一、企業(yè)所得稅季報(bào)彌補(bǔ)以前年度虧損怎么填

法律分析：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》等報(bào)表的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第64號(hào)）第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。 因此，第8行中的本期數(shù)是填第3季彌補(bǔ)以前年度虧損數(shù)，而不是本年度累計(jì)利潤(rùn)，第8行中的“累計(jì)金額”填1-3季度實(shí)際彌補(bǔ)以前年度虧損數(shù)。根據(jù)《關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月(季)

度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]635號(hào) ,

實(shí)際利潤(rùn)額=本年度利潤(rùn)總額-以前未彌補(bǔ)虧損-不征稅收入-免稅收入。

法律依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額， 減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

衍生問(wèn)題：

偷稅漏稅處罰金額標(biāo)準(zhǔn)是什么

偷稅漏稅的處罰標(biāo)準(zhǔn)為：由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

二、所得稅申報(bào)彌補(bǔ)以前年度虧損怎么填

“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型”納稅人根據(jù)不同年度情況從《彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)；

“上年及本年結(jié)轉(zhuǎn)的可彌補(bǔ)虧損額”第1行至第10行填報(bào)由上年結(jié)轉(zhuǎn)至本年度（申報(bào)所屬期年度）可用于本年度（申報(bào)所屬期年度）及以后年度彌補(bǔ)的當(dāng)年度虧損額；

“當(dāng)年待彌補(bǔ)的虧損額”填報(bào)在用本年度（申報(bào)所屬期年度）所得額彌補(bǔ)虧損前，當(dāng)年度尚未被彌補(bǔ)的虧損額，虧損額以負(fù)數(shù)表示，等于第3列+4列+5列+7列的數(shù)額；

“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額-使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)”第1行至第10行；

“用本年度所得額彌補(bǔ)的；

“當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”第2行至第11行，填報(bào)各年度尚未彌補(bǔ)完的且按照有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額。

企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表填寫方法都有那些？

1、第1列“年度”填報(bào)公歷年度。納稅人應(yīng)首先填報(bào)第11行“本年度”對(duì)應(yīng)的公歷年度；

2、第2列“當(dāng)年境內(nèi)所得額”第11行填報(bào)本年度表F200第12-13行金額；

3、第3列“分立轉(zhuǎn)出的虧損額”填報(bào)本年度企業(yè)分立按照企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定轉(zhuǎn)出的符合條件的虧損額；

4、第4列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補(bǔ)年限5年”填報(bào)企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過(guò)5年虧損彌補(bǔ)年限規(guī)定的虧損額；

5、第5列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補(bǔ)年限10年”填報(bào)企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過(guò)10年虧損彌補(bǔ)年限規(guī)定的虧損額；

總結(jié)納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)，如停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度可以從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除，則按可彌補(bǔ)虧損年度進(jìn)行填報(bào)。本年度是指申報(bào)所屬期年度，

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

第二條企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。第三條居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

三、季報(bào)所得稅可以彌補(bǔ)上年度虧損嗎

企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時(shí)，可以彌補(bǔ)以前年度虧損。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果當(dāng)期盈利而以前年度存在虧損的情況下，是可以用當(dāng)期的盈利去彌補(bǔ)以前年度產(chǎn)生的虧損。

在這樣的情況下，企業(yè)在季度預(yù)繳的時(shí)候，就可以達(dá)到少繳稅的目地。畢竟企業(yè)以前賠錢了，日子也不好過(guò)。

所以，當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況好轉(zhuǎn)以后，可以得到相應(yīng)的照顧。企業(yè)想持續(xù)發(fā)展，也是不容易的。

彌補(bǔ)以前年度虧損的前提就是企業(yè)的以前年度虧損已經(jīng)正確申報(bào)，并可以通過(guò)系統(tǒng)帶出來(lái)。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，企業(yè)需要把虧損進(jìn)行申報(bào)，并進(jìn)入系統(tǒng)后企業(yè)在預(yù)繳時(shí)才能進(jìn)行抵減。

當(dāng)然，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，除了第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的時(shí)候需要特別注意，其他季度根本不會(huì)存在這樣的問(wèn)題。

畢竟，企業(yè)在第一季度預(yù)繳時(shí)，會(huì)存在上一年的年度匯繳清算還沒(méi)有完成的情況。我們需要知道，彌補(bǔ)以前虧損的數(shù)據(jù)，不是我們自己直接填寫的，而是根據(jù)年度匯繳清算的數(shù)據(jù)直接帶出來(lái)的。

如果，企業(yè)在第一季度預(yù)繳所得稅之前，已經(jīng)完成了上一年度的匯繳清算，在以前虧損的情況下，肯定可以彌補(bǔ)虧損的。

但是，如果企業(yè)在第一季度申報(bào)之時(shí)，上一年度的匯繳清算還沒(méi)有完成，以前年度的虧損自然不能抵減。

不過(guò)，企業(yè)在第一季度不能抵減不要緊，企業(yè)在后面申報(bào)時(shí)也是可以抵減的。對(duì)于企業(yè)的總體影響是一樣的，企業(yè)要想盡早享受這樣的優(yōu)惠，相關(guān)的申報(bào)節(jié)點(diǎn)一定要記清才可以。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果當(dāng)期盈利而以前年度存在虧損的情況下，是可以用當(dāng)期的盈利去彌補(bǔ)以前年度產(chǎn)生的虧損的，關(guān)于以上問(wèn)題，我們也能看出國(guó)家對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的扶持力度還是很大的。科學(xué)技術(shù)才能使國(guó)家發(fā)展的更好。 季報(bào)企業(yè)所得稅怎么算? 每個(gè)季度的所得稅計(jì)算公式為:季度預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額=月(季)應(yīng)納稅所得額×適用稅率或者季度預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額=上一年度應(yīng)納稅所得額×1/12。

1、所得稅是各地政府在不同時(shí)期對(duì)個(gè)人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時(shí)還分稿費(fèi)收入、工資收入以及偶然所得（例如彩票中獎(jiǎng)）等等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。

2、所得稅（香港稱“入息稅”，中國(guó)大陸、臺(tái)灣、日本和韓國(guó)稱“所得稅”，英文incometax）是稅種之一類，按自然人、公司或者法人為課稅單位。世界各地有不同的課稅率系統(tǒng)，例如有累進(jìn)稅率也有單一平稅率多種。

3、所得稅，是指對(duì)所有以所得額為課稅對(duì)象的總稱。有些國(guó)家以公司為課稅的稱作企業(yè)課稅，這經(jīng)常被稱為公司稅，或公司收入稅，或營(yíng)利事業(yè)綜合所得稅。

4、有些國(guó)家以個(gè)人收入課稅的。個(gè)人所得稅為法律規(guī)定，自然人應(yīng)向政府上繳的收入的一部分。各地政府在不同時(shí)期對(duì)個(gè)人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時(shí)還分稿費(fèi)收入、工資收入以及偶然所得（例如彩票中獎(jiǎng)）等等情況分別納稅。全世界所有的國(guó)家中僅只有巴林和卡塔爾這兩個(gè)中東小國(guó)民眾不用繳所謂的所得稅。 綜上所述,對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果當(dāng)期盈利而以前年度存在虧損的情況下，是可以用當(dāng)期的盈利去彌補(bǔ)以前年度產(chǎn)生的虧損。要根據(jù)國(guó)家的政策進(jìn)行。

法律依據(jù)：

（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十八條企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳;按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

（2）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

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內(nèi)容審核：黃旭暉律師

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