅。

3、關(guān)于企業(yè)所得稅根據(jù)《關(guān)于明確企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（遼地稅函〔2005〕324號(hào)）文件規(guī)定，企業(yè)取得搬（拆）遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡由原企業(yè)搬（拆）遷后重新購(gòu)置或建造與搬（拆）遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn)）的，應(yīng)將上述搬（拆）遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的變賣(mài)收入減除各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，沖減該企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價(jià)。企業(yè)取得搬（拆）遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡搬（拆）遷后不再重置與搬（拆）遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)的，應(yīng)將上述搬（拆）遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的變賣(mài)收入減除各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

二、動(dòng)遷房賣(mài)出要交哪些稅

法律分析：動(dòng)遷房要上市交易要滿足 產(chǎn)證滿三年或動(dòng)遷協(xié)議與大產(chǎn)證共同滿三年。 1、動(dòng)遷安置房第一次交易，可以免去增值稅和附加稅；個(gè)稅最多1%或滿五唯一無(wú)個(gè)稅。 3、動(dòng)遷安置房交易一次后，再次交易視作普通二手商品房，稅費(fèi)同普通的二手商品房。 買(mǎi)進(jìn)時(shí)間2年： [（稅務(wù)核定價(jià)-購(gòu)入價(jià)格）÷1.05]×（5%+0.3%） 注：按利潤(rùn)20%繳納個(gè)人所得稅可抵扣的項(xiàng)目有：購(gòu)入的合同價(jià)格、購(gòu)入所繳納的契稅、本次售出的增值稅及附加稅、裝修費(fèi)用（購(gòu)入的房屋合同價(jià)格10%）、購(gòu)房按揭貸款利息。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

第二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。

第二十九條 除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。

第三十條 扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對(duì)法律、行政法規(guī)沒(méi)有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)。

三、企業(yè)動(dòng)遷需要繳納哪些稅

1、企業(yè)所得稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕118號(hào))第二條的規(guī)定，企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。

2、營(yíng)業(yè)稅。

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕277號(hào))規(guī)定，納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

3、土地增值稅。

《土地增值稅條例》第八條規(guī)定，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，條例第八條

(二)項(xiàng)所稱的因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。根據(jù)相關(guān)文件精神，在確定搬遷收入的土地增值稅征免時(shí)，需要確定兩個(gè)條件。一是是否因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用;二是如屬于城市實(shí)施規(guī)劃而搬遷，還需要確定是否因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產(chǎn)生過(guò)量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關(guān)主管部門(mén)根據(jù)已審批通過(guò)的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷。此案中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員向稅收管理員提供了政府進(jìn)行舊城改造批復(fù)文件、具體規(guī)劃等相關(guān)文件，企業(yè)此項(xiàng)搬遷補(bǔ)償收入可以認(rèn)定為土地增值稅的免稅收入，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)減免稅手續(xù)。

4、印花稅。

由于印花稅屬于列舉征收，而搬遷補(bǔ)償協(xié)議不在列舉范圍內(nèi)，此搬遷補(bǔ)償收入也可以暫不繳納印花稅。

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內(nèi)容審核：趙雪玲律師

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