火車票飛機票汽車票如何進項稅額抵扣？，從4月1日起，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣，也就是說取得的火車票、飛機票、汽車票等客票可以作為增值稅進項稅抵扣憑證了!但企業取得相關客票后具體如何抵扣呢?云小萌整理了稅務總
從4月1日起，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣，也就是說取得的火車票、飛機票、汽車票等客票可以作為增值稅進項稅抵扣憑證了!但企業取得相關客票后具體如何抵扣呢?云小萌整理了稅務總局的權威解答，一起來看看。
問:納稅人購進國內旅客運輸服務，但沒有專票怎么辦?
答:別擔心，單子普票、電子行程單、鐵路車票和其他客票，只要符合要求，通通都能抵。
問:進項稅額抵扣麻煩嗎?
答:很簡單，舉3個例子，秒懂計算方法。
例子1:2019年4月1日，A企業員工乘坐飛機到國內某地出差，來回機票票價2000元，燃油附加費200元，未取得發票，只有航空運輸電子客票行程單，這部分進項稅額如何計算呢?
計算公式為:(2000+200)÷(1+9%)x9%=181.65元
ps:民航發展基金不計入
例子2:2019年4月1日，B企業員工乘坐火車到國內某地出差，鐵路車票費來回600元，如何計算進項稅額呢?
計算公式為:600÷(1+9%)x9%=49.5元
例子3:2019年4月1日，C企業員工乘坐長途汽車到某地出差，取得注明該身份員工身份信息的車票費來回500元，怎么計算進項稅額呢?
計算公式為:500÷(1+3%)x3%=14.56元
But，如果您取得增值稅電子普票，就可以按發票上注明的稅額填報進項即可。
下面，小萌還整理稅務總局針對企業具體業務抵扣進項稅額的14個問答，幫助你進一步了解如何抵扣。
更多問答1.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，能否抵扣進項稅額?
答:可以。自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
2.增值稅一般納稅人購進國際旅客運輸服務，能否抵扣進項稅額?
答:不能。納稅人提供國際旅客運輸服務，適用增值稅零稅率或免稅政策。相應地，購買國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅額。
3.是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進項稅抵扣憑證?
答:是的。按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)的規定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進項稅抵扣憑證。
4.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，可以作為進項稅額抵扣的憑證有哪些種類?
答:增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，可以作為進項稅額抵扣的憑證有:增值稅專用發票、增值稅電子普通發票，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。
5.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票的，如何計算進項稅額?
答:增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票的，進項稅額為發票上注明的稅額。
6.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得航空運輸電子客票行程單的，如何計算進項稅額?
答:取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額:航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
7.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得鐵路車票的，如何計算進項稅額?
答:取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額:鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
8.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得公路、水路等客票的，如何計算進項稅額?
答:取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的，按照下列公式計算進項稅額:公路、水路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
9、我公司因員工出差計劃取消，支付給航空代理公司退票費，并取得了6%稅率的增值稅專用發票。請問，我公司可以抵扣該筆進項稅額嗎?
答:按照現行政策規定，航空代理公司收取的退票費，屬于現代服務業的征稅范圍，應按照6%稅率計算繳納增值稅。你公司因公務支付的退票費，屬于可抵扣的進項稅范圍，其增值稅專用發票上注明的稅額，可以從銷項稅額中抵扣。
10、請問納稅人為非雇員(如客戶、邀請講課專家等存在業務合作關系的人員)支付的旅客運輸費用，能否抵扣進項稅額?
答:39號公告規定，增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關系的雇員，所發生的國內旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。需要注意的是，上述允許抵扣的進項稅額，應用于生產經營所需，如屬于集體福利或者個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
11、某單位取得的長途客運手撕客票能否抵扣進項稅額?
答:按照39號公告規定，一般納稅人購進國內旅客運輸服務，除取得增值稅專用發票和增值稅電子普通發票外，需憑注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票抵扣進項稅額，未注明旅客身份信息的其他票證(手寫無效)，暫不允許作為扣稅憑證。因此納稅人不能憑長途客運手撕票抵扣進項稅額。
12、公司2018年10月購進不動產抵扣了進項稅額的60%部分，尚未抵扣完畢的40%部分，2019年4月1日以后可以分幾個月進行抵扣嗎?
答:不可以。按照39號公告規定，納稅人在2019年3月31日前尚未抵扣的不動產進項稅額的40%部分，自2019年4月所屬期起，只能一次性轉入進項稅額進行抵扣。
13、自2019年4月1日起，納稅人購進國內旅客運輸服務的進項稅額允許抵扣。請問取得增值稅電子普通發票，以及注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票，其抵扣期限是多久?
答:自2019年4月1日起，納稅人購進國內旅客運輸服務的進項稅額允許抵扣。現行政策未對除增值稅專用發票以外的國內旅客運輸服務憑證設定抵扣期限。
14、2019年4月1日后，納稅人購進國內旅客運輸服務，取得增值稅普通發票(非增值稅電子普通發票)的，進項稅額是否允許從銷項稅額中抵扣?
答:39公告規定，允許抵扣進項稅額的國內旅客運輸服務憑證，除增值稅專用發票外，只限于增值稅電子普通發票，和注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票。不包括增值稅普通發票。
15、某納稅人截至2019年3月稅款所屬期，《附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末余額為30萬元。2019年4月稅款所屬期，納稅人擬將待抵扣的不動產進項稅額進行申報抵扣，應如何填寫增值稅納稅申報表?
答:39號公告規定，自2019年4月1日起，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。上例中納稅人可在2019年4月(稅款所屬期)《附列資料(二)》第8b欄“其他”“稅額”列填寫300000元，同時按照表中所列計算公式計入第4欄“其他扣稅憑證”。需要注意的是，由于這筆不動產進項稅額是前期結轉產生的，因此不應計入本表第9欄“(三)本期用于購建不動產的扣稅憑證”中。
16、D公司2018年9月購入一棟寫字樓，按照原來的稅收政策規定，不動產進項稅額的40%應于2019年9月抵扣。2019年4月1日增值稅新政實施后，40%部分是否只能在2019年4月稅款所屬期抵扣?
答:39號公告第五條規定，納稅人取得不動產或不動產在建工程尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。2018年9月購入寫字樓，按照規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，D公司既可以在2019年4月稅款所屬期一次性抵扣，也可以在2019年4月之后的任意稅款所屬期進行抵扣。
17、C公司準備購買20張“上海—三亞”往返機票，用于獎勵公司優秀員工團隊。請問購票支出對應的進項稅額，C公司能否從銷項稅額中抵扣?
答，按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發)第二十七條第(一)項規定，納稅人購買貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產，用于集體福利或者個人消費項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。甲公司用于獎勵員工的20張機票，屬于集體福利項目，對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
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飛機票可以抵扣增值稅。納稅人必須在抵扣期限及納稅申報，而且只有合法雇員的旅客運輸費用才允許抵扣進項稅額。具體內容如下：
1、取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；機票價格是由航空公司來定價的，以機票價格來劃分機票級別，依次分為：頭等艙，公務艙，經濟艙以及經濟艙以下的子艙位；
2、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的。國內機票要交機場建設費跟燃油費，而買國際機票除了要交這兩項稅之外，還有交更多其它名類的稅，有的國度像美國還有海關應用稅、動物免疫檢討費等。天天匯率不同，稅金以出票當天結算的價格為準，但變更幅度不會很大，除非油價上漲，因為所有稅項里燃油費是最貴的；航空公司、艙位、有效期、退改簽和艙位限制等規定決定了票價的高底，稅金根據每天的匯率不同而變化。稅金以出票當天為準，燃油費由承運航空公司征收，具體金額根據航線而定，機場建設費按民航總局規定征收。嬰兒、兒童和持有外交護照出境的旅客可以免收機場建設費，新移民國際價格針對中國國內乘客有效。
法律依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；
（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
火車票可以抵扣進項稅的。
納稅人未取得增值稅專用發票的，按照以下規定確定進項稅額，具體如下：
1、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣；
2、納稅人未取得增值稅專用發票的，按照以下規定確定進項稅額：
（1）取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；
（2）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）/（1+9%）*9%；
（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額/（1+9%）*9%；
（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額/（1+3%）*3%。
抵扣進項稅額是企業在生產經營過程中購進原輔材料、銷售產品發生的稅額后，在計算應繳稅額時，在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額。購進貨物時所發生的稅金，可以和銷項稅抵，如進項稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項稅多則應向稅務部門交納稅款。允許抵扣的范圍的固定資產，主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具。準予抵扣的固定資產使用期限須超過12個月。
抵扣進項稅額是指企業在生產經營過程中購進原輔材料、銷售產品發生的稅額后，在計算應繳稅額時，在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額，簡稱進項稅。進項稅就是購進貨物時所發生的稅金，可以和銷項稅抵，如進項稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項稅多則應向稅務部門交納稅款。
部分進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，具體如下：
1、用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產進項稅額不得抵扣；
2、非正常損失的購進固定資產進項稅額不得抵扣；
3、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進固定資產進項稅額不得抵扣；
4、國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品進項稅額不得抵扣。
綜上所述，進項稅額抵扣之后，企業實際負擔的資產購置費用就降低了；不抵扣的時候，固定資產入賬是全部價款，可以抵扣的話，就是不含稅價格。公司支付的進項稅款，就像購買原材料的進項稅款一樣，可以抵減企業實現的銷項稅金，從而減少了企業應交增值稅，所以是減負了。
【法律依據】：
《關于深化增值稅改革有關政策的公告》 第六條
納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：
（一）取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；
（二）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）/（1+9%）*9%
（三）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額/（1+9%）*9%
（四）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額/（1+3%）*3%
●汽車火車票飛機票進項稅額的統計
●客運機票火車票如何計算進項稅
●火車票和汽車票作為進項抵扣怎么申報
●火車汽車飛機票稅率
●火車票飛機票的進項稅額準予抵扣嗎
●飛機票汽車票抵扣會計分錄
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●客運機票火車票如何計算進項稅
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●案例回顧：為刺激，兩男子酒后“換妻”，一男子因未得逞生氣報警,餐飲費可以抵扣進項稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●零稅率的進項稅額怎么抵扣,怎么抵扣進項稅額？:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
內容審核：鄧海鳳律師
來源：中國法院網-火車票飛機票汽車票如何進項稅額抵扣？，
