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企業政策性搬遷所得稅管理辦法,企業政策性搬遷所得稅管理辦法最新:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發布時間：
2024-07-20 12:23:10
作者：
圣運律師
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企業政策性搬遷所得稅管理辦法，企業政策性搬遷所得稅的管理主要遵循《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，以及《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關法律法規。以下是對企業政策性搬遷所得稅管理辦法的詳細解答：企業政策性搬遷所得稅的征收管理：

企業政策性搬遷所得稅管理辦法,企業政策性搬遷所得稅管理辦法最新:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、企業政策性搬遷所得稅管理辦法

企業政策性搬遷所得稅的管理主要遵循《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，以及《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關法律法規。以下是對企業政策性搬遷所得稅管理辦法的詳細解答：

企業政策性搬遷所得稅的征收管理：

法律依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》規定了稅收征收管理的基本原則和程序，包括稅種的開征、停征、減稅、免稅等，以及納稅人和扣繳義務人的權利和義務。這些規定同樣適用于企業政策性搬遷所得稅的征收管理。

管理方式：企業政策性搬遷所得稅的征收管理，通常遵循企業所得稅的一般管理規定。稅務機關負責稅收的征收、管理和監督，而納稅人則負有依法納稅的義務。

企業政策性搬遷所得稅的核定征收：

核定征收的情形：根據相關法律法規，如果企業存在諸如未設置賬簿、賬目混亂、拒不提供納稅資料等情形，稅務機關可以核定征收企業所得稅。這些規定在政策性搬遷的情境下同樣適用。

核定征收的方法：稅務機關在核定征收企業所得稅時，會采用如參照當地同類行業稅負水平、按照應稅收入額或成本費用支出額定率等方法來核定應納稅額。

企業政策性搬遷所得的計算與處理：

所得計算：企業政策性搬遷所得，通常是企業因政府規劃搬遷而取得的補償收入，扣除搬遷過程中發生的各項費用后的余額。這部分所得需要并入企業的應納稅所得額中計算稅款。

稅務處理：企業如果沒有將搬遷補償收入用于重置或改良固定資產等計劃或立項報告，那么這部分收入應被視為應稅所得，按照企業所得稅法規定繳納稅款。

稅收合規與風險防范：

合規要求：企業在政策性搬遷過程中，應嚴格遵守相關稅收法律法規，確保稅款的及時足額繳納，同時維護自身的合法權益。

風險防范：企業應密切關注稅收政策的變化，及時調整自身的稅務籌劃策略，避免因不了解或誤解稅收政策而引發的稅務風險。

綜上所述，企業政策性搬遷所得稅的管理涉及多個方面，包括稅收的征收管理、核定征收、所得的計算與處理以及稅收合規與風險防范等。企業應遵循相關法律法規的規定，確保稅務處理的合法性與合規性，同時積極防范潛在的稅務風險。

二、政策性搬遷企業所得稅優惠

企業的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業的搬遷所得。企業在搬遷期間發生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，單獨進行稅務管理和核算，并且是在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。

企業搬遷收入扣除搬遷支出后為負數的，為搬遷損失。搬遷損失可在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除或者自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。兩種方法一經選定，不得改變。

企業搬遷過程中從本企業以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補償收入，包括貨幣性和非貨幣性補償收入。具體有：（一）對被征用資產價值的補償；（二）因搬遷、安置而給予的補償；（三）對停產停業形成的損失而給予的補償；（四）資產搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；（五）其他補償收入。

企業的搬遷收入還包括企業由于搬遷而處置企業各類資產所取得的收入。

企業由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業搬遷收入。

三、企業政策性搬遷所得稅管理辦法最新

法律主觀：

企業所得稅《國家稅務總局關于發布〈企業政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局2012年第40號公告)規定，企業搬遷期間新購置的各類資產，應按有關規定，計算確定資產的計稅成本及折舊或攤銷年限。企業發生的購置資產支出，不得從搬遷收入中扣除。《國家稅務總局關于企業政策性搬遷所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局2013年第11號公告)規定，凡在國家稅務總局2012年第40號公告生效前即2012年10月1日前已經簽訂搬遷協議且尚未完成搬遷清算的企業政策性搬遷項目，企業在重建或恢復生產過程中購置的各類資產，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。但購置的各類資產，應剔除該搬遷補償收入后，作為該資產的計稅基礎，并按規定計算折舊或費用攤銷。凡在國家稅務總局2012年第40號公告生效后簽訂搬遷協議的政策性搬遷項目，應按國家稅務總局2012年第40號公告有關規定執行。該企業的搬遷協議簽訂于國家稅務總局2012年第40號公告生效之后，按國家稅務總局2012年第40號公告的規定，發生的購置資產支出不得從搬遷收入中扣除，應確認搬遷所得4400萬元(5000-600)，按規定繳納企業所得稅1100萬元(4400×25%)。土地增值稅土地增值稅暫行條例第八條規定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅。土地增值稅暫行條例實施細則規定，該項所稱的因國家建設需要依法征用、收回的房地產，指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權。因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，比照本規定免征土地增值稅。由于實際征管中對“城市實施規劃”及“國家建設的需要”難以準確界定，《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》(財稅〔2006〕21號)進一步作出解釋，因“城市實施規劃”而搬遷，指因舊城改造或因企業污染、擾民(指產生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關主管部門根據已審批通過的城市規劃確定進行搬遷的情況;因“國家建設的需要”而搬遷，指因實施國務院、省級人民政府、國務院有關部委批準的建設項目而進行搬遷的情況。該企業因市政規劃實施的整體搬遷如符合財稅〔2006〕21號文件的相關規定，應免征土地增值稅。需要注意的是，享受該免稅待遇時，還應根據土地增值稅暫行條例實施細則的相關規定履行必要的免稅審批手續。企業需要持政府有關部門批準企業搬遷的文件，向主管稅務機關辦理審批手續，審批通過后才可以享受免稅待遇。營業稅及其附加《營業稅稅目注釋(試行稿)》第八條規定，土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不征收營業稅。因此，企業政策性搬遷補償收入不需繳納營業稅及其附加。

法律客觀：

《中華人民共和國企業所得稅法》第三十二條企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。《中華人民共和國企業所得稅法》第三十三條企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。《中華人民共和國企業所得稅法》第三十四條企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條符合條件的小型微利企業，減按20％的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：（一）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。《中華人民共和國企業所得稅法》第二十九條民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區、直轄市人民政府批準。《中華人民共和國企業所得稅法》第三十一條創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。《中華人民共和國企業所得稅法》第二十五條國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，給予企業所得稅優惠。《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得；（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；（四）符合條件的技術轉讓所得；（五）本法第三條第三款規定的所得。《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條企業的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入。