一、企業(yè)動(dòng)遷款稅務(wù)處理的方面有哪些

一、企業(yè)所得稅的處理

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅[2009]87號(hào))規(guī)定，對(duì)企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

(一)企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；

(二)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。文件同時(shí)規(guī)定，企業(yè)將符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額；重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、土地增值稅處理

在土地增值稅的處理上，該項(xiàng)500萬(wàn)元拆遷補(bǔ)償收入應(yīng)該是沖減拆遷補(bǔ)償支出，而不是單獨(dú)作為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入處理。也就是說，該項(xiàng)收入不作為土地增值稅征稅收入，但是要沖減開發(fā)成本中的補(bǔ)償支出，從而減少計(jì)算土地增值稅時(shí)的扣除項(xiàng)目金額。

關(guān)于上述土地增值稅的處理問題，《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，具體為：開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。文件對(duì)土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)項(xiàng)目范圍明確為：包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?，安置?dòng)遷用房支出等。房地產(chǎn)企業(yè)拆遷補(bǔ)償費(fèi)用全部支出雖然可以作為開發(fā)成本，但稅法規(guī)定的是“凈支出”，也就是全部補(bǔ)償支出減除拆遷過程中的各種收入后的實(shí)際凈支出，因此，政府給予企業(yè)的拆遷補(bǔ)償款應(yīng)從企業(yè)實(shí)際發(fā)生的拆遷補(bǔ)償支出中扣除。

三、營(yíng)業(yè)稅處理

拆遷補(bǔ)償收入是否繳納營(yíng)業(yè)稅，要視不同情況處理。如果房地產(chǎn)企業(yè)征地后自行負(fù)責(zé)拆遷，而不是受政府委托，其取得的政府補(bǔ)助收入，不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。如果企業(yè)是受政府或其相關(guān)部門委托進(jìn)行拆遷，其取得的拆遷補(bǔ)償收入，則屬于營(yíng)業(yè)稅中的“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”收入，應(yīng)就其代理差額收入繳納營(yíng)業(yè)稅。

關(guān)于上述營(yíng)業(yè)稅處理政策問題，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的通知》(國(guó)稅函[2009]520號(hào))第二條規(guī)定，納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為，應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

二、企業(yè)動(dòng)遷款稅收的規(guī)定

企業(yè)如何繳納企業(yè)所得稅呢?根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕118號(hào))第二條的規(guī)定，企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：

(一)，企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

(二)，企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

(三)，企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(四)，企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

根據(jù)上述規(guī)定，只要企業(yè)符合以下兩個(gè)條件，取得的搬遷補(bǔ)償收入可不用在當(dāng)年確認(rèn)收入，視搬遷進(jìn)展情況，可在規(guī)劃搬遷次年起五年內(nèi)確認(rèn)收入：

1、因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因搬遷。

2、有新的投入計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告。此案中，由于企業(yè)提供了政府搬遷文件、搬遷協(xié)議、搬遷計(jì)劃和重置固定資產(chǎn)的立項(xiàng)報(bào)告，根據(jù)上述文件，此項(xiàng)收入可不在當(dāng)年計(jì)入應(yīng)納稅所得額。很明顯，企業(yè)當(dāng)年多繳納了企業(yè)所得稅。

企業(yè)取得“搬遷補(bǔ)償收入”除了涉及企業(yè)所得稅外，還涉及營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅和印花稅等3個(gè)稅種。

三、企業(yè)動(dòng)遷補(bǔ)償款是否交稅

法律分析：企業(yè)動(dòng)遷補(bǔ)償款要交稅的，而個(gè)人則不需要繳納稅務(wù)。當(dāng)然企業(yè)交稅并非是對(duì)全部補(bǔ)償款而言的，而是對(duì)企業(yè)動(dòng)遷完成后使用的必要費(fèi)用以外的補(bǔ)償款進(jìn)行征稅，因?yàn)槠髽I(yè)的房屋算作其資產(chǎn)，因其所有的資產(chǎn)獲益是算在企業(yè)收入中的，所以對(duì)其征稅是有必要的。

法律依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入稅務(wù)處理問題的批復(fù)》

（一）企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡搬遷后重新購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)(以下稱重置固定資產(chǎn))的，應(yīng)將上述搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，沖減企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價(jià)。

（二）企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第四十四條的規(guī)定，應(yīng)將上述搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值及處置費(fèi)用后的余額，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

北京圣運(yùn)律師為您整理關(guān)于本文的法律熱搜話題

●企業(yè)動(dòng)遷款稅務(wù)處理的方面有哪些問題

●企業(yè)動(dòng)遷款稅務(wù)處理的方面有哪些內(nèi)容

●企業(yè)動(dòng)遷款怎么繳稅

●企業(yè)動(dòng)遷款稅務(wù)處理的方面有哪些要求

●企業(yè)動(dòng)遷款如何避稅

●公司動(dòng)遷款的稅務(wù)處理

●企業(yè)動(dòng)遷如何繳納所得稅

●企業(yè)動(dòng)遷款稅務(wù)處理的方面有哪些內(nèi)容

●企業(yè)動(dòng)遷款要交個(gè)人所得稅嗎

●企業(yè)取得動(dòng)遷收入要交稅嗎

北京圣運(yùn)律師事務(wù)所為您推薦與本文相關(guān)內(nèi)容閱讀

●企業(yè)完成稅務(wù)局遷移怎么辦,公司遷移稅務(wù)怎么辦理:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●拖欠農(nóng)民工工資稅務(wù)局怎么舉報(bào),拖欠農(nóng)民工工資在哪里舉報(bào):今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●拆遷補(bǔ)償款如何避免被稅務(wù)部門盯上？,政府拆遷補(bǔ)償款企業(yè)需要交稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●政府拆遷稅務(wù)處理,拆遷補(bǔ)償款的稅務(wù)處理:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●政策搬遷補(bǔ)償所得稅賬務(wù)處理 ,政策性搬遷補(bǔ)償收入的所得稅處理 -公司稅務(wù):今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●外資企業(yè)拆遷政府補(bǔ)償?shù)乃枚愄幚硎鞘裁矗?外資企業(yè)拆遷的稅務(wù):今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●稅務(wù)行政復(fù)議的流程是怎樣的,怎么申請(qǐng)稅務(wù)的行政復(fù)議:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●公告送達(dá)在哪里公告 稅務(wù)局查詢？公告送達(dá)的實(shí)施方式：今日在線強(qiáng)拆評(píng)估法律咨詢

●江西省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳、財(cái)政廳、地方稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于在城市棚戶區(qū)改造中鼓勵(lì)貨幣化安置的實(shí)施辦法》鼓勵(lì)棚戶區(qū)改造實(shí)行貨幣化安置：今日土地拆遷,征收政策轉(zhuǎn)載

●拆遷補(bǔ)償?shù)男问接袔追N，各種補(bǔ)償形式?拆遷補(bǔ)償?shù)亩悇?wù)處理是以什么為依據(jù)的：今日在線土地征收法律咨詢

●拆遷補(bǔ)償?shù)姆孔铀阗?gòu)買的房嗎?拆遷補(bǔ)償?shù)亩悇?wù)處理是以什么為依據(jù)的：今日在線土地征收法律咨詢

●拆遷補(bǔ)償產(chǎn)生的稅款應(yīng)該如何處理？,拆遷補(bǔ)償款的稅務(wù)處理:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●省城中村改造條例全文,稅務(wù)滯納金可以免除嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●工廠拆遷費(fèi)怎樣交稅收？工廠拆遷費(fèi)稅務(wù)科目：今日在線強(qiáng)拆評(píng)估法律咨詢

●大連市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅征收管理若干問題的公告，大連土地使用稅稅率：今日在線拆遷法律咨詢

內(nèi)容審核：劉鵬飛律師

來源：頭條-企業(yè)動(dòng)遷款稅務(wù)處理的方面有哪些，