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城中村改造土地使用稅是否可以減免,城中村改造土地使用稅可以減免嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發布時間：
2024-07-14 20:02:55
作者：
圣運律師
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城中村改造土地使用稅是否可以減免，城中村改造土地使用稅是否可以減免不可以。1、《土地使用稅暫行條例》第二條規定，在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應當依照本條例的規定繳納

城中村改造土地使用稅是否可以減免,城中村改造土地使用稅可以減免嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、城中村改造土地使用稅是否可以減免

城中村改造土地使用稅是否可以減免

不可以。

1、《土地使用稅暫行條例》第二條規定，在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應當依照本條例的規定繳納土地使用稅。前款所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位;所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

根據上述規定，企業取得的商品房土地位于城市、縣城、建制鎮、工礦區的，應繳納土地使用稅。

2、《財政部、國家稅務總局關于集體土地城鎮土地使用稅有關政策的通知》(財稅[2006]56號)規定，在城鎮土地使用稅征稅范圍內實際使用應稅集體所有建設用地、但未辦理土地使用權流轉手續的，由實際使用集體土地的單位和個人按規定繳納城鎮土地使用稅。

3、為認真貫徹《國務院關于解決城市低收入家庭住房困難的若干意見》(國發[2007]24號)和國務院辦公廳《關于促進房地產市場健康發展的若干意見》(國辦發[2008]131號)精神，推進城市和國有工礦棚戶區改造，2009年12月24日，住房和城鄉建設部等5部門聯合印發了《關于推進城市和國有工礦棚戶區改造工作的指導意見》(建保[2009]295號)。

為落實指導意見精神，促進房地產市場平穩健康發展，財政部和國家稅務總局出臺了《財政部、國家稅務總局關于城市和國有工礦棚戶區改造項目有關稅收優惠政策的通知》(財稅[2010]42號)。根據該文件規定，城市和國有工礦棚戶區改造安置住房建設用地免征城鎮土地使用稅。

而所謂"城中村"，是指在城市總體規劃范圍內，使用集體建設用地，并以農村集體經濟(村民委員會)為組織形式的農民聚居村落。

"城中村"和棚戶區不同，二者主要有三方面區別：

(1)土地性質不同。"城中村"的土地是集體建設用地，而棚戶區是指國有土地上集中連片建設土地。

(2)房屋結構不同。"城中村"是以農村集體經濟(村民委員會)為組織形式的農民聚居村落，房屋結構完好，功能健全;而棚戶區內簡易結構房屋較多、建筑密度較大、房屋使用年限較長、使用功能不全、基礎設施簡陋。

(3)批準立項單位不同。當地的“城中村”改造是區政府提出意見，市政府批準的建設項目;而棚戶區改造是指列入省級人民政府批準的城市和國有工礦棚戶區改造規劃的建設項目。

所以，“城中村”改造項目不能參照棚戶區改造享受有關稅收優惠政策。

行文至此，可以知道城中村建設雖然也屬于城建用地，但是也是屬于要繳納土地使用稅的，且不能享受優惠，除非所在地稅局有其他政策，否則是不可以的。如果您還有其他問題，網還有律師在線咨詢服務，歡迎您進行咨詢。

該內容由張勝云律師和律說律答共創回答

二、棚戶區改造免土地使用稅嗎

棚戶區改造免土地使用稅嗎？

(一)對改造安置住房建設用地免征城鎮土地使用稅。對改造安置住房經營管理單位、開發商與改造安置住房相關的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。在商品住房等開發項目中配套建造安置住房的，依據政府部門出具的相關材料、房屋征收(拆遷)補償協議或棚戶區改造合同(協議)，按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮土地使用稅、印花稅。

(二)企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

(三)對經營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續作為改造安置房源的，免征契稅。

(四)個人首次購買90平方米以下改造安置住房，按1%的稅率計征契稅;購買超過90平方米，但符合普通住房標準的改造安置住房，按法定稅率減半計征契稅。

(五)個人因房屋被征收而取得貨幣補償并用于購買改造安置住房，或因房屋被征收而進行房屋產權調換并取得改造安置住房，按有關規定減免契稅。個人取得的拆遷補償款按有關規定免征個人所得稅。本通知所稱棚戶區是指簡易結構房屋較多、建筑密度較大、房屋使用年限較長、使用功能不全、基礎設施簡陋的區域，具體包括城市棚戶區、國有工礦(含煤礦)棚戶區、國有林區棚戶區和國有林場危舊房、國有墾區危房。棚戶區改造是指列入省級人民政府批準的棚戶區改造規劃或年度改造計劃的改造項目;改造安置住房是指相關部門和單位與棚戶區被征收人簽訂的房屋征收(拆遷)補償協議或棚戶區改造合同(協議)中明確用于安置被征收人的住房或通過改建、擴建、翻建等方式實施改造的住房。棚戶區改造支出，準予在企業所得稅前扣除根據《國務院關于加快棚戶區改造工作的意見》(國發〔2013〕25號)精神，財政部國家稅務總局發布《財政部國家稅務總局關于企業參與政府統一組織的棚戶區改造有關企業所得稅政策問題的通知》財稅〔2013〕65號規定：企業參與政府統一組織的工礦(含中央下放煤礦)棚戶區改造、林區棚戶區改造、墾區危房改造并同時符合一定條件的棚戶區改造支出，準予在企業所得稅前扣除。所稱同時符合一定條件的棚戶區改造支出，是指同時滿足以下條件的棚戶區改造支出：

(一)棚戶區位于遠離城鎮、交通不便，市政公用、教育醫療等社會公共服務缺乏城鎮依托的獨立礦區、林區或墾區;

(二)該獨立礦區、林區或墾區不具備商業性房地產開發條件;

(三)棚戶區市政排水、給水、供電、供暖、供氣、垃圾處理、綠化、消防等市政服務或公共配套設施不齊全;

(四)棚戶區房屋集中連片戶數不低于50戶，其中，實際在該棚戶區居住且在本地區無其他住房的職工(含離退休職工)戶數占總戶數的比例不低于75%;

(五)棚戶區房屋按照《房屋完損等級評定標準》和《危險房屋鑒定標準》評定屬于危險房屋、嚴重損壞房屋的套內面積不低于該片棚戶區建筑面積的25%;

(六)棚戶區改造已納入地方政府保障性安居工程建設規劃和年度計劃，并由地方政府牽頭按照保障性住房標準組織實施;異地建設的，原棚戶區土地由地方政府統一規劃使用或者按規定實行土地復墾、生態恢復。在企業所得稅年度納稅申報時，企業應向主管稅務機關提供其棚戶區改造支出同時符合上述規定條件的書面說明材料。綜合上面所說的，繳納土地使用稅對于國家和個人來說是特別重要的，但是國家也推出了一系列的條例，如果符合國家的標準，對于一些建設用地是可以免征收的，這也是國家為了鼓勵創業者可以得到一個很好的發展，使城市的經濟水平有所提高。

三、城中村改造土地使用稅可以減免嗎

城中村改造土地使用稅是否可以減免不可以。

1、《土地使用稅暫行條例》第二條規定，在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應當依照本條例的規定繳納土地使用稅。前款所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。根據上述規定，企業取得的商品房土地位于城市、縣城、建制鎮、工礦區的，應繳納土地使用稅。

2、《財政部、國家稅務總局關于集體土地城鎮土地使用稅有關政策的通知》（財稅［2006］56號）規定，在城鎮土地使用稅征稅范圍內實際使用應稅集體所有建設用地、但未辦理土地使用權流轉手續的，由實際使用集體土地的單位和個人按規定繳納城鎮土地使用稅。

3、為認真貫徹《關于解決城市低收入家庭住房困難的若干意見》（國發［2007］24號）和辦公廳《關于促進房地產市場健康發展的若干意見》（［2008］131號）精神，推進城市和國有工礦棚戶區改造，2009年12月24日，住房和城鄉建設部等5部門聯合印發了《關于推進城市和國有工礦棚戶區改造工作的指導意見》（建保［2009］295號）。為落實指導意見精神，促進房地產市場平穩健康發展，財政部和國家稅務總局出臺了《財政部、國家稅務總局關于城市和國有工礦棚戶區改造項目有關稅收優惠政策的通知》（財稅［2021］42號）。根據該文件規定，城市和國有工礦棚戶區改造安置住房建設用地免征城鎮土地使用稅。而所謂城中村，是指在城市總體規劃范圍內，使用集體建設用地，并以農村集體經濟（村民委員會）為組織形式的農民聚居村落。城中村和棚戶區不同，二者主要有三方面區別：

（1）土地性質不同。城中村的土地是集體建設用地，而棚戶區是指國有土地上集中連片建設土地。

（2）房屋結構不同。城中村是以農村集體經濟（村民委員會）為組織形式的農民聚居村落，房屋結構完好，功能健全；而棚戶區內簡易結構房屋較多、建筑密度較大、房屋使用年限較長、使用功能不全、基礎設施簡陋。

（3）批準立項單位不同。當地的“城中村”改造是區政府提出意見，市政府批準的建設項目；而棚戶區改造是指列入省級人民政府批準的城市和國有工礦棚戶區改造規劃的建設項目。所以，“城中村”改造項目不能參照棚戶區改造享受有關稅收優惠政策。