一、企業(yè)拆遷補償款是否需要按照法律規(guī)定繳納所得稅？

拆遷補償款企業(yè)所得稅應納，根據(jù)政策性搬遷收入處理通知，搬遷企業(yè)可扣除重置固定資產(chǎn)、技術改造和安置職工費用后計稅。若未重置資產(chǎn)可扣除相關成本后計稅。若無重置計劃，需將搬遷收入與拆遷固定資產(chǎn)變賣收入計入當年應納稅所得額。購置的固定資產(chǎn)可折舊或推銷前扣除。搬遷企業(yè)在五年內(nèi)暫不計入應納稅所得額，五年后按規(guī)定計稅。企業(yè)所得稅稅率為25%，特定企業(yè)可享受不同稅率。

法律分析

一、拆遷補償款企業(yè)所得稅要繳納嗎

企業(yè)所得稅根據(jù)《關于企業(yè)政策性搬遷收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》規(guī)定：

對企業(yè)取得的政策性搬遷收入，應按以下方式進行企業(yè)所得稅處理：

1.

搬遷企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)則，用企業(yè)搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途的固定資產(chǎn)和土地(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，以及進行技術改造或安置職工的，準予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術改造和安置職工費用，其余額計入企業(yè)應納稅所得額。

2.

企業(yè)因轉換生產(chǎn)經(jīng)營方向等原因，沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產(chǎn)或技術改造，而將搬遷收入用于購置其他固定資產(chǎn)或進行其他技術改造項目的，可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關成本扣除，其余額計入企業(yè)應納稅所得額。

3.

搬遷企業(yè)沒有重置固定資產(chǎn)、技術改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

4.搬遷企業(yè)利用政策性搬遷收入購置的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或推銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

5.

搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定扣除相關成本費用后，其余額并入搬遷企業(yè)當年應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

二、企業(yè)所得稅的計算方法

企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計算企業(yè)所得稅應納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，我國企業(yè)所得稅采用25%的比例稅率。另外：

(1)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%征收企業(yè)所得稅;

(2)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；

(3)國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

結語

根據(jù)《關于企業(yè)政策性搬遷收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》，企業(yè)所得稅對拆遷補償款的處理如下：搬遷企業(yè)可根據(jù)搬遷規(guī)則，將搬遷收入用于購置重置固定資產(chǎn)、技術改造和安置職工等費用，扣除后的余額計入企業(yè)應納稅所得額。若搬遷收入未用于重置固定資產(chǎn)或技術改造，可以扣除相關成本后計入應納稅所得額。搬遷企業(yè)還可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或推銷購置的固定資產(chǎn)，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。在規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi)，搬遷收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，五年期滿后計入并繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的一般稅率為25%，小型微利企業(yè)和高新技術企業(yè)可享受較低的稅率。

法律依據(jù)

中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（2019修訂）： 第七章 征收管理 第一百二十五條 企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，應當統(tǒng)一核算應納稅所得額，具體辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。

中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（2019修訂）： 第三章 應納稅額 第八十一條 企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第二十三條、第二十四條的規(guī)定抵免企業(yè)所得稅稅額時，應當提供中國境外稅務機關出具的稅款所屬年度的有關納稅憑證。

中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（2019修訂）： 第七章 征收管理 第一百二十八條 企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應當依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。

二、企業(yè)取得的拆遷補償款要交稅嗎

法律分析：企出取得的拆遷補償款需要繳稅。但是需繳納的稅種需結合所獲得的補償款的性質、征收的性質等具體情況確定。一般來說包括:企出所得稅、增值稅和土地增值稅。不同類型的征收可能會免除部分稅種。例如:如果是因國家建設需要的拆遷補償款,免征土地增值稅。如果是商出征收，則不免征土地增值稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》 第八條 有下列情形之一的，免征土地增值稅:(一)納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未起過機除項同金額20%的(二)因國家建設需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。

三、企業(yè)拆遷賠償款需要繳納企業(yè)所得稅嗎

法律分析：企業(yè)拆遷賠償款，在搬遷期間不計入當期應納稅所得額中，即搬遷期間不繳納企業(yè)所得稅；但是，當完成企業(yè)搬遷后，在完成搬遷年度，開始繳納企業(yè)所得稅。

法律依據(jù)：《 企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》第六條企業(yè)取得的搬遷補償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補償收入。具體包括：（一）對被征用資產(chǎn)價值的補償；（二）因搬遷、安置而給予的補償；（三）對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償；（四）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；（五）其他補償收入。

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內(nèi)容審核：苗佳律師

來源：臨律-企業(yè)拆遷補償款是否需要按照法律規(guī)定繳納所得稅？，