一、企業(yè)所得稅季報彌補以前年度虧損怎么填

法律分析：

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》等報表的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第64號）第8行“彌補以前年度虧損”：填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。 因此，第8行中的本期數(shù)是填第3季彌補以前年度虧損數(shù)，而不是本年度累計利潤，第8行中的“累計金額”填1-3季度實際彌補以前年度虧損數(shù)。根據(jù)《關(guān)于填報企業(yè)所得稅月(季)

度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》(國稅函[2008]635號 ,

實際利潤額=本年度利潤總額-以前未彌補虧損-不征稅收入-免稅收入。

法律依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額， 減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

衍生問題：

偷稅漏稅處罰金額標準是什么

偷稅漏稅的處罰標準為：由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

二、所得稅申報彌補以前年度虧損怎么填

“彌補虧損企業(yè)類型”納稅人根據(jù)不同年度情況從《彌補虧損企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項；

“上年及本年結(jié)轉(zhuǎn)的可彌補虧損額”第1行至第10行填報由上年結(jié)轉(zhuǎn)至本年度（申報所屬期年度）可用于本年度（申報所屬期年度）及以后年度彌補的當(dāng)年度虧損額；

“當(dāng)年待彌補的虧損額”填報在用本年度（申報所屬期年度）所得額彌補虧損前，當(dāng)年度尚未被彌補的虧損額，虧損額以負數(shù)表示，等于第3列+4列+5列+7列的數(shù)額；

“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額-使用境內(nèi)所得彌補”第1行至第10行；

“用本年度所得額彌補的；

“當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額”第2行至第11行，填報各年度尚未彌補完的且按照有關(guān)規(guī)定準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額。

企業(yè)所得稅彌補虧損明細表填寫方法都有那些？

1、第1列“年度”填報公歷年度。納稅人應(yīng)首先填報第11行“本年度”對應(yīng)的公歷年度；

2、第2列“當(dāng)年境內(nèi)所得額”第11行填報本年度表F200第12-13行金額；

3、第3列“分立轉(zhuǎn)出的虧損額”填報本年度企業(yè)分立按照企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定轉(zhuǎn)出的符合條件的虧損額；

4、第4列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補年限5年”填報企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過5年虧損彌補年限規(guī)定的虧損額；

5、第5列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補年限10年”填報企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過10年虧損彌補年限規(guī)定的虧損額；

總結(jié)納稅人發(fā)生政策性搬遷事項，如停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度可以從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除，則按可彌補虧損年度進行填報。本年度是指申報所屬期年度，

法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

第二條企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。第三條居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

三、季報所得稅可以彌補上年度虧損嗎

企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時，可以彌補以前年度虧損。

對于企業(yè)來說，如果當(dāng)期盈利而以前年度存在虧損的情況下，是可以用當(dāng)期的盈利去彌補以前年度產(chǎn)生的虧損。

在這樣的情況下，企業(yè)在季度預(yù)繳的時候，就可以達到少繳稅的目地。畢竟企業(yè)以前賠錢了，日子也不好過。

所以，當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營情況好轉(zhuǎn)以后，可以得到相應(yīng)的照顧。企業(yè)想持續(xù)發(fā)展，也是不容易的。

彌補以前年度虧損的前提就是企業(yè)的以前年度虧損已經(jīng)正確申報，并可以通過系統(tǒng)帶出來。

簡單來說，企業(yè)需要把虧損進行申報，并進入系統(tǒng)后企業(yè)在預(yù)繳時才能進行抵減。

當(dāng)然，對于企業(yè)來說，除了第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的時候需要特別注意，其他季度根本不會存在這樣的問題。

畢竟，企業(yè)在第一季度預(yù)繳時，會存在上一年的年度匯繳清算還沒有完成的情況。我們需要知道，彌補以前虧損的數(shù)據(jù)，不是我們自己直接填寫的，而是根據(jù)年度匯繳清算的數(shù)據(jù)直接帶出來的。

如果，企業(yè)在第一季度預(yù)繳所得稅之前，已經(jīng)完成了上一年度的匯繳清算，在以前虧損的情況下，肯定可以彌補虧損的。

但是，如果企業(yè)在第一季度申報之時，上一年度的匯繳清算還沒有完成，以前年度的虧損自然不能抵減。

不過，企業(yè)在第一季度不能抵減不要緊，企業(yè)在后面申報時也是可以抵減的。對于企業(yè)的總體影響是一樣的，企業(yè)要想盡早享受這樣的優(yōu)惠，相關(guān)的申報節(jié)點一定要記清才可以。

對于企業(yè)來說，如果當(dāng)期盈利而以前年度存在虧損的情況下，是可以用當(dāng)期的盈利去彌補以前年度產(chǎn)生的虧損的，關(guān)于以上問題，我們也能看出國家對于高新技術(shù)企業(yè)的扶持力度還是很大的。科學(xué)技術(shù)才能使國家發(fā)展的更好。 季報企業(yè)所得稅怎么算? 每個季度的所得稅計算公式為:季度預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額=月(季)應(yīng)納稅所得額×適用稅率或者季度預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額=上一年度應(yīng)納稅所得額×1/12。

1、所得稅是各地政府在不同時期對個人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得（例如彩票中獎）等等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。

2、所得稅（香港稱“入息稅”，中國大陸、臺灣、日本和韓國稱“所得稅”，英文incometax）是稅種之一類，按自然人、公司或者法人為課稅單位。世界各地有不同的課稅率系統(tǒng)，例如有累進稅率也有單一平稅率多種。

3、所得稅，是指對所有以所得額為課稅對象的總稱。有些國家以公司為課稅的稱作企業(yè)課稅，這經(jīng)常被稱為公司稅，或公司收入稅，或營利事業(yè)綜合所得稅。

4、有些國家以個人收入課稅的。個人所得稅為法律規(guī)定，自然人應(yīng)向政府上繳的收入的一部分。各地政府在不同時期對個人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得（例如彩票中獎）等等情況分別納稅。全世界所有的國家中僅只有巴林和卡塔爾這兩個中東小國民眾不用繳所謂的所得稅。 綜上所述,對于企業(yè)來說，如果當(dāng)期盈利而以前年度存在虧損的情況下，是可以用當(dāng)期的盈利去彌補以前年度產(chǎn)生的虧損。要根據(jù)國家的政策進行。

法律依據(jù)：

（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十八條企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機關(guān)具體核定。企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳;按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。

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內(nèi)容審核：黃旭暉律師

來源：中國法院網(wǎng)-企業(yè)所得稅季報彌補以前年度虧損怎么填，