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土地征收管理法第三條規(guī)定，2023土地使用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則:今日土地征收更新

發(fā)布時間：
2025-01-08 09:51:49
作者：
圣運(yùn)律師
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土地征收管理法第三條規(guī)定,2023年土地使用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則,法律分析：土地使用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則是《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》。《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》于1988年9月27日中華人民共和國國務(wù)院令第17號發(fā)布

土地征收管理法第三條規(guī)定，2023土地使用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則:今日土地征收更新

一、土地征收管理法第三條規(guī)定,2023年土地使用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

法律分析：土地使用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則是《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》。《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》于1988年9月27日中華人民共和國國務(wù)院令第17號發(fā)布，根據(jù)2006年12月31日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》第一次修訂。稅收的繳納，實(shí)際上是非常復(fù)雜的，因?yàn)樵谶M(jìn)行稅收繳納之前需要對所繳納的稅收進(jìn)行一個信息方面的登記，比如說制定暫行條例。實(shí)施細(xì)則是有關(guān)機(jī)關(guān)或部門為使下級機(jī)關(guān)或人員更好地貫徹執(zhí)行某一法令、條例和規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況，對其所做的詳細(xì)的、具體的解釋和補(bǔ)充。

法律依據(jù)：《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第一條根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》(以下簡稱條例)，制定本細(xì)則。

第二條條例所附《資源稅稅目稅率表》中所列部分稅目的征稅范圍限定如下：(一)原油，是指開采的天然原油，不包括人造石油。(二)天然氣，是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣。(三)煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。(四)其他非金屬礦原礦，是指上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。(五)固體鹽，是指海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。液體鹽，是指鹵水。

第三條條例第一條所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。

第四條資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的具體適用稅率，按本細(xì)則所附的《資源稅稅目稅率明細(xì)表》執(zhí)行。礦產(chǎn)品等級的劃分，按本細(xì)則所附《幾個主要品種的礦山資源等級表》執(zhí)行。對于劃分資源等級的應(yīng)稅產(chǎn)品，其《幾個主要品種的礦山資源等級表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照《資源稅稅目稅率明細(xì)表》和《幾個主要品種的礦山資源等級表》中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標(biāo)準(zhǔn)，在浮動30%的幅度內(nèi)核定，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。

第五條條例第四條所稱銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi):(一)同時符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用:1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。(二)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：1.由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi).收取時開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù).所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

第六條納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率計(jì)算方法，確定后1年內(nèi)不得變更。

第七條納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無正當(dāng)理由的、有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，除財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，按下列順序確定銷售額：(一)按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定二)按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定三)按組成計(jì)稅價格確定。組成計(jì)稅價格為：組成計(jì)稅價格本×(1+成本利潤率)÷(1-稅率)。公式中的成本是指：應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第八條條例第四條所稱銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。

第九條納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量。

第十條納稅人在資源稅納稅申報(bào)時，除財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)將其應(yīng)稅和減免稅項(xiàng)目分別計(jì)算和報(bào)送。

第十一條條例第九條所稱資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間具體規(guī)定如下：(一)納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是：1.納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。(二)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。(三)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付貨款的當(dāng)天。

第十二條條例第十一條所稱的扣繳義務(wù)人，是指獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位。

第十三條條例第十一條把收購未稅礦產(chǎn)品的單位規(guī)定為資源稅的扣繳義務(wù)人，是為了加強(qiáng)資源稅的征管。主要是適應(yīng)稅源小、零散、不定期開采、易漏稅等稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為不易控管、由扣繳義務(wù)人在收購時代扣代繳未稅礦產(chǎn)品資源稅為宜的情況。

第十四條扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

二、2023土地使用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

法律依據(jù)：《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第一條根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》(以下簡稱條例)，制定本細(xì)則。

第八條條例第四條所稱銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。

第十二條條例第十一條所稱的扣繳義務(wù)人，是指獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位。

第十四條扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

三、2023年城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則是什么

法律依據(jù)：《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》

第一條根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》(以下簡稱條例)，制定本細(xì)則。

第八條條例第四條所稱銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。

第十二條條例第十一條所稱的扣繳義務(wù)人，是指獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位。

第十四條扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

四、土地使用稅征收標(biāo)準(zhǔn)2022

一、2022城鎮(zhèn)土地使用稅最新稅率標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第三條規(guī)定：土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。然后第四條確定土地使用稅每平方米年稅額如下：（一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。省、自治區(qū)、直轄市人民政府，應(yīng)當(dāng)在本條例第四條規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應(yīng)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過本條例第四條規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。2022城鎮(zhèn)土地使用稅最新稅率標(biāo)準(zhǔn)二、土地使用稅如何申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容，就其應(yīng)稅項(xiàng)目向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。本事項(xiàng)為地稅業(yè)務(wù)納稅人辦理時限：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人應(yīng)當(dāng)應(yīng)依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。法律依據(jù)：《土地增值稅清算管理規(guī)程》第十條，對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。（一）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（三）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（四）省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。對前款所列第（三）項(xiàng)情形，應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算。

五、2023年城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策

法律分析：2021房租有減免政策，減免政策如下：1、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》等16個文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。 2、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年供暖期結(jié)束。 3、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2025年12月31日。 4、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》等6個文件規(guī)定的準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策到期后繼續(xù)執(zhí)行。【法律依據(jù)】：《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》一、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》等16個文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。二、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年供暖期結(jié)束。三、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2025年12月31日。四、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》等6個文件規(guī)定的準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策到期后繼續(xù)執(zhí)行,詳見附件2。五、本公告發(fā)布之日前，已征的相關(guān)稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納稅款或予以退還。