土地征收與拆遷補償的稅費,拆遷補償款需要支付哪些稅費,拆遷補償款的征稅與政府行為、政府批文有關。拆遷補償款除政府收回的土地外，需按“轉讓土地使用權”或“銷售不動產”征收增值稅。對內資企業取得的拆遷補償，應按會計制度規定核算后計入企業所得稅。
拆遷補償款的征稅與政府行為、政府批文有關。拆遷補償款除政府收回的土地外，需按“轉讓土地使用權”或“銷售不動產”征收增值稅。對內資企業取得的拆遷補償，應按會計制度規定核算后計入企業所得稅。根據相關法規，因國家建設需要依法征用、收回的房地產免征土地增值稅。除此情況外，其他拆遷補償款都要計征土地增值稅。
法律分析
1.增值稅。不論何種補償方式，征稅的關鍵掌握在拆遷項目是否是政府行為，有無政府批文。根據《增值稅目注釋》(國稅發〔1993〕149號)的規定，土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為不征收增值稅，所以除過政府收回的土地(給予的補償除外)，其他的拆遷補償款都要按“轉讓土地使用權”或“銷售不動產”征收增值稅。
2.企業所得稅。根據目前的規定，對內資企業取得的拆遷補償在所得稅方面沒有特別的規定，被拆遷單位應按照會計制度規定，先通過“固定資產清理”科目核算清理后的余額，收益轉入“營業外收入”并入應納稅所得額計算繳納企業所得稅。損失轉入“營業外支出”按照《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局令第13號)的規定，經稅務機關審批后作為財產損失稅前扣除。
3.土地增值稅。根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第8條規定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產免征土地增值稅。因國家建設需要依法征用、收回的房產是指因城市實施規劃，國家建設的需要而被政府批準征用的房產或被收回土地使用權。財政部、國家稅務總局《關于土地增值稅若干問題的通知》(財稅〔2006〕21號)規定，因“城市實施規劃”而拆遷，是指因舊城改造或因企業污染、擾民而由政府有關部門根據審批通過的城市規劃確定進行搬遷的情況;因“國家建設的需要”而搬遷，是指因實施國務院、省級人民政府、國務院有關部委批準的建設項目而進行搬遷的情況。因此，除以上情況收到的拆遷補償外，其他都要計征土地增值稅。
結語
根據以上規定，對于拆遷補償款的征稅問題，關鍵在于是否屬于政府行為以及是否有政府批文。根據國稅發〔1993〕149號文件，將土地使用權歸還給土地所有者的行為不征收增值稅，除非是政府收回的土地。對于企業所得稅方面，根據會計制度規定，拆遷補償應通過核算清理后計入營業外收入并納入應納稅所得額計算。損失可按照相關規定經稅務機關審批后作為財產損失稅前扣除。至于土地增值稅，根據相關法規，因國家建設需要依法征用、收回的房地產免征土地增值稅，其他情況下的拆遷補償都需要計征土地增值稅。
法律依據
中華人民共和國城市維護建設稅法： 第十條 納稅人應當在依法辦理土地、房屋權屬登記手續前申報繳納契稅。
中華人民共和國城市維護建設稅法： 第八條 納稅人改變有關土地、房屋的用途，或者有其他不再屬于本法第六條規定的免征、減征契稅情形的，應當繳納已經免征、減征的稅款。
中華人民共和國城市維護建設稅法： 第十四條 契稅由土地、房屋所在地的稅務機關依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定征收管理。
法律分析：根據《財政部、國家稅務總局關于城鎮房屋拆遷有關稅收政策的通知》(財稅〔2005〕45)規定，被拆遷人按照國家有關城鎮房屋拆遷管理辦法的標準取得的拆遷補償款，免繳個人所得稅。
法律依據：《財政部、國家稅務總局關于城鎮房屋拆遷有關稅收政策的通知》第一條：對被拆遷人按照國家有關城鎮房屋拆遷管理辦法規定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。
法律分析：拆遷補償款一般是不需要交稅的。對被拆遷人按照國家有關城鎮房屋拆遷管理辦法的標準取得的拆遷補償款，免繳個人所得稅。
法律依據：《中華人民共和國土地管理法》 第四十七條 征收土地的，按照被征收土地的原用途給予補償。
征收耕地的補償費用包括土地補償費、安置補助費以及地上附著物和青苗的補償費。征收耕地的土地補償費，為該耕地被征收前三年平均年產值的六至十倍。征收耕地的安置補助費，按照需要安置的農業人口數計算。需要安置的農業人口數，按照被征收的耕地數量除以征地前被征收單位平均每人占有耕地的數量計算。每一個需要安置的農業人口的安置補助費標準，為該耕地被征收前三年平均年產值的四至六倍。但是，每公頃被征收耕地的安置補助費，最高不得超過被征收前三年平均年產值的十五倍。
征收其他土地的土地補償費和安置補助費標準，由省、自治區、直轄市參照征收耕地的土地補償費和安置補助費的標準規定。
被征收土地上的附著物和青苗的補償標準，由省、自治區、直轄市規定。
征收城市郊區的菜地，用地單位應當按照國家有關規定繳納新菜地開發建設基金。
依照本條第二款的規定支付土地補償費和安置補助費，尚不能使需要安置的農民保持原有生活水平的，經省、自治區、直轄市人民政府批準，可以增加安置補助費。但是，土地補償費和安置補助費的總和不得超過土地被征收前三年平均年產值的三十倍。
國務院根據社會、經濟發展水平，在特殊情況下，可以提高征收耕地的土地補償費和安置補助費的標準。
法律分析：拆遷補償款需要交納營業稅，但下列情況免征營業稅：1.被拆遷單位和個人取得政府財政部門支付的房屋拆遷補償費及其他補助費，暫免征收營業稅。2.被拆遷個人因自用普通住房拆遷，所取得的補償費或拆遷過程中發生的房屋等面積產權調換，暫免征收營業稅。還需要交納土地增值稅。
法律依據：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》 第七條 條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為：
（一）取得土地使用權所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用。
（二）開發土地和新建房及配套設施（以下簡稱房增開發）的成本，是指納稅人房地產開發項目實際發生的成本（以下簡稱房增開發成本），包括土地征用及拆遷補償
費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。
土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償的凈支出、安置動遷用房支出等。
前期工程費，包括規劃、設計、項目可行性研究和水文、地質、勘察、測繪、“三通一平”等支出。
建筑安裝工程費，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發生的建筑安裝工程費。
基礎設施費，包括開發小區內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環衛、綠化等工程發生的支出。
公共配套設施費，包括不能有償轉讓的開發小區內公共配套設施發生的支出。
開發間接費用，是指直接組織、管理開發項目發生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。
（三）開發土地和新建房及配套設施的費用（以下簡稱房地產開發費用），是指與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用。
財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，按本條（一）、（二）項規定計算的金額之和的5%以內計算扣除。
凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按本條（一）、（二）項規定計算的金額之和的10%以內計算扣除。
上述計算扣除的具體比例，由各省、自治區、直轄市人民政府規定。
（四）舊房及建筑物的評估價格，是指在轉讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。評估價格須經當地稅務機關確認。
（五）與轉讓房地產有關的稅金，是指在轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。
（六）根據條例第六條（五）項規定，對從事房地產開發的納稅人可按本條（一）、（二）項規定計算的金額之和，加計20%的扣除。
拆遷補償錢是需要交稅的。我國有各種各樣的稅目，其中拆遷補償款不是免征稅收的對象。契稅免稅對象有國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施等；城鎮職工按規定第一次購買公有住房的；因不可抗力滅失住房而重新購買住房等。
【法律依據】
《中華人民共和國契稅暫行條例》第六條
有下列情形之一的，減征或者免征契稅：
（一）國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征；
（二）城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，免征；
（三）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征；
（四）財政部規定的其他減征、免征契稅的項目。
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投稿：魯博
內容審核：李帥律師
