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關(guān)于對(duì)搬遷企業(yè)的用地應(yīng)如何征稅問(wèn)題,是否搬遷企業(yè)免征土地使用稅？:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發(fā)布時(shí)間：
2024-07-18 18:11:17
作者：
圣運(yùn)律師
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關(guān)于對(duì)搬遷企業(yè)的用地應(yīng)如何征稅問(wèn)題，企業(yè)搬遷后，其原有場(chǎng)地和新場(chǎng)地都使用的，均應(yīng)照章征收土地使用稅;原有場(chǎng)地不使用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收土地使用稅。十一、關(guān)于對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地應(yīng)否征稅問(wèn)題對(duì)企業(yè)的鐵路專

關(guān)于對(duì)搬遷企業(yè)的用地應(yīng)如何征稅問(wèn)題,是否搬遷企業(yè)免征土地使用稅？:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、關(guān)于對(duì)搬遷企業(yè)的用地應(yīng)如何征稅問(wèn)題

企業(yè)搬遷后，其原有場(chǎng)地和新場(chǎng)地都使用的，均應(yīng)照章征收土地使用稅;原有場(chǎng)地不使用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收土地使用稅。

十一、關(guān)于對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地應(yīng)否征稅問(wèn)題

對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應(yīng)照章征收土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。

十二、關(guān)于對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地應(yīng)否征收土地使用稅問(wèn)題。

對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收土地使用稅。

十三、關(guān)于對(duì)企業(yè)的綠化用地可否免征土地使用稅問(wèn)題

對(duì)企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

土地使用稅的征稅對(duì)象

土地使用稅以土地面積為課稅對(duì)象，向土地使用人課征，屬于以有償占用為特點(diǎn)的行為稅類型。土地使用稅只在縣以上城市開(kāi)征，非開(kāi)征地區(qū)城鎮(zhèn)使用[1]土地則不征稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)等。其中，城市是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)建立的市，包括市區(qū)和郊區(qū);縣城是指縣人民政府所在地的城鎮(zhèn);建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn);工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批復(fù)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定。土地使用稅采用有幅度的差別稅額，列入大、中、小城市和縣城每平方米土地年稅額多少不同。為了防止長(zhǎng)期征地而不使用和限制多占土地，可在規(guī)定稅額的2倍-5倍范圍內(nèi)加成征稅。

對(duì)于公園、名勝、寺廟及文教、衛(wèi)生、社會(huì)福利等單位使用的土地，城鎮(zhèn)、街道、公共設(shè)施用地、鐵路、機(jī)場(chǎng)、港區(qū)、車(chē)站、管理交通運(yùn)輸用地及水利工程，農(nóng)、林、牧、漁、果生產(chǎn)基地用地，以及個(gè)人非營(yíng)業(yè)建房用地等，均免征土地使用稅。為了鼓勵(lì)利用荒地、灘涂等土地，對(duì)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)整治的土地和改造的荒廢土地，給予10年期限的免稅。

耕地占用稅和土地使用稅有哪些不同

他們的共同點(diǎn)符合根據(jù)稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于國(guó)務(wù)院發(fā)布的這方面的管理?xiàng)l例來(lái)看，這兩個(gè)稅款都是由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征收，征收的稅額要從規(guī)定量的征收稅額中進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)定，從納稅人的角度來(lái)說(shuō)，主要包含了外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。

然而，這兩個(gè)稅目也有一定的區(qū)別，主要體現(xiàn)在了定義的不同，征收范圍不同、納稅人不同、計(jì)稅依據(jù)不同、單位稅額不同、特點(diǎn)不同這幾個(gè)方面。如果從征收范圍來(lái)看，主要的不同體現(xiàn)在耕地占用稅是以全國(guó)的范圍內(nèi)進(jìn)行的，所以在改變了耕地用途的情況下，必須要征收的一項(xiàng)稅目，耕地占用稅都是一次性的進(jìn)行征收，征收過(guò)以后就不再進(jìn)行征收。相對(duì)土地使用稅來(lái)說(shuō)，這是城市、縣城或是經(jīng)過(guò)建設(shè)的鎮(zhèn)以及工礦區(qū)范圍內(nèi)進(jìn)行征收，這種稅目是使用土地行為的一種稅費(fèi)。土地使用稅可以按年來(lái)進(jìn)行計(jì)算，還可以分期進(jìn)行交納。新的土地使用稅在征用的過(guò)程中，是從批準(zhǔn)征用之日起才開(kāi)始進(jìn)行繳納的一種稅費(fèi)，主要是因?yàn)檎加昧烁乇仨氁U納的占用稅。如果是非耕地的征用費(fèi)，必須要經(jīng)過(guò)一定的批準(zhǔn)，從批準(zhǔn)之日起的次月來(lái)進(jìn)行繳納。

二、企業(yè)搬遷補(bǔ)償稅收政策是怎么的？

(一)搬遷企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)則，用企業(yè)搬遷收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地(以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn))，以及進(jìn)行技術(shù)改造或安置職工的，準(zhǔn)予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費(fèi)用，其余額計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

(二)企業(yè)因轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向等原因，沒(méi)有用上述搬遷收入進(jìn)行重置固定資產(chǎn)或技術(shù)改造，而將搬遷收入用于購(gòu)置其他固定資產(chǎn)或進(jìn)行其他技術(shù)改造項(xiàng)目的，可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關(guān)成本扣除，其余額計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

(三)搬遷企業(yè)沒(méi)有重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣(mài)收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

(四)搬遷企業(yè)利用政策性搬遷收入購(gòu)置的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或推銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(五)搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定扣除相關(guān)成本費(fèi)用后，其余額并入搬遷企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

【本文關(guān)聯(lián)的相關(guān)法律依據(jù)】

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。并且《中華人民共和土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定：條例第八條

(二)項(xiàng)所稱的因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

依據(jù)上述文件，企業(yè)因城市規(guī)劃取得的搬遷補(bǔ)償或補(bǔ)貼收入憑借縣級(jí)(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，首先是不征收營(yíng)業(yè)稅。其次，符合免稅規(guī)定的單位，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。對(duì)于企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)處理，則必須按照財(cái)稅[2007]61號(hào)文件做納稅調(diào)整，即：

三、是否搬遷企業(yè)免征土地使用稅？

一、企業(yè)搬遷后，原有場(chǎng)地不使用的，是否可以免征土地使用稅？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅地字〔1989〕140號(hào)）第十條規(guī)定，關(guān)于對(duì)搬遷企業(yè)的用地應(yīng)如何征稅問(wèn)題企業(yè)搬遷后，其原有場(chǎng)地和新場(chǎng)地都使用的，均應(yīng)照章征收土地使用稅，原有場(chǎng)地不使用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收土地使用稅。

二、相關(guān)國(guó)家政策有哪些？

1、對(duì)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定》（國(guó)稅地字〔1989〕140號(hào)）中第十條關(guān)于企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的、第十二條關(guān)于企業(yè)范圍內(nèi)的荒山等占地尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收土地使用稅的規(guī)定作適當(dāng)修改，取消經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批的內(nèi)容。

企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。免征稅額由企業(yè)在申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說(shuō)明。

2、對(duì)搬遷后原場(chǎng)地不使用的和企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，凡企業(yè)申報(bào)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的，應(yīng)事先向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)文件或認(rèn)定書(shū)等相關(guān)證明材料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。具體報(bào)送材料由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局確定。

3、本通知自2004年7月1日起執(zhí)行。

《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)您的情況，政府已收繳企業(yè)房產(chǎn)證及土地使用證，在政府規(guī)定的搬遷期內(nèi)（6個(gè)月或12個(gè)月的搬遷期），如果企業(yè)繼續(xù)使用此房產(chǎn)及場(chǎng)地，按規(guī)定應(yīng)納房產(chǎn)稅、土地使用稅。企業(yè)已按規(guī)定搬遷至新地址從事經(jīng)營(yíng)，但因?yàn)檎蛭磳⒉疬w補(bǔ)償款交付企業(yè)，企業(yè)在賬務(wù)上無(wú)法處理，如果不再使用原房產(chǎn)及場(chǎng)地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，由企業(yè)自行申報(bào)扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說(shuō)明。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)上述免征稅款進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，如發(fā)現(xiàn)虛假情況，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。稅收，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)最為重要的調(diào)節(jié)器，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收法律愈發(fā)繁雜，稅收調(diào)整愈發(fā)頻繁，作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員，掌握著企業(yè)的稅收命脈，迫切需要綜合的稅務(wù)管理能力，加入稅務(wù)經(jīng)理專修班，掌握稅務(wù)實(shí)務(wù)、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)稽查、稅務(wù)行政復(fù)議，拓寬稅務(wù)處理軟技能，成為優(yōu)秀的財(cái)會(huì)人。