一、城中村改造土地使用稅是否可以減免

城中村改造土地使用稅是否可以減免

不可以。

1、《土地使用稅暫行條例》第二條規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位;所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)取得的商品房土地位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的，應(yīng)繳納土地使用稅。

2、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2006]56號)規(guī)定，在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實(shí)際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實(shí)際使用集體土地的單位和個人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3、為認(rèn)真貫徹《國務(wù)院關(guān)于解決城市低收入家庭住房困難的若干意見》(國發(fā)[2007]24號)和國務(wù)院辦公廳《關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展的若干意見》(國辦發(fā)[2008]131號)精神，推進(jìn)城市和國有工礦棚戶區(qū)改造，2009年12月24日，住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部等5部門聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于推進(jìn)城市和國有工礦棚戶區(qū)改造工作的指導(dǎo)意見》(建保[2009]295號)。

為落實(shí)指導(dǎo)意見精神，促進(jìn)房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局出臺了《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于城市和國有工礦棚戶區(qū)改造項(xiàng)目有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2010]42號)。根據(jù)該文件規(guī)定，城市和國有工礦棚戶區(qū)改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

而所謂"城中村"，是指在城市總體規(guī)劃范圍內(nèi)，使用集體建設(shè)用地，并以農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)(村民委員會)為組織形式的農(nóng)民聚居村落。

"城中村"和棚戶區(qū)不同，二者主要有三方面區(qū)別：

(1)土地性質(zhì)不同。"城中村"的土地是集體建設(shè)用地，而棚戶區(qū)是指國有土地上集中連片建設(shè)土地。

(2)房屋結(jié)構(gòu)不同。"城中村"是以農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)(村民委員會)為組織形式的農(nóng)民聚居村落，房屋結(jié)構(gòu)完好，功能健全;而棚戶區(qū)內(nèi)簡易結(jié)構(gòu)房屋較多、建筑密度較大、房屋使用年限較長、使用功能不全、基礎(chǔ)設(shè)施簡陋。

(3)批準(zhǔn)立項(xiàng)單位不同。當(dāng)?shù)氐摹俺侵写濉备脑焓菂^(qū)政府提出意見，市政府批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目;而棚戶區(qū)改造是指列入省級人民政府批準(zhǔn)的城市和國有工礦棚戶區(qū)改造規(guī)劃的建設(shè)項(xiàng)目。

所以，“城中村”改造項(xiàng)目不能參照棚戶區(qū)改造享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

二、棚戶區(qū)改造免土地使用稅嗎

棚戶區(qū)改造免土地使用稅嗎？

(一)對改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料、房屋征收(拆遷)補(bǔ)償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同(協(xié)議)，按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

(二)企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

(三)對經(jīng)營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的，免征契稅。

(四)個人首次購買90平方米以下改造安置住房，按1%的稅率計(jì)征契稅;購買超過90平方米，但符合普通住房標(biāo)準(zhǔn)的改造安置住房，按法定稅率減半計(jì)征契稅。

(五)個人因房屋被征收而取得貨幣補(bǔ)償并用于購買改造安置住房，或因房屋被征收而進(jìn)行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換并取得改造安置住房，按有關(guān)規(guī)定減免契稅。個人取得的拆遷補(bǔ)償款按有關(guān)規(guī)定免征個人所得稅。本通知所稱棚戶區(qū)是指簡易結(jié)構(gòu)房屋較多、建筑密度較大、房屋使用年限較長、使用功能不全、基礎(chǔ)設(shè)施簡陋的區(qū)域，具體包括城市棚戶區(qū)、國有工礦(含煤礦)棚戶區(qū)、國有林區(qū)棚戶區(qū)和國有林場危舊房、國有墾區(qū)危房。棚戶區(qū)改造是指列入省級人民政府批準(zhǔn)的棚戶區(qū)改造規(guī)劃或年度改造計(jì)劃的改造項(xiàng)目;改造安置住房是指相關(guān)部門和單位與棚戶區(qū)被征收人簽訂的房屋征收(拆遷)補(bǔ)償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同(協(xié)議)中明確用于安置被征收人的住房或通過改建、擴(kuò)建、翻建等方式實(shí)施改造的住房。棚戶區(qū)改造支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于加快棚戶區(qū)改造工作的意見》(國發(fā)〔2013〕25號)精神，財(cái)政部國家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》財(cái)稅〔2013〕65號規(guī)定：企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦(含中央下放煤礦)棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。所稱同時符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出，是指同時滿足以下條件的棚戶區(qū)改造支出：

(一)棚戶區(qū)位于遠(yuǎn)離城鎮(zhèn)、交通不便，市政公用、教育醫(yī)療等社會公共服務(wù)缺乏城鎮(zhèn)依托的獨(dú)立礦區(qū)、林區(qū)或墾區(qū);

(二)該獨(dú)立礦區(qū)、林區(qū)或墾區(qū)不具備商業(yè)性房地產(chǎn)開發(fā)條件;

(三)棚戶區(qū)市政排水、給水、供電、供暖、供氣、垃圾處理、綠化、消防等市政服務(wù)或公共配套設(shè)施不齊全;

(四)棚戶區(qū)房屋集中連片戶數(shù)不低于50戶，其中，實(shí)際在該棚戶區(qū)居住且在本地區(qū)無其他住房的職工(含離退休職工)戶數(shù)占總戶數(shù)的比例不低于75%;

(五)棚戶區(qū)房屋按照《房屋完損等級評定標(biāo)準(zhǔn)》和《危險(xiǎn)房屋鑒定標(biāo)準(zhǔn)》評定屬于危險(xiǎn)房屋、嚴(yán)重?fù)p壞房屋的套內(nèi)面積不低于該片棚戶區(qū)建筑面積的25%;

(六)棚戶區(qū)改造已納入地方政府保障性安居工程建設(shè)規(guī)劃和年度計(jì)劃，并由地方政府牽頭按照保障性住房標(biāo)準(zhǔn)組織實(shí)施;異地建設(shè)的，原棚戶區(qū)土地由地方政府統(tǒng)一規(guī)劃使用或者按規(guī)定實(shí)行土地復(fù)墾、生態(tài)恢復(fù)。在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其棚戶區(qū)改造支出同時符合上述規(guī)定條件的書面說明材料。綜合上面所說的，繳納土地使用稅對于國家和個人來說是特別重要的，但是國家也推出了一系列的條例，如果符合國家的標(biāo)準(zhǔn)，對于一些建設(shè)用地是可以免征收的，這也是國家為了鼓勵創(chuàng)業(yè)者可以得到一個很好的發(fā)展，使城市的經(jīng)濟(jì)水平有所提高。

三、城中村改造土地使用稅可以減免嗎

城中村改造土地使用稅是否可以減免不可以。

1、《土地使用稅暫行條例》第二條規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)取得的商品房土地位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的，應(yīng)繳納土地使用稅。

2、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅［2006］56號）規(guī)定，在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實(shí)際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實(shí)際使用集體土地的單位和個人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3、為認(rèn)真貫徹《關(guān)于解決城市低收入家庭住房困難的若干意見》（國發(fā)［2007］24號）和辦公廳《關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展的若干意見》（［2008］131號）精神，推進(jìn)城市和國有工礦棚戶區(qū)改造，2009年12月24日，住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部等5部門聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于推進(jìn)城市和國有工礦棚戶區(qū)改造工作的指導(dǎo)意見》（建保［2009］295號）。為落實(shí)指導(dǎo)意見精神，促進(jìn)房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局出臺了《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于城市和國有工礦棚戶區(qū)改造項(xiàng)目有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2021］42號）。根據(jù)該文件規(guī)定，城市和國有工礦棚戶區(qū)改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。而所謂城中村，是指在城市總體規(guī)劃范圍內(nèi)，使用集體建設(shè)用地，并以農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)（村民委員會）為組織形式的農(nóng)民聚居村落。城中村和棚戶區(qū)不同，二者主要有三方面區(qū)別：

（1）土地性質(zhì)不同。城中村的土地是集體建設(shè)用地，而棚戶區(qū)是指國有土地上集中連片建設(shè)土地。

（2）房屋結(jié)構(gòu)不同。城中村是以農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)（村民委員會）為組織形式的農(nóng)民聚居村落，房屋結(jié)構(gòu)完好，功能健全；而棚戶區(qū)內(nèi)簡易結(jié)構(gòu)房屋較多、建筑密度較大、房屋使用年限較長、使用功能不全、基礎(chǔ)設(shè)施簡陋。

（3）批準(zhǔn)立項(xiàng)單位不同。當(dāng)?shù)氐摹俺侵写濉备脑焓菂^(qū)政府提出意見，市政府批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目；而棚戶區(qū)改造是指列入省級人民政府批準(zhǔn)的城市和國有工礦棚戶區(qū)改造規(guī)劃的建設(shè)項(xiàng)目。所以，“城中村”改造項(xiàng)目不能參照棚戶區(qū)改造享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

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內(nèi)容審核：劉超律師

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