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企業(yè)土地被政府征用賬務(wù)處理,企業(yè)土地被政府征用應(yīng)如何賠償:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發(fā)布時(shí)間：
2024-08-03 02:48:24
作者：
圣運(yùn)律師
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企業(yè)土地被政府征用賬務(wù)處理，企業(yè)土地被政府征用時(shí)，賬務(wù)處理涉及多個(gè)環(huán)節(jié)和方面。以下是對(duì)這一問(wèn)題的詳細(xì)解答：一、土地征用流程及補(bǔ)償征用流程：發(fā)布擬征地通告，征詢意見組織聽證。進(jìn)行地籍調(diào)查和地上附著物登記確認(rèn)，擬定“一書四方案”上報(bào)審批。實(shí)施征

企業(yè)土地被政府征用賬務(wù)處理,企業(yè)土地被政府征用應(yīng)如何賠償:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、企業(yè)土地被政府征用賬務(wù)處理

企業(yè)土地被政府征用時(shí)，賬務(wù)處理涉及多個(gè)環(huán)節(jié)和方面。以下是對(duì)這一問(wèn)題的詳細(xì)解答：

一、土地征用流程及補(bǔ)償

征用流程：

發(fā)布擬征地通告，征詢意見組織聽證。

進(jìn)行地籍調(diào)查和地上附著物登記確認(rèn)，擬定“一書四方案”上報(bào)審批。

實(shí)施征地補(bǔ)償?shù)怯洠M定補(bǔ)償安置方案。

根據(jù)群眾意見修改相關(guān)方案，并進(jìn)行公告。

落實(shí)征地補(bǔ)償與安置資金，最后交付土地。

補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)：

征地補(bǔ)償費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由市、縣政府批準(zhǔn)的征地補(bǔ)償安置方案規(guī)定。

土地被征用前3年平均年產(chǎn)值的確定，以當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)部門審定的基層單位統(tǒng)計(jì)年報(bào)單價(jià)為準(zhǔn)。

若支付的土地補(bǔ)償費(fèi)不能保持被安置農(nóng)民的原生活水平，可增加安置補(bǔ)助費(fèi)等。

二、土地出讓金返還及稅務(wù)處理

土地出讓金返還：

包括土地整理成本返還（如脫鉤費(fèi)用、拆遷補(bǔ)償費(fèi)等）和土地增值溢價(jià)部分的返還。

成本部分的返還須經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)核實(shí)、國(guó)土部門認(rèn)可后申請(qǐng)，由財(cái)政部門返還。

增值溢價(jià)部分的返還則根據(jù)框架協(xié)議，向政府提出申請(qǐng)后由財(cái)政部門返還。

稅務(wù)處理：

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》，土地所有者出讓土地使用權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅。

當(dāng)企業(yè)因政府征收土地而取得補(bǔ)償時(shí)，若出具了縣級(jí)以上政府收回土地使用權(quán)的正式文件，該行為不征收營(yíng)業(yè)稅。

企業(yè)所得稅方面，因政策性搬遷而取得的政策性搬遷收入或處置收入，可自政府搬遷公告明確之日起的次年度起，五年內(nèi)暫不并入應(yīng)納稅所得額。五年期滿后，應(yīng)將實(shí)際取得的政策性搬遷收入或處置收入計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

三、賬務(wù)處理要點(diǎn)

嚴(yán)格依據(jù)政府的征地公告、補(bǔ)償方案等文件，確保補(bǔ)償金額的準(zhǔn)確性。

對(duì)土地征用過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算，包括但不限于土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)等。

妥善處理土地出讓金返還的賬務(wù)，確保資金使用的合規(guī)性。

遵循相關(guān)稅法規(guī)定，及時(shí)申報(bào)并繳納因土地征用而產(chǎn)生的各項(xiàng)稅費(fèi)，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，企業(yè)在處理土地被政府征用的賬務(wù)時(shí)，應(yīng)綜合考慮征用流程、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、土地出讓金返還及稅務(wù)處理等多個(gè)方面，確保賬務(wù)處理的合規(guī)性與準(zhǔn)確性。

二、土地使用稅賬務(wù)如何處理

法律主觀：

取得的土地使用權(quán) ，通常應(yīng)按照取時(shí)支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn).土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊.當(dāng)然取得土地時(shí)的稅費(fèi)也應(yīng)包括在購(gòu)入土地的費(fèi)用中一并作無(wú)形資產(chǎn)計(jì)算。

法律客觀：

《耕地占用稅法》第四條耕地占用稅的稅額如下：（一）人均耕地不超過(guò)一畝的地區(qū)（以縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同），每平方米為十元至五十元；（二）人均耕地超過(guò)一畝但不超過(guò)二畝的地區(qū)，每平方米為八元至四十元；（三）人均耕地超過(guò)二畝但不超過(guò)三畝的地區(qū)，每平方米為六元至三十元；（四）人均耕地超過(guò)三畝的地區(qū)，每平方米為五元至二十五元。各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況，在前款規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于本法所附《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的平均稅額。

三、企業(yè)土地被政府征用應(yīng)如何賠償

法律分析：若房屋和土地分開補(bǔ)償，則土地按商業(yè)用途補(bǔ)償，房屋及其附屬物按重置成新價(jià)補(bǔ)償。此外，還有搬遷補(bǔ)助、正常營(yíng)業(yè)的還有停產(chǎn)停業(yè)損失。如房地合一補(bǔ)償，則按照商業(yè)房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值(評(píng)估確定)進(jìn)行補(bǔ)償。此外，也有搬遷補(bǔ)助、正常營(yíng)業(yè)的還有停產(chǎn)停業(yè)損失。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)土地管理法》第三十三條國(guó)家實(shí)行永久基本農(nóng)田保護(hù)制度。下列耕地應(yīng)當(dāng)根據(jù)土地利用總體規(guī)劃劃為永久基本農(nóng)田，實(shí)行嚴(yán)格保護(hù)：（一）經(jīng)國(guó)務(wù)院農(nóng)業(yè)農(nóng)村主管部門或者縣級(jí)以上地方人民政府批準(zhǔn)確定的糧、棉、油、糖等重要農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)基地內(nèi)的耕地；（二）有良好的水利與水土保持設(shè)施的耕地，正在實(shí)施改造計(jì)劃以及可以改造的中、低產(chǎn)田和已建成的高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田；（三）蔬菜生產(chǎn)基地；（四）農(nóng)業(yè)科研、教學(xué)試驗(yàn)田；（五）國(guó)務(wù)院規(guī)定應(yīng)當(dāng)劃為永久基本農(nóng)田的其他耕地。各省、自治區(qū)、直轄市劃定的永久基本農(nóng)田一般應(yīng)當(dāng)占本行政區(qū)域內(nèi)耕地的百分之八十以上，具體比例由國(guó)務(wù)院根據(jù)各省、自治區(qū)、直轄市耕地實(shí)際情況規(guī)定。

《中華人民共和國(guó)土地管理法實(shí)施條例》第三十三條由責(zé)令作出行政處罰決定或者直接給予行政處罰決定的上級(jí)人民政府土地行政主管部門作出。對(duì)于警告、記過(guò)、記大過(guò)的行政處分決定，上級(jí)土地行政主管部門可以直接作出;對(duì)于降級(jí)、撤職、開除的行政處分決定，上級(jí)土地行政主管部門應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)人事管理權(quán)限和處理程序的規(guī)定，向有關(guān)機(jī)關(guān)提出行政處分建議，由有關(guān)機(jī)關(guān)依法處理。