餐飲費可以抵扣進項稅嗎,餐飲費可以抵扣進項稅嗎,法律分析：餐飲服務不得從銷項稅額中抵扣。法律依據：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利
法律分析：餐飲服務不得從銷項稅額中抵扣。
法律依據：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。
納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。
(四) 非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
(五) 非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。
(六) 購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
(七) 財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。
購進的餐飲服務不可以抵扣進項稅的。購進的餐飲服務是通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務的業務活動，納稅人取得的餐飲服務的進項稅額不得抵扣。餐飲服務是通過即時制作加工、商業銷售和服務性勞動等，向消費者提供食品和消費場所及設施的服務活動。進項稅額，是納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。在企業計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。一般在財務報表計算過程中采用以下的公式進行計算：進項稅額=（外購原料、燃料、動力）*稅率進項稅額是已經支付的錢，在編制會計分錄的時候記在借方。不得抵扣的進項稅額包括以下服務（增值稅不允許抵扣范圍）：1、餐飲服務：增值稅法規定，餐飲服務不得抵扣進項稅額，包括餐廳、酒店、快餐店等提供餐飲服務的企業。這是因為餐飲服務屬于個人消費性質，不屬于生產經營活動的范疇，因此不得抵扣進項稅額；2、旅游服務：旅游服務也不得抵扣進項稅額，包括旅游交通、住宿、導游、門票等旅游相關服務。旅游服務同樣屬于個人消費性質，不屬于生產經營活動的范疇，因此不得抵扣進項稅額；3、個人用品和服務：個人用品和服務也不得抵扣進項稅額，包括化妝品、服裝、家具、家電等個人消費品，以及美容、健身、休閑等個人服務。這些消費品和服務與企業生產經營活動無關，因此不得抵扣進項稅額；4、不動產租賃服務：不動產租賃服務也不得抵扣進項稅額，包括商業用房、住宅、土地等不動產租賃服務。這是因為不動產租賃服務主要是提供場地和地產租賃服務，不屬于生產經營活動的范疇，因此不得抵扣進項稅額；5、金融和保險服務：金融和保險服務也不得抵扣進項稅額，包括銀行、證券、保險等金融服務和保險服務。這是因為這些服務主要是提供金融和保險服務，不屬于生產經營活動的范疇，因此不得抵扣進項稅額。綜上所述，增值稅不允許抵扣范圍包括餐飲服務、旅游服務、個人用品和服務、不動產租賃服務以及金融和保險服務等。納稅人在申報增值稅時，應注意這些不得抵扣的進項稅額，以免出現錯誤申報和繳納稅款不足的情況?！痉梢罁浚骸稜I業稅改征增值稅試點實施辦法》 第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。
憑什么規定餐飲費不能抵扣進項稅？餐飲費不能抵扣進項稅額的政策依據為：《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。這樣說理解嗎？
法律分析：餐飲服務適用6%的稅率，購進餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以交際應酬的餐費、娛樂不能抵扣，如果招待個人住宿的話，所發生的住宿費屬于個人消費，同樣無法抵扣。交際應酬消費是一種生活性消費活動，并且交際應酬消費和個人消費難以準確劃分，也就是說稅務局不知道這個是個人消費的還是因公消費的，所以干脆規定交際應酬消費和個人消費都不予抵扣稅款。在企業所得稅中也有這種類似規定，也是業務招待費，按照實際消費60%扣除并不得超過營業收入千分之五的原則來扣除。也就是這種無法界定接受勞務的是企業還是個人，所以折中處理。
法律依據：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》 第十條 銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬于下列非經營活動的情形除外：
（一）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業性收費。
1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費；
2.收取時開具省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據；
3.所收款項全額上繳財政。
（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。
（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。
（四）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
餐飲專票雖然不能抵扣，但對于開具發票的餐飲企業來說，是其履行納稅義務的重要證明材料。同時，納稅人還需要根據相關規定，及時將此類專票進行申報。按照《中華人民共和國增值稅法》等相關法規的規定，餐飲企業所開具的專用發票是不可抵扣的，這是由于餐飲服務本身的特殊性質所決定的。但是，這并不意味著餐飲專票就沒有用處了。從實際操作角度來看，對于開具專票的餐飲企業而言，這些專票是其履行納稅義務的重要證明材料之一。如果企業在納稅申報過程中沒有提供相應的發票資料，可能會面臨稅務部門的處罰和違法行為的認定。此外，對于納稅人而言，及時進行專票的申報也是相當重要的。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關規定，納稅人必須在規定時間內進行申報，否則可能會被認定為稅法違規行為，面臨罰款和其他法律責任。需要特別強調的是，對于開具專票的餐飲企業，其開票行為也需要遵守相關規定，包括開票內容、開票金額等方面，不得違反增值稅法等法律法規。餐飲企業是否可以選擇不開具專票？根據《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關規定，納稅人必須開具發票或者其他稅務機關認可的稅務憑證。對于餐飲服務企業而言，其應當按照相關規定開具專用發票或者其他有效的稅務憑證，以證明其納稅義務的履行情況。雖然餐飲專票不能抵扣，但對于開具此類發票的納稅人來說，是其納稅申報過程中不可或缺的證明材料之一。納稅人需要按照相關規定履行開票和申報義務，遵守稅收法律法規，為國家財政貢獻一份力量?！痉梢罁浚骸吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》 第一條 在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。
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投稿：章安雯
內容審核：王四新律師
