一、企業拆遷補償款是否享受免稅政策？

企業拆遷補償款是否免稅，根據國家稅務總局規定，拆遷補償款需計算后繳納企業所得稅。若補償款為負數，可按財產損失進行稅前扣除。政府指導的企業拆遷屬政策性搬遷，根據規定，搬遷收入扣除搬遷支出后的余額為搬遷所得，需納稅。搬遷完成年度內結余的款項也要交納企業所得稅。

法律分析

企業拆遷補償款是否免稅

有減免規定，但是需要計算之后進行繳納。

《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》國稅函〔2009〕377號規定：...二、國稅發〔2008〕30號文件第六條中的“應稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入。其中，收入總額為企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。所以您公司的廠房被拆遷收到政策性拆遷補償款應并入應稅收入額繳納企業所得稅。企業的征收方式原則上一年內不得改變。如果您單位收到政策性拆遷補償款數額比較大，您單位可以到主管稅務局申請變更企業所得稅征稅方式，由于一個納稅年度內只有一個征收方式。核定征收已預繳的稅款可作為查賬征收的預繳稅款。企業的拆遷補償款不能彌補

企業的損失怎么進行稅務處理

企業因政府拆遷獲得的補償款扣除企業搬遷支出后為負數的稱為財產損失，這種情況下的稅務處理按國家稅務總局第13號令《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》執行，可以在經過稅務機關審批后作為財產損失進行稅前扣除。

財產損失由該級政府所在地稅務機關報上一級稅務機關審批，下級稅務機關依據上級稅務機關的批文確定是否需對該財產損失作出所得稅納稅調整。

企業取得了政府拆遷補償款是否要交企業所得稅

政府指導的企業拆遷也稱為企業政策性搬遷，根據《企業政策性搬遷所得稅管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第40號)規定，符合政策性搬遷企業的搬遷收入扣除搬遷支出后的余額為企業的搬遷所得，這里“搬遷支出”指重置固定資產和技術改造及搬遷損失費用，不包括安置職工的費用，這與財政部和國家稅務總局財稅〔2007〕61號文規定的搬遷收入準予扣除安置職工費用，略有不同。企業應在搬遷完成年度將搬遷所得計入當年度企業應納稅所得額計算納稅。

搬遷完成年度是企業納稅義務發生的時間。上述40號文規定了認定搬遷年度的標準是從搬遷開始5年內(包括搬遷當年度)，也就是說從搬遷開始5年內，搬遷補償款扣除搬遷費用支出和資產處置支出等，結余的款項要交納企業所得稅。

結語

企業拆遷補償款的納稅問題是一個需要仔細計算和繳納的問題。根據國家稅務總局的規定，企業所得稅的應稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。對于政策性拆遷補償款，應并入應稅收入額繳納企業所得稅。而對于財產損失，可以在經過稅務機關審批后作為稅前扣除。政府指導的企業拆遷也需交納企業所得稅，但符合政策性搬遷企業的搬遷所得可扣除搬遷支出后的余額。在搬遷完成年度內，企業應將搬遷所得計入當年度企業應納稅所得額計算納稅。對于具體的納稅問題，建議咨詢主管稅務局以獲得準確的稅務處理建議。

法律依據

中華人民共和國企業所得稅法實施條例（2019修訂）： 第四章 稅收優惠 第八十九條 依照本條例第八十七條和第八十八條規定享受減免稅優惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規定的減免稅優惠；減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優惠。

中華人民共和國企業所得稅法（2018修正）：第四章 稅 收 優 惠 第三十四條 企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

中華人民共和國企業所得稅法（2018修正）：第八章 附 則 第五十七條 本法公布前已經批準設立的企業，依照當時的稅收法律、行政法規規定，享受低稅率優惠的，按照國務院規定，可以在本法施行后五年內，逐步過渡到本法規定的稅率；享受定期減免稅優惠的，按照國務院規定，可以在本法施行后繼續享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優惠的，優惠期限從本法施行年度起計算。

法律設置的發展對外經濟合作和技術交流的特定地區內，以及國務院已規定執行上述地區特殊政策的地區內新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業，可以享受過渡性稅收優惠，具體辦法由國務院規定。

國家已確定的其他鼓勵類企業，可以按照國務院規定享受減免稅優惠。

二、企業的拆遷補償款是免稅的嗎

法律分析：企業在獲得政府補償時，應當納稅。根據國家稅法及相關的法律法規，企業按照規定取得政策性搬遷、處置所得的，或按照搬遷方案使用搬遷或處置在異地重建后購建新的生產經營企業取得的收入搬遷前使用或新建的性質相同或類似的固定資產和土地使用權。其他固定資產改良、技術改造、安置職工的，搬遷、處置收入扣除固定資產置換、改良、技術改造、安置職工支出后的余額，計入企業應納稅所得額。

法律依據：《土地增值稅條例》 第八條 因國家建設需要依法征用、收回的房地產免征土地增值稅。《土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條規定，條例第八條(二)項所稱的因國家建設需要依法征用、收回的房地產，是指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權。《國家稅務 總局關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》等規定，有幾點需要注意，一是企業.所得稅可以不在當年計入應繳納所得稅;二是拆遷補償款可不用繳納營業稅;三是土地增值稅可以依法免繳;四是印花稅可不繳納。

三、企業拆遷補償款免稅嗎

法律分析：如果企業拆遷屬于政策性拆遷，也即因國家建設需要依法征收、收回的房地產，那么根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規定，可以免征土地增值稅。如果是商業性拆遷，則不免征。除此之外，還需要繳納企業所得稅；營改增之后，可能還需要繳納增值稅。”

法律依據：《國有土地上房屋征收與補償條例》 第八條 為了保障國家安全、促進國民經濟和社會發展等公共利益的需要，有下列情形之一，確需要征收房屋的，由市、縣級人民政府作出房屋征收決定：

（一）國防和外交的需要；

（二）由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎設施建設的需要；

（三）由政府組織實施的科技、教育、文化、衛生、體育、環境和資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業的需要；

（四）由政府組織實施的保障性安居工程建設的需要；

（五）由政府依照城鄉規劃法有關規定組織實施的對危房集中、基礎設施落后等地段進行舊城區改建的需要；

（六）法律、行政法規規定的其他公共利益的需要。

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內容審核：李站波律師

來源：臨律-企業拆遷補償款是否享受免稅政策？，