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企業(yè)拆遷補(bǔ)償稅收,企業(yè)拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發(fā)布時(shí)間：
2024-07-21 06:34:08
作者：
圣運(yùn)律師
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企業(yè)拆遷補(bǔ)償稅收，法律分析：企業(yè)涉及到的稅種很多，拆遷補(bǔ)償款怎么繳稅，不同稅種不同規(guī)定。第一個(gè)是營業(yè)稅，這是不用交的；第二是土地增值稅，據(jù)“臨時(shí)條例”第8條“土地增值稅”，根據(jù)國家建設(shè)法征收和恢復(fù)的房地產(chǎn)免征土地增值稅。因此，此項(xiàng)目也不需要

企業(yè)拆遷補(bǔ)償稅收,企業(yè)拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、企業(yè)拆遷補(bǔ)償稅收

法律分析：企業(yè)涉及到的稅種很多，拆遷補(bǔ)償款怎么繳稅，不同稅種不同規(guī)定。第一個(gè)是營業(yè)稅，這是不用交的；第二是土地增值稅，據(jù)“臨時(shí)條例”第8條“土地增值稅”，根據(jù)國家建設(shè)法征收和恢復(fù)的房地產(chǎn)免征土地增值稅。因此，此項(xiàng)目也不需要交付；第三是印花稅，由于列出標(biāo)準(zhǔn)稅并征收“搬遷賠償協(xié)議”，因此列表中未列入“搬遷賠償協(xié)議”，因此搬遷賠償收入也可以暫時(shí)免除；第四是企業(yè)所得稅，按照“國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知”的精神，企業(yè)所得稅以收支余額征收企業(yè)所得稅。

一、預(yù)繳土地增值稅的比例

按照目前房地產(chǎn)稅收政策，開發(fā)商需繳營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等。土地增值稅簡單理解就是開發(fā)一個(gè)項(xiàng)目獲得的利潤部分，這部分利潤將按一定比例繳稅。原本土地增值稅是在項(xiàng)目結(jié)束后征收。

土地增值稅中重要的一點(diǎn)是土地增值稅稅率，它是土地增值稅的計(jì)算份額，土地增值稅稅率表是關(guān)于各種不同情況制定的相關(guān)表格指引，另外，土地增值稅預(yù)征率則是在還沒有正確計(jì)算出房地產(chǎn)項(xiàng)目增值率的情況下，為確保稅款平穩(wěn)，均勻的流入國庫，而采取的預(yù)先征收的辦法，通常按銷售收入的一定比例征收。

稅局要求的是，所得稅、土地增值稅都是核定征收所得稅15％＊25％＝3．75％，土地增值稅，標(biāo)準(zhǔn)住宅1．5％非標(biāo)準(zhǔn)住宅3．5％。

二、合同違約金是否交所得稅

合同違約金不一定要交所得稅的，因?yàn)椴煌暮贤婕暗牧鬓D(zhuǎn)稅不同，商品銷售合同涉及的是增值稅，而勞務(wù)提供的合同涉及的是營業(yè)稅。因此違約方不同，納稅義務(wù)也不同。

首先，如果在商品銷售業(yè)務(wù)中，銷售方違約支付給購貨方的違約金，由于購買方不存在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的情形，也就不存在繳納增值稅的納稅義務(wù)，故購貨方收取的違約金不需要繳納增值稅。但對(duì)于商業(yè)企業(yè)向銷售方收取的各類費(fèi)用中，如果有以違約金的名義收取，并且計(jì)算違約金的依據(jù)與商品的銷售量、銷售額掛鉤的，就屬于平銷返利行為，商業(yè)企業(yè)應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。若違約金額計(jì)算的依據(jù)與商品銷售量、銷售額無關(guān)，則不需要繳納增值稅。

由于不涉及增值稅，因此不能開具增值稅發(fā)票，則銷售方必須取得購貨方的合法憑據(jù)，借此證明和判斷賠償行為的真實(shí)存在和進(jìn)行會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理，具體的憑據(jù)應(yīng)包括：法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書、雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、購貨方開具的發(fā)票或收據(jù)、支付違約金的銀行憑證等。銷售方在取得了購貨方開具的合法憑據(jù)后，作為成本費(fèi)用，可以在企業(yè)所得稅前扣除。購貨方取得了違約金雖然不必繳納增值稅，但是需要和企業(yè)的其他收入合并一起計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

如果在商品銷售業(yè)務(wù)中，購貨方違約，中國稅法規(guī)定，企業(yè)的銷售額包括納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。而違約金作為一種價(jià)外費(fèi)用，取得違約金的銷售方應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入并入銷售額計(jì)征增值稅。銷售方需開具增值稅專用發(fā)票給購貨方，購貨方據(jù)此入賬并在企業(yè)所得稅前扣除。違約金既然包含在銷售額以內(nèi)，那當(dāng)然也成為企業(yè)收入的一部分，需要計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

在營業(yè)稅勞務(wù)提供業(yè)務(wù)中，提供勞務(wù)方違約，則接受方不作為營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不需要繳納營業(yè)稅，也不必開具營業(yè)稅發(fā)票，只需開具收據(jù)即可。雖然不繳納營業(yè)稅，但是收到的這筆違約金需作為企業(yè)收入的一部分，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)然，勞務(wù)提供方可作為費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除。在營業(yè)稅勞務(wù)提供業(yè)務(wù)中，若勞務(wù)接受方違約，則勞務(wù)提供方收取的違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。同時(shí)開具營業(yè)稅發(fā)票給勞務(wù)接受方作為合法會(huì)計(jì)憑證在企業(yè)所得稅前扣除。這部分違約金也構(gòu)成勞務(wù)提供方的收入，需計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

但以上違約都是在合同履行期間發(fā)生的，若合同還未開始履行，或者合同因故不再履行時(shí)，支付的違約金該如何處理按照中國稅法規(guī)定，在合同實(shí)施前違約，雙方最終并沒有執(zhí)行合同，或合同因故不再執(zhí)行，不論哪一方違約，支付的違約金都與流轉(zhuǎn)稅無關(guān)，即不需要繳納增值稅或營業(yè)稅，收取違約金一方只需要繳納企業(yè)所得稅，而支付方憑對(duì)方收據(jù)、合同等憑證在企業(yè)所得稅前扣除。

違約金支出一般都與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)，因此基本都能在企業(yè)所得稅前扣除。但是如果企業(yè)因違紀(jì)違規(guī)受到政府部門、行政機(jī)關(guān)的行政處罰，則該罰款只能作為營業(yè)外支出，不能在企業(yè)所得稅前扣除。

綜上所述，合同的訂立多數(shù)都是希望能夠讓雙方都完成約定好的事情，但是也不能說就完全能夠確定不會(huì)因?yàn)橥话l(fā)的事情而導(dǎo)致合同沒能繼續(xù)下去，此時(shí)只能通過違約金的給付來補(bǔ)償對(duì)方，而這部分的資金也要看具體的屬性來確定要不要給國家交稅。

法律依據(jù)：根據(jù)《城市房地產(chǎn)拆遷管理?xiàng)l例》的規(guī)定，房屋拆遷補(bǔ)償有三種形式，即產(chǎn)權(quán)調(diào)換、作價(jià)補(bǔ)償、產(chǎn)權(quán)調(diào)換與作價(jià)補(bǔ)償相結(jié)合。

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2009〕118號(hào))第二條的規(guī)定，企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》(國稅函〔2008〕277號(hào))規(guī)定，納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。

《土地增值稅條例》第八條規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，條例第八條(二)項(xiàng)所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

二、企業(yè)拆遷補(bǔ)償交稅嗎

法律分析：需要，當(dāng)企業(yè)土地被國家征收之后，因此獲得的企業(yè)拆遷補(bǔ)償需要納稅的。只要企業(yè)符合以下的兩個(gè)條件以后，所取得的搬遷補(bǔ)償收入可以不用在當(dāng)年進(jìn)行確認(rèn)收入，根據(jù)搬遷的相關(guān)進(jìn)展，可在規(guī)劃搬遷次年起的五年之內(nèi)確認(rèn)，因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因搬遷。有新的投入計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告。此案中，因?yàn)槠髽I(yè)及時(shí)提供了政府的相關(guān)搬遷文件、搬遷協(xié)議、搬遷計(jì)劃和重置固定資產(chǎn)的立項(xiàng)報(bào)告。

法律依據(jù)：《國有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》第八條為了保障國家安全、促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展等公共利益的需要，有下列情形之一，確需征收房屋的，由市、縣級(jí)人民政府作出房屋征收決定：

（一）國防和外交的需要；

（二）由政府組織實(shí)施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的需要；

（三）由政府組織實(shí)施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會(huì)福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；

（四）由政府組織實(shí)施的保障性安居工程建設(shè)的需要；

（五）由政府依照城鄉(xiāng)規(guī)劃法有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施的對(duì)危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。

《中華人民共和國土地管理法》第四十七條國家征收土地的，依照法定程序批準(zhǔn)后，由縣級(jí)以上地方人民政府予以公告并組織實(shí)施。

縣級(jí)以上地方人民政府?dāng)M申請(qǐng)征收土地的，應(yīng)當(dāng)開展擬征收土地現(xiàn)狀調(diào)查和社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并將征收范圍、土地現(xiàn)狀、征收目的、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、安置方式和社會(huì)保障等在擬征收土地所在的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）和村、村民小組范圍內(nèi)公告至少三十日，聽取被征地的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員、村民委員會(huì)和其他利害關(guān)系人的意見。

多數(shù)被征地的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織成員認(rèn)為征地補(bǔ)償安置方案不符合法律、法規(guī)規(guī)定的，縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)組織召開聽證會(huì)，并根據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定和聽證會(huì)情況修改方案。

擬征收土地的所有權(quán)人、使用權(quán)人應(yīng)當(dāng)在公告規(guī)定期限內(nèi)，持不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明材料辦理補(bǔ)償?shù)怯洝？h級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門測算并落實(shí)有關(guān)費(fèi)用，保證足額到位，與擬征收土地的所有權(quán)人、使用權(quán)人就補(bǔ)償、安置等簽訂協(xié)議；個(gè)別確實(shí)難以達(dá)成協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)征收土地時(shí)如實(shí)說明。

相關(guān)前期工作完成后，縣級(jí)以上地方人民政府方可申請(qǐng)征收土地。

三、企業(yè)拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎

法律分析：需要交稅。與企業(yè)拆遷補(bǔ)償款中有聯(lián)系的稅種主要包括三種：企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅。其中企業(yè)所得稅需要繳納，營改增之后，增值稅也不收。此外不同的征收可能會(huì)免除部分稅種。例如：因國家建設(shè)需要的拆遷補(bǔ)償款，免征土地增值稅。但是如果是商業(yè)征收，則不免征土地增值稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條：有下列情形之一的，免征土地增值稅:（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的；（二）因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。