欠稅公告辦法(試行) 2024

　　(2004年10月10日國家稅務(wù)總局令第9號印發(fā) 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》國家稅務(wù)總局令第44號修正)

　　第一條為了規(guī)范稅務(wù)機關(guān)的欠稅公告行為，督促納稅人自覺繳納欠稅，防止新的欠稅的發(fā)生，保證國家稅款的及時足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)及其實施細(xì)則的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條本辦法所稱公告機關(guān)為縣以上(含縣)稅務(wù)局。

　　第三條本辦法所稱欠稅是指納稅人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者納稅人超過稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限(以下簡稱稅款繳納期限)未繳納的稅款，包括：

　　(一)辦理納稅申報后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;

　　(二)經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;

　　(三)稅務(wù)檢查已查定納稅人的應(yīng)補稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;

　　(四)稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《稅收征管法》第二十七條、第三十五條核定納稅人的應(yīng)納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;

　　(五)納稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。

　　稅務(wù)機關(guān)對前款規(guī)定的欠稅數(shù)額應(yīng)當(dāng)及時核實。

　　本辦法公告的欠稅不包括滯納金和罰款。

　　第四條公告機關(guān)應(yīng)當(dāng)按期在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況。

　　(一)企業(yè)或單位欠稅的，每季公告一次;

　　(二)個體工商戶和其他個人欠稅的，每半年公告一次;

　　(三)走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查無下落的非正常戶欠稅的，隨時公告。

　　第五條欠稅公告內(nèi)容如下：

　　(一)企業(yè)或單位欠稅的，公告企業(yè)或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額;

　　(二)個體工商戶欠稅的，公告業(yè)戶名稱、業(yè)主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額;

　　(三)個人(不含個體工商戶)欠稅的，公告其姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額。

　　第六條企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款200萬元以下(不含200萬元)，個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以下(不含10萬元)的，由縣級稅務(wù)局(分局)在辦稅服務(wù)廳公告。

　　企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款200萬元以上(含200萬元)，個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以上(含10萬元)的，由地(市)級稅務(wù)局(分局)公告。

　　對走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查無下落的納稅人欠稅的，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局公告。

　　第七條對按本辦法規(guī)定需要由上級公告機關(guān)公告的納稅人欠稅信息，下級公告機關(guān)應(yīng)及時上報。具體的時間和要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局確定。

　　第八條公告機關(guān)在欠稅公告前，應(yīng)當(dāng)深入細(xì)致地對納稅人欠稅情況進(jìn)行確認(rèn)，重點要就欠稅統(tǒng)計清單數(shù)據(jù)與納稅人分戶臺賬記載數(shù)據(jù)、賬簿記載書面數(shù)據(jù)與信息系統(tǒng)記錄電子數(shù)據(jù)逐一進(jìn)行核對，確保公告數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確。

　　第九條欠稅一經(jīng)確定，公告機關(guān)應(yīng)當(dāng)以正式文書的形式簽發(fā)公告決定，向社會公告。

　　欠稅公告的數(shù)額實行欠稅余額和新增欠稅相結(jié)合的辦法，對納稅人的以下欠稅，稅務(wù)機關(guān)可不公告：

　　(一)已宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清算后，依法注銷其法人資格的企業(yè)欠稅;

　　(二)被責(zé)令撤銷、關(guān)閉，經(jīng)法定清算后，被依法注銷或吊銷其法人資格的企業(yè)欠稅;

　　(三)已經(jīng)連續(xù)停止生產(chǎn)經(jīng)營一年(按日歷日期計算)以上的企業(yè)欠稅;

　　(四)失蹤兩年以上的納稅人的欠稅。

　　公告決定應(yīng)當(dāng)列為稅收征管資料檔案，妥善保存。

　　第十條公告機關(guān)公告納稅人欠稅情況不得超出本辦法規(guī)定的范圍，并應(yīng)依照《稅收征管法》及其實施細(xì)則的規(guī)定對納稅人的有關(guān)情況進(jìn)行保密。

　　第十一條欠稅發(fā)生后，除依照本辦法公告外，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法催繳并嚴(yán)格按日計算加收滯納金，直至采取稅收保全、稅收強制執(zhí)行措施清繳欠稅。任何單位和個人不得以欠稅公告代替稅收保全、稅收強制執(zhí)行等法定措施的實施，干擾清繳欠稅。各級公告機關(guān)應(yīng)指定部門負(fù)責(zé)欠稅公告工作，并明確其他有關(guān)職能部門的相關(guān)責(zé)任，加強欠稅管理。

　　第十二條公告機關(guān)應(yīng)公告不公告或者應(yīng)上報不上報，給國家稅款造成損失的，上級稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其改正外，應(yīng)按《中華人民共和國公務(wù)員法》規(guī)定，對直接責(zé)任人員予以處理。

　　第十三條扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人的欠稅公告參照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

　　第十四條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定具體實施細(xì)則。

　　第十五條本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

　　第十六條本辦法自2005年1月1日起施行。

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