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滯留發(fā)票會(huì)處罰哪一方，滯留發(fā)票會(huì)因?yàn)樵趺刺幜P:今日征拆法律知識(shí)更新

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2025-01-17 16:18:47
作者：
圣運(yùn)律師
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滯留發(fā)票會(huì)處罰哪一方,滯留發(fā)票會(huì)處罰哪一方,滯留發(fā)票會(huì)處罰應(yīng)當(dāng)接受而未接收或拒絕接受的一方。因?yàn)闇羝笔侵镐N售方已開出，并抄稅報(bào)稅，而購(gòu)貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票，未接收會(huì)誤導(dǎo)稅局核查開發(fā)票一方，因此應(yīng)當(dāng)處罰未接收一方。法律依據(jù) ：

滯留發(fā)票會(huì)處罰哪一方，滯留發(fā)票會(huì)因?yàn)樵趺刺幜P:今日征拆法律知識(shí)更新

一、滯留發(fā)票會(huì)處罰哪一方,滯留發(fā)票會(huì)處罰哪一方

滯留發(fā)票會(huì)處罰應(yīng)當(dāng)接受而未接收或拒絕接受的一方。因?yàn)闇羝笔侵镐N售方已開出，并抄稅報(bào)稅，而購(gòu)貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票，未接收會(huì)誤導(dǎo)稅局核查開發(fā)票一方，因此應(yīng)當(dāng)處罰未接收一方。

法律依據(jù) ：《稅收征收管理法》

第三十二條納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

二、滯留發(fā)票會(huì)因?yàn)樵趺刺幜P

一般會(huì)處罰接收發(fā)票一方，但具體問題需具體判斷。

【本文關(guān)聯(lián)的相關(guān)法律依據(jù)】

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法(2015修正)》

第三十條扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對(duì)法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)。

第三十五條納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；

（三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（六）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

三、滯留發(fā)票有什么后果怎樣處理

法律分析：一旦發(fā)生購(gòu)貨方有賬外經(jīng)營(yíng)行為且拒不承認(rèn)的情形，銷貨方很難為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供非常直接的交易證明，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的查證工作帶來很大困難。企業(yè)若取得不能抵扣的專用發(fā)票，一個(gè)途經(jīng)是要銷貨方重新開具普通發(fā)票，另一個(gè)途經(jīng)是把發(fā)票拿去認(rèn)證抵扣，但同時(shí)做全額進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。購(gòu)貨方購(gòu)進(jìn)屬于免稅貨物用、非應(yīng)稅項(xiàng)目用，要求銷貨方開具普通發(fā)票；屬于小規(guī)模納稅人期間，要求銷貨方開具普通發(fā)票。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

第二十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。單位、個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。發(fā)票的管理辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

第二十二條增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

第七十一條違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

四、滯留票的風(fēng)險(xiǎn)在開票方還是收票方

這是一種由銷售方已經(jīng)開立，且進(jìn)行了報(bào)稅、抄稅，但是購(gòu)買方卻沒有認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。通俗點(diǎn)講就是企業(yè)某人讓某單位開出一張專用發(fā)票，會(huì)計(jì)查看后發(fā)現(xiàn)是一張不符合規(guī)定的票，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。所以在收到的進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票時(shí)，因?yàn)楦鞣N原因如賬外經(jīng)營(yíng)等不進(jìn)行認(rèn)證抵扣，就會(huì)有很大幾率出現(xiàn)這種滯留票。1.增值稅發(fā)票的開票人在通常情況下不可以是管理員。2.增值稅發(fā)票的開票人是發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的納稅人，單位和個(gè)人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。滯留票產(chǎn)生的原因：（1）發(fā)票丟失未認(rèn)證。管理不善造成發(fā)票流失或郵寄過程中丟失。A.一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤.一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。（2）銷貨方拒絕提供發(fā)票。通常情況是由于購(gòu)貨方久拖不付相關(guān)購(gòu)貨款，銷貨方以此種方式追討款項(xiàng)。若發(fā)票開具后180天購(gòu)貨方依然未收到發(fā)票，則形成滯留票。（3）收票方為小規(guī)模納稅人或其他沒有資格取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，如營(yíng)改增之前的房地產(chǎn)企業(yè)、建筑企業(yè)等。（4）兩頭不入賬偷逃稅款。部分納稅人隱瞞銷售收入，對(duì)于取得的增值稅專用發(fā)票不予抵扣進(jìn)項(xiàng)，造成滯留票的形成。滯留票有什么風(fēng)險(xiǎn)？一般來說，滯留票是對(duì)專用發(fā)票而言的，不入賬的話，一般情況下不會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，但是因?yàn)閷Ｓ冒l(fā)票開票和抵扣都是上傳國(guó)稅局的，沒有抵扣造成滯留票的話，稅務(wù)局可能認(rèn)定是虛假發(fā)票，到時(shí)候?qū)嶋H核查的時(shí)候會(huì)讓你說明原因，也會(huì)產(chǎn)生面臨罰款的可能。滯留票的風(fēng)險(xiǎn)是雙方的，也就是說開票方和收票方都會(huì)存在稽查的風(fēng)險(xiǎn)。主要風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)如下：1、好多公司滯留票的大量存在，其背后是在大量隱匿銷售收入，賬外經(jīng)營(yíng)，偷逃國(guó)家稅款。大數(shù)據(jù)下企業(yè)不要存有僥幸心里，不管何種“避稅”方式，只要是違背了業(yè)務(wù)真實(shí)面目的作假，必將暴露無遺。2、“金稅三期并庫(kù)”后，將大大縮短辦稅時(shí)間，提升辦稅體驗(yàn)。但是同時(shí)，對(duì)企業(yè)來說，合并后的信息將更加全面、精準(zhǔn)、透明，也會(huì)讓違法行為無所遁形，如果您的賬目有問題，需要提高警惕了。3、大數(shù)據(jù)下建議企業(yè)一定要真實(shí)的業(yè)務(wù)真實(shí)來體現(xiàn)，充分利用國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)的稅收優(yōu)惠來節(jié)稅，只要做到稅收優(yōu)惠的應(yīng)享盡享，稅負(fù)一定不會(huì)太高。【法律依據(jù)】：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人的；（二）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。（三）文化創(chuàng)意服務(wù)。會(huì)議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、公司溝通、國(guó)際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。根據(jù)上述限定，納稅人提供《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中列舉的“會(huì)議展覽服務(wù)”，應(yīng)按限定計(jì)征增值稅，并出具增值稅發(fā)票。實(shí)務(wù)中，只要會(huì)議費(fèi)兩方合同或通知中不出現(xiàn)包含餐飲費(fèi)字樣，這樣開具的增值稅專票就能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

五、滯留票對(duì)開票方有影響嗎

法律主觀：處理滯留票的方式： 1、重新開具普通發(fā)票，或?qū)l(fā)票予以認(rèn)證抵扣，同時(shí)做全額進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出； 2、購(gòu)貨方接到專用發(fā)票超過180日認(rèn)證期而無法認(rèn)證抵扣，購(gòu)貨方要檢查管理流程，應(yīng)在180日內(nèi)盡快認(rèn)證； 3、其他方式。

法律客觀：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人的；（二）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。