一、企業(yè)動(dòng)遷所得如何納稅，要交哪些稅？

業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)(以下稱重置固定資產(chǎn))的，應(yīng)將上述搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，沖減企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價(jià)。企業(yè)所得稅;營業(yè)稅;土地增值稅;印花稅。

一、企業(yè)動(dòng)遷所得如何納稅

1、關(guān)于營業(yè)稅

      企業(yè)拆遷補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)根據(jù)情況區(qū)分是否納稅:第一種情況，政府為公共利益需要(例如:修路、綠化等)國家以土地所有者的身份將土地使用權(quán)收回，給予土地使有者相應(yīng)的拆遷補(bǔ)償，拆遷單位取得的拆遷補(bǔ)償不征收營業(yè)稅，但拆遷補(bǔ)償費(fèi)必須從財(cái)政取得，也就是必須是財(cái)政資金支付的。第二種情況，政府根據(jù)城市整體規(guī)劃的需要，國家以土地所有者的身份將土地使用權(quán)收回，給予土地使用者相應(yīng)的拆遷補(bǔ)償，拆遷單位取得的拆遷補(bǔ)償不征收營業(yè)稅，但必須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件:具有正式政府收回土地使用權(quán)文件和拆遷補(bǔ)償費(fèi)必須由財(cái)政資金支付。第三除以上兩種情況外，其拆遷單位取得的拆遷費(fèi)補(bǔ)償均應(yīng)征收營業(yè)稅。

2、關(guān)于土地增值稅

      根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定:“轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人”。企業(yè)拆遷補(bǔ)償費(fèi)如屬于有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的，應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。

      依據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》第十一條，因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。遼寧省地方稅務(wù)局《關(guān)于土地增值稅征收有關(guān)問題的通知》(遼地稅一〔1996〕103號(hào))第五條:“對(duì)納稅人因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，必須憑縣(含縣)以上政府(包括政府授權(quán)的職能部門)的批準(zhǔn)文件辦理免稅。”否則，其取得的補(bǔ)償應(yīng)予以征收土地增值稅。

3、關(guān)于企業(yè)所得稅

      根據(jù)《關(guān)于明確企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(遼地稅函〔2005〕324號(hào))文件規(guī)定，企業(yè)取得搬(拆)遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡由原企業(yè)搬(拆)遷后重新購置或建造與搬(拆)遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)(以下簡稱重置固定資產(chǎn))的，應(yīng)將上述搬(拆)遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，沖減該企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價(jià)。企業(yè)取得搬(拆)遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡搬(拆)遷后不再重置與搬(拆)遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)的，應(yīng)將上述搬(拆)遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)動(dòng)遷所得如何納稅的問題如上所述。企業(yè)在獲得拆遷補(bǔ)償款的時(shí)候，需要按照營業(yè)稅、土地增值稅以及企業(yè)所得稅的有關(guān)要求進(jìn)行納稅。再發(fā)放補(bǔ)償款的時(shí)候，會(huì)有那些金額是房屋的拆遷費(fèi)，那些是補(bǔ)償營業(yè)損失的費(fèi)用明細(xì)。我們只需要按照上面標(biāo)注的金額依法納稅即可，不用擔(dān)心其他問題。

二、企業(yè)動(dòng)遷時(shí)怎么交稅交哪些稅

一、企業(yè)動(dòng)遷所得如何納稅

1、關(guān)于營業(yè)稅企業(yè)拆遷補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)根據(jù)情況區(qū)分是否納稅：第一種情況，政府為公共利益需要（例如：修路、綠化等）國家以土地所有者的身份將土地使用權(quán)收回，給予土地使有者相應(yīng)的拆遷補(bǔ)償，拆遷單位取得的拆遷補(bǔ)償不征收營業(yè)稅，但拆遷補(bǔ)償費(fèi)必須從財(cái)政取得，也就是必須是財(cái)政資金支付的。第二種情況，政府根據(jù)城市整體規(guī)劃的需要，國家以土地所有者的身份將土地使用權(quán)收回，給予土地使用者相應(yīng)的拆遷補(bǔ)償，拆遷單位取得的拆遷補(bǔ)償不征收營業(yè)稅，但必須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件：具有正式政府收回土地使用權(quán)文件和拆遷補(bǔ)償費(fèi)必須由財(cái)政資金支付。第三除以上兩種情況外，其拆遷單位取得的拆遷費(fèi)補(bǔ)償均應(yīng)征收營業(yè)稅。

2、關(guān)于土地增值稅根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人”。企業(yè)拆遷補(bǔ)償費(fèi)如屬于有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的，應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。依據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條，因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。遼寧省地方稅務(wù)局《關(guān)于土地增值稅征收有關(guān)問題的通知》（遼地稅一〔1996〕103號(hào)）第五條：“對(duì)納稅人因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，必須憑縣（含縣）以上政府（包括政府授權(quán)的職能部門）的批準(zhǔn)文件辦理免稅。”否則，其取得的補(bǔ)償應(yīng)予以征收土地增值稅。

3、關(guān)于企業(yè)所得稅根據(jù)《關(guān)于明確企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（遼地稅函〔2005〕324號(hào)）文件規(guī)定，企業(yè)取得搬（拆）遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡由原企業(yè)搬（拆）遷后重新購置或建造與搬（拆）遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)（以下簡稱重置固定資產(chǎn)）的，應(yīng)將上述搬（拆）遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，沖減該企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價(jià)。企業(yè)取得搬（拆）遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡搬（拆）遷后不再重置與搬（拆）遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)的，應(yīng)將上述搬（拆）遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

三、企業(yè)動(dòng)遷需要繳納哪些稅

1、企業(yè)所得稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2009〕118號(hào))第二條的規(guī)定，企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。

2、營業(yè)稅。

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》(國稅函〔2008〕277號(hào))規(guī)定，納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。

3、土地增值稅。

《土地增值稅條例》第八條規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，條例第八條

(二)項(xiàng)所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。根據(jù)相關(guān)文件精神，在確定搬遷收入的土地增值稅征免時(shí)，需要確定兩個(gè)條件。一是是否因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用;二是如屬于城市實(shí)施規(guī)劃而搬遷，還需要確定是否因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷。此案中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員向稅收管理員提供了政府進(jìn)行舊城改造批復(fù)文件、具體規(guī)劃等相關(guān)文件，企業(yè)此項(xiàng)搬遷補(bǔ)償收入可以認(rèn)定為土地增值稅的免稅收入，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)減免稅手續(xù)。

4、印花稅。

由于印花稅屬于列舉征收，而搬遷補(bǔ)償協(xié)議不在列舉范圍內(nèi)，此搬遷補(bǔ)償收入也可以暫不繳納印花稅。

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內(nèi)容審核：北京圣運(yùn)律師

來源：中國法院網(wǎng)-企業(yè)動(dòng)遷所得如何納稅，要交哪些稅？，