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企業(yè)收到拆遷補(bǔ)償款要交什么稅，企業(yè)拆遷補(bǔ)償交稅嗎,稅率多少:今日拆遷補(bǔ)償在線咨詢

發(fā)布時(shí)間：
2024-07-30 15:08:29
作者：
圣運(yùn)律師
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企業(yè)收到拆遷補(bǔ)償款要交什么稅，要。企業(yè)用搬遷、處置收入購置、建造和搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或重置固定資產(chǎn)，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)改良，或技術(shù)改造，安置職工的，可以搬遷、處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，要算入企

企業(yè)收到拆遷補(bǔ)償款要交什么稅，企業(yè)拆遷補(bǔ)償交稅嗎,稅率多少:今日拆遷補(bǔ)償在線咨詢

一、企業(yè)收到拆遷補(bǔ)償款要交什么稅

要。企業(yè)用搬遷、處置收入購置、建造和搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或重置固定資產(chǎn)，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)改良，或技術(shù)改造，安置職工的，可以搬遷、處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，要算入企業(yè)要交稅。

一、固定資產(chǎn)入賬標(biāo)準(zhǔn)

固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬.具體有:

購入的固定資產(chǎn),按照實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位的賬面原值(扣除原安裝成本)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記賬。自行建造的固定資產(chǎn),按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn),按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格記賬。融資租入的固定資產(chǎn),按租賃協(xié)議確定購設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，接原有固定資產(chǎn)賬面原價(jià),減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入,加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記賬。接受捐贈的固定資產(chǎn)應(yīng)按照同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價(jià)值。接受捐贈固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。盤盈的固定資產(chǎn),按重置完全價(jià)值記賬。

二、營業(yè)外收入涵蓋范圍

營業(yè)外收入主要包括：債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

1.非流動資產(chǎn)處置利得包括固定資產(chǎn)處置利得和無形資產(chǎn)出售利得。固定資產(chǎn)處置利得，也就是處理固定資產(chǎn)凈收益。指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價(jià)款和報(bào)廢固定資產(chǎn)的殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，扣除固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、清理費(fèi)用、處置相關(guān)稅費(fèi)后的凈收益；無形資產(chǎn)出售利得，指企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得價(jià)款扣除出售無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值、出售相關(guān)稅費(fèi)后的凈收益。(新準(zhǔn)則已將非流動資產(chǎn)處置損益歸入新的利潤表項(xiàng)目“資產(chǎn)處置收益”，位置在其他收益之上。)

2.非貨幣性資產(chǎn)交換利得(與關(guān)聯(lián)方交易除外)。指在非貨幣性資產(chǎn)交換中換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換入資產(chǎn)公允價(jià)值大于換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，扣除相關(guān)費(fèi)用后計(jì)入營業(yè)外收入的金額。

3.出售無形資產(chǎn)收益。它企業(yè)出售無形資產(chǎn)時(shí)，所得價(jià)款扣除其相關(guān)稅費(fèi)后的差額，大于該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余額與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額的部分。

4.債務(wù)重組利得。重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值間的差額。

5.企業(yè)合并損益。合并對價(jià)小于取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額。

6.盤盈利得。企業(yè)對于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤盈的資產(chǎn)、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收入的金額。其中固定資產(chǎn)盤盈。是指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計(jì)原值減去估計(jì)折舊后的凈值。現(xiàn)行的新準(zhǔn)則中計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”帳戶。

7.因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。它主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

8.政府補(bǔ)助。企業(yè)從政府無償取得貨幣型資產(chǎn)或非貨幣型資產(chǎn)形成的利得。

9.教育費(fèi)附加返還款。它是自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè)，在交納教育費(fèi)附加后，教育部門返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)。

10.罰款收入。它是對方違反國家有關(guān)行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款，不包括銀行的罰息。

為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

三、企業(yè)拆遷可以投資房屋嗎

企業(yè)房屋拆遷款可以進(jìn)行投資。企業(yè)房屋在搬遷的過程中獲得的搬遷收入和搬遷支出，可以暫時(shí)不算入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，在完成搬遷的當(dāng)年，才會對搬遷的收入和支出進(jìn)行匯總和清算，因此企業(yè)房屋的拆遷款是可以進(jìn)行投資的。但是除去對其它固定的資產(chǎn)進(jìn)行改良，或和是進(jìn)行技術(shù)改造后的余額應(yīng)該計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

二、企業(yè)拆遷補(bǔ)償交稅嗎,稅率多少

需要，當(dāng)企業(yè)土地被國家征收之后，因此獲得的企業(yè)拆遷補(bǔ)償需要納稅的。只要企業(yè)符合以下的兩個條件以后，所取得的搬遷補(bǔ)償收入可以不用在當(dāng)年進(jìn)行確認(rèn)收入，根據(jù)搬遷的相關(guān)進(jìn)展，可在規(guī)劃搬遷次年起的五年之內(nèi)確認(rèn)，因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因搬遷。有新的投入計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告。此案中，因?yàn)槠髽I(yè)及時(shí)提供了政府的相關(guān)搬遷文件、搬遷協(xié)議、搬遷計(jì)劃和重置固定資產(chǎn)的立項(xiàng)報(bào)告。

一、政策性搬遷補(bǔ)償收入的所得稅處理

對企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應(yīng)按以下方式進(jìn)行所得稅處理：

(1)企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

(2)企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

(3)企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(4)企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在5年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

二、公司收到動遷補(bǔ)償款后應(yīng)如何處理

企業(yè)因城鎮(zhèn)整體規(guī)劃、庫區(qū)建設(shè)、棚戶區(qū)改造、沉陷區(qū)治理等公共利益進(jìn)行搬遷，收到政府從財(cái)政預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款，應(yīng)作為專項(xiàng)應(yīng)付款處理。其中，屬于對企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)損失、有關(guān)費(fèi)用性支出、停工損失及搬遷后擬新建資產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)自專項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)入遞延收益，并按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》進(jìn)行會計(jì)處理。

企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償款扣除轉(zhuǎn)入遞延收益的金額后如有結(jié)余的，應(yīng)當(dāng)作為資本公積處理。

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》

第八條

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益的，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)當(dāng)將尚未分配的相關(guān)遞延收益余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益。

第九條與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分情況按照以下規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理：

(一)用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；

(二)用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

三、被拆遷企業(yè)取得的補(bǔ)償款征收一般要交哪些稅

一、企業(yè)停產(chǎn)后遇到拆遷的損失的計(jì)算方式是什么

企業(yè)在停產(chǎn)后遇到拆遷可以獲得的補(bǔ)償主要包括以下幾方面：

1、企業(yè)未到期的土地使用權(quán)的補(bǔ)償，國有出讓土地應(yīng)按照市場基準(zhǔn)價(jià)評估補(bǔ)償。

2、自建的廠房、員工宿舍、倉庫等，應(yīng)當(dāng)對其自建物進(jìn)行評估補(bǔ)償;租賃廠房的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)償租金損失。

3、房屋裝修及附屬設(shè)施的補(bǔ)償，包括不可遷移的水、電等附屬設(shè)施，應(yīng)當(dāng)結(jié)合裝修或建造成本，使用年限等因素進(jìn)行評估補(bǔ)償。

4、設(shè)備重置與搬遷的補(bǔ)償，對于無法搬走的設(shè)備設(shè)施，應(yīng)當(dāng)結(jié)合重置成本、成新評估補(bǔ)償;對能夠搬走的設(shè)備、設(shè)施應(yīng)當(dāng)給予搬遷費(fèi)用，以及搬遷過程中可能產(chǎn)生的損害等進(jìn)行評估補(bǔ)償。

由于在遇到拆遷前已經(jīng)停止生產(chǎn)了，那么就沒有停產(chǎn)停業(yè)損失的補(bǔ)償了。

二、租用民房辦企業(yè)遇動遷法律如何規(guī)定

租用民房辦企業(yè)遇動遷法律規(guī)定如下：承租人可以向明令禁止或限制其正常營業(yè)的拆遷人主張安置，以及主張?zhí)娲恋氐淖饨饍r(jià)差損失、經(jīng)營損失、停業(yè)停產(chǎn)損失、地上物即房屋機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的損失、搬遷費(fèi)用、解聘員工的安置補(bǔ)償費(fèi)用等。

三、國家公司拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)

國家企業(yè)拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)包括，土地使用權(quán)的區(qū)域補(bǔ)償價(jià)格，按照占用土地的性質(zhì)和使用年限計(jì)算。將廠房置換成新價(jià)廠房是置換后的建廠成本。房屋拆除后，也會出現(xiàn)新的問題。因拆遷造成企業(yè)停產(chǎn)或停產(chǎn)的成本。一般來說，不可能移動營業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記，稅務(wù)記錄，現(xiàn)有建筑物的裝飾附件不能移動。機(jī)器設(shè)備按重置費(fèi)分為移動式和非移動式。不可移動的機(jī)器和設(shè)備應(yīng)重置為新的價(jià)格作為房子。移動機(jī)器設(shè)備補(bǔ)償為搬遷費(fèi)。搬遷費(fèi)是指所有可移動的輔助設(shè)施、設(shè)備等的搬遷費(fèi)。

四、企業(yè)動遷補(bǔ)償收入是否要交稅

一、政策性搬遷

1、土地使用權(quán)補(bǔ)償費(fèi)：

(1)不征增值稅。

(2)政策依據(jù)是《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號)附件3：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅(三十八)土地所者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。”

2、房屋建筑物(含裝修、附屬物)：

(1)如果房屋建筑物為2016年4月30日前取得，則可選擇簡易計(jì)稅法，按照取得的房屋建筑物補(bǔ)償收入扣除取得房屋建筑物時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。也就是說，對超過取得原值部分的補(bǔ)償收益繳納增值稅。

(2)如果房屋建筑物2016年5月1日后取得，則應(yīng)選擇一般計(jì)稅法，按照取得的房屋建筑物補(bǔ)償收入作為銷售額，按照11%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，尚未抵扣完畢的待抵扣項(xiàng)稅額，允許從當(dāng)期銷售稅額中抵扣。

3、機(jī)器設(shè)置的補(bǔ)償：

(1)若不能搬遷，經(jīng)移動后即滅失，只能拆除處理，則應(yīng)該按照處置使用過的固定資產(chǎn)計(jì)算繳納增值稅。

(2)若搬遷后可以繼續(xù)使用，收到的補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)該是對其搬運(yùn)、安裝的補(bǔ)償，應(yīng)分別運(yùn)輸服務(wù)、安裝服務(wù)繳納增值稅，搬遷時(shí)實(shí)際發(fā)生的運(yùn)輸服務(wù)、安裝服務(wù)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

4、各類補(bǔ)助費(fèi)用補(bǔ)償

對于拆遷企業(yè)收到的停工補(bǔ)助、搬遷補(bǔ)助、過渡補(bǔ)助費(fèi)，是作為因?yàn)檎咝园徇w對拆遷企業(yè)的政策性補(bǔ)償，實(shí)際是政府支付的違約金，不屬于增值稅征稅范圍，不征增值稅。

二、非政策性搬遷

企業(yè)與企業(yè)之間，企業(yè)與個人之間的市場收購轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或處置相關(guān)資產(chǎn)的行為，則屬于非政策性搬遷即商業(yè)性的搬遷。

如果沒有政府部門拆遷公告及搬遷收回土地使用權(quán)的正式文件，對于具有該土地使用權(quán)的單位和個人通過市場行為轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)及土地的建筑物等取得的收入應(yīng)該按照“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”或“銷售不動產(chǎn)”稅目繳納增值稅。