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公司拆遷補(bǔ)償款如何合理交稅,企業(yè)拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發(fā)布時(shí)間：
2024-08-01 06:49:37
作者：
圣運(yùn)律師
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公司拆遷補(bǔ)償款如何合理交稅，一、關(guān)于企業(yè)所得稅。2012年10月1日起施行的《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》第6條規(guī)定，企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補(bǔ)償收入。具體包括：（一）對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償；（二）因

公司拆遷補(bǔ)償款如何合理交稅,企業(yè)拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、公司拆遷補(bǔ)償款如何合理交稅

一、關(guān)于企業(yè)所得稅。

2012年10月1日起施行的《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》第6條規(guī)定，企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補(bǔ)償收入。

具體包括：

（一）對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償；

（二）因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償；

（三）對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償；

（四）資產(chǎn)搬遷過(guò)程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款；

（五）其他補(bǔ)償收入。第15條、16條規(guī)定，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。

企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度，將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。

企業(yè)取得“搬遷補(bǔ)償收入”除了涉及企業(yè)所得稅外，還涉及營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅和印花稅等3個(gè)稅種。

一、被拆遷企業(yè)取得的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，包括：土地補(bǔ)償和房屋補(bǔ)償，屬于增值稅征稅范圍，依據(jù)《發(fā)票管理辦法》屬于開(kāi)具發(fā)票范圍。拆遷企業(yè)應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證。具體說(shuō)明如下：

拆遷企業(yè)將被拆遷企業(yè)的房屋拆除后，拆遷企業(yè)支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)分為兩部分：

一是土地補(bǔ)償款，即：土地使用權(quán)屬由被拆遷企業(yè)變更拆遷企業(yè)，拆遷企業(yè)支付補(bǔ)償款，符合財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1第一條規(guī)定的“銷售無(wú)形資產(chǎn)”增值稅應(yīng)稅行為；

二是房屋補(bǔ)償。拆遷企業(yè)拆除房屋支付給被拆遷企業(yè)的房屋補(bǔ)償款，符合符合財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1第十四條規(guī)定的視同銷售建筑物，即：被拆遷企業(yè)相當(dāng)于將房屋的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給拆遷企業(yè)，符合“銷售不動(dòng)產(chǎn)”增值稅應(yīng)稅行為。

被拆遷企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地、舊房給拆遷企業(yè)，并取得拆遷企業(yè)的貨幣拆遷補(bǔ)償款，屬于財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1第十一條規(guī)定的有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為，因此，被拆遷企業(yè)取得拆遷企業(yè)支付的拆遷補(bǔ)償款，屬于增值稅應(yīng)稅行為，屬于對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，應(yīng)向拆遷企業(yè)開(kāi)具發(fā)票。

二、被拆遷企業(yè)取得的停業(yè)補(bǔ)償、搬家費(fèi)用，不屬于增值稅征稅范圍，依據(jù)發(fā)票管理辦法不屬于開(kāi)具發(fā)票范圍。拆遷企業(yè)應(yīng)以拆遷協(xié)議、收款憑證作為稅前扣除憑證。具體說(shuō)明如下：

(一)根據(jù)《增值稅暫行條例》和財(cái)稅[2016]36號(hào)規(guī)定，被拆遷企業(yè)在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅行為的情況下，收取的停業(yè)補(bǔ)償(停業(yè)損失)、搬家費(fèi)用，不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅，所以不應(yīng)開(kāi)具發(fā)票。

(二)根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，在沒(méi)有發(fā)生購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，不屬于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于開(kāi)具發(fā)票的范圍。被拆遷企業(yè)取得的停業(yè)補(bǔ)償、搬家費(fèi)用，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以也不屬于開(kāi)具發(fā)票的范圍。

二、企業(yè)收到拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎

法律分析：企業(yè)收到政府給予的拆遷補(bǔ)償款是應(yīng)該繳稅的。但是，有幾點(diǎn)需要注意，1、企業(yè)所得稅可以不在當(dāng)年計(jì)入應(yīng)繳納所得說(shuō)。2、拆遷補(bǔ)償款可不用繳納營(yíng)業(yè)稅。3、土地增值稅可以依法免繳。4、印花稅可不繳納。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條有下列情形之一的，免征土地增值稅：（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的；（二）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

三、企業(yè)拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎

法律分析：需要交稅。與企業(yè)拆遷補(bǔ)償款中有聯(lián)系的稅種主要包括三種：企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅。其中企業(yè)所得稅需要繳納，營(yíng)改增之后，增值稅也不收。此外不同的征收可能會(huì)免除部分稅種。例如：因國(guó)家建設(shè)需要的拆遷補(bǔ)償款，免征土地增值稅。但是如果是商業(yè)征收，則不免征土地增值稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條：有下列情形之一的，免征土地增值稅:（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的；（二）因國(guó)家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。