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土地征收管理法第三條規(guī)定，2023土地使用稅暫行條例實施細則:今日土地征收更新

發(fā)布時間：
2024-12-13 13:38:12
作者：
圣運律師
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土地征收管理法第三條規(guī)定,2023年土地使用稅暫行條例實施細則,法律分析：土地使用稅暫行條例實施細則是《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》?！吨腥A人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》于1988年9月27日中華人民共和國國務(wù)院令第17號發(fā)布

土地征收管理法第三條規(guī)定，2023土地使用稅暫行條例實施細則:今日土地征收更新

一、土地征收管理法第三條規(guī)定,2023年土地使用稅暫行條例實施細則

法律分析：土地使用稅暫行條例實施細則是《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》。《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》于1988年9月27日中華人民共和國國務(wù)院令第17號發(fā)布，根據(jù)2006年12月31日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》第一次修訂。稅收的繳納，實際上是非常復(fù)雜的，因為在進行稅收繳納之前需要對所繳納的稅收進行一個信息方面的登記，比如說制定暫行條例。實施細則是有關(guān)機關(guān)或部門為使下級機關(guān)或人員更好地貫徹執(zhí)行某一法令、條例和規(guī)定，結(jié)合實際情況，對其所做的詳細的、具體的解釋和補充。

法律依據(jù)：《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第一條根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》(以下簡稱條例)，制定本細則。

第二條條例所附《資源稅稅目稅率表》中所列部分稅目的征稅范圍限定如下：(一)原油，是指開采的天然原油，不包括人造石油。(二)天然氣，是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣。(三)煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。(四)其他非金屬礦原礦，是指上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。(五)固體鹽，是指海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。液體鹽，是指鹵水。

第三條條例第一條所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。

第四條資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的具體適用稅率，按本細則所附的《資源稅稅目稅率明細表》執(zhí)行。礦產(chǎn)品等級的劃分，按本細則所附《幾個主要品種的礦山資源等級表》執(zhí)行。對于劃分資源等級的應(yīng)稅產(chǎn)品，其《幾個主要品種的礦山資源等級表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照《資源稅稅目稅率明細表》和《幾個主要品種的礦山資源等級表》中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標準，在浮動30%的幅度內(nèi)核定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

第五條條例第四條所稱銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi):(一)同時符合以下條件的代墊運輸費用:1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。(二)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：1.由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù).所收款項全額上繳財政。

第六條納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當折合成人民幣計算。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率計算方法，確定后1年內(nèi)不得變更。

第七條納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無正當理由的、有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，除財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，按下列順序確定銷售額：(一)按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定二)按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定三)按組成計稅價格確定。組成計稅價格為：組成計稅價格本×(1+成本利潤率)÷(1-稅率)。公式中的成本是指：應(yīng)稅產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定。

第八條條例第四條所稱銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。

第九條納稅人不能準確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量。

第十條納稅人在資源稅納稅申報時，除財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，應(yīng)當將其應(yīng)稅和減免稅項目分別計算和報送。

第十一條條例第九條所稱資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間具體規(guī)定如下：(一)納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是：1.納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。(二)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當天。(三)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付貨款的當天。

第十二條條例第十一條所稱的扣繳義務(wù)人，是指獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位。

第十三條條例第十一條把收購未稅礦產(chǎn)品的單位規(guī)定為資源稅的扣繳義務(wù)人，是為了加強資源稅的征管。主要是適應(yīng)稅源小、零散、不定期開采、易漏稅等稅務(wù)機關(guān)認為不易控管、由扣繳義務(wù)人在收購時代扣代繳未稅礦產(chǎn)品資源稅為宜的情況。

第十四條扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。

二、2023土地使用稅暫行條例實施細則

法律分析：土地使用稅暫行條例實施細則是《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》?！吨腥A人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》于1988年9月27日中華人民共和國國務(wù)院令第17號發(fā)布，根據(jù)2006年12月31日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》第一次修訂。稅收的繳納，實際上是非常復(fù)雜的，因為在進行稅收繳納之前需要對所繳納的稅收進行一個信息方面的登記，比如說制定暫行條例。實施細則是有關(guān)機關(guān)或部門為使下級機關(guān)或人員更好地貫徹執(zhí)行某一法令、條例和規(guī)定，結(jié)合實際情況，對其所做的詳細的、具體的解釋和補充。

法律依據(jù)：《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第一條根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》(以下簡稱條例)，制定本細則。

第八條條例第四條所稱銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。

第十條納稅人在資源稅納稅申報時，除財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，應(yīng)當將其應(yīng)稅和減免稅項目分別計算和報送。

第十二條條例第十一條所稱的扣繳義務(wù)人，是指獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位。

第十四條扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。

三、2023年城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例實施細則是什么

法律依據(jù)：《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》

第一條根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》(以下簡稱條例)，制定本細則。

第八條條例第四條所稱銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。

第十條納稅人在資源稅納稅申報時，除財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，應(yīng)當將其應(yīng)稅和減免稅項目分別計算和報送。

第十二條條例第十一條所稱的扣繳義務(wù)人，是指獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位。

第十四條扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。

四、土地使用稅征收標準2022

一、2022城鎮(zhèn)土地使用稅最新稅率標準根據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第三條規(guī)定：土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。然后第四條確定土地使用稅每平方米年稅額如下：（一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。省、自治區(qū)、直轄市人民政府，應(yīng)當在本條例第四條規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。市、縣人民政府應(yīng)當根據(jù)實際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應(yīng)的適用稅額標準，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準執(zhí)行。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本條例第四條規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。2022城鎮(zhèn)土地使用稅最新稅率標準二、土地使用稅如何申報城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容，就其應(yīng)稅項目向稅務(wù)機關(guān)申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。本事項為地稅業(yè)務(wù)納稅人辦理時限：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人應(yīng)當應(yīng)依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。法律依據(jù)：《土地增值稅清算管理規(guī)程》第十條，對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。（一）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（三）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（四）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。對前款所列第（三）項情形，應(yīng)在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算。

五、2023年城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策

法律分析：2021房租有減免政策，減免政策如下：1、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》等16個文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。 2、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年供暖期結(jié)束。 3、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于福建平潭綜合實驗區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2025年12月31日。 4、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》等6個文件規(guī)定的準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策到期后繼續(xù)執(zhí)行。【法律依據(jù)】：《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》一、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》等16個文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。二、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年供暖期結(jié)束。三、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于福建平潭綜合實驗區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2025年12月31日。四、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》等6個文件規(guī)定的準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策到期后繼續(xù)執(zhí)行,詳見附件2。五、本公告發(fā)布之日前，已征的相關(guān)稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納稅款或予以退還。