消費稅是否適用于包裝物押金？,消費稅是否適用于包裝物押金,包裝物押金的納稅規定：一般貨物包裝物押金逾期不退還時計征增值稅和消費稅；除啤酒、黃酒外的酒類包裝物押金收取時計征增值稅和消費稅，逾期不再征稅；酒類包裝物押金與上述一致；普通貨物及啤酒
包裝物押金的納稅規定：一般貨物包裝物押金逾期不退還時計征增值稅和消費稅；除啤酒、黃酒外的酒類包裝物押金收取時計征增值稅和消費稅，逾期不再征稅；酒類包裝物押金與上述一致；普通貨物及啤酒、黃酒包裝物逾期未收回，押金沒收，繳納增值稅。
法律分析
包裝物押金的納稅規定如下：
1、一般貨物包裝物押金收取時不征稅，應在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅，如果是應稅消費品的貨物還應計征消費稅。
2、對于除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當時就要計征增值稅和消費稅，逾期時不再征增值稅及消費稅，退還押金時也不再退還已經交過的增值稅及消費稅，沒收后將余額轉為其他業務收入。而對于啤酒、黃酒包裝物押金因為是從量定額征收消費稅，所以在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅。
3、包裝物已作價隨同產品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外加收的押金，如果是酒類包裝物（除啤酒、黃酒之外）押金與上述處理一致，即在收取時計征增值稅和消費稅；如果是普通貨物及啤酒、黃酒的包裝物的押金，包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金繳納增值稅。
拓展延伸
消費稅對包裝物押金的征收政策評估
消費稅對包裝物押金的征收政策評估是一個重要的課題。消費稅作為一種稅收形式，對商品和服務的消費進行征稅，旨在調節市場經濟和財政收入。而包裝物押金則是一種環保措施，鼓勵消費者回收和再利用包裝物，減少環境污染。針對這一問題，我們需要評估消費稅是否適用于包裝物押金，以確定其征收政策的合理性和效果。評估的關鍵點包括稅收公平性、環境效益、經濟影響等方面。通過綜合分析和研究，我們可以為政府和相關部門提供決策參考，以達到稅收優化和環境保護的雙重目標。
結語
綜合評估消費稅對包裝物押金征收政策的合理性和效果，有助于實現稅收優化和環境保護的雙重目標。通過考慮稅收公平性、環境效益和經濟影響等因素，我們可以為政府和相關部門提供決策參考，促進消費者回收和再利用包裝物，減少環境污染。
法律依據
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
第一條在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。
第三條納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
法律分析：無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅。對增值稅一般納稅人（包括納稅人自己或代其他部門）向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金，應視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅
法律依據： 《中華人民共和國消費稅暫行條例》第四條 納稅人生產的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。
委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續生產應稅消費品的，所納稅款準予按規定抵扣。
進口的應稅消費品，于報關進口時納稅。
包裝物押金是否要交消費稅視情況而定。一般貨物包裝物押金收取時不征稅，應在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅，如果是應稅消費品的貨物還應計征消費稅。對于除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當時就要計征增值稅和消費稅，逾期時不再征增值稅及消費稅，退還押金時也不再退還已經交過的增值稅及消費稅，沒收后將余額轉為其他業務收入。消費稅（特種貨物及勞務稅）是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱，是政府向消費品征收的稅項，征收環節單一，多數在生產或進口環節繳納。消費稅是典型的間接稅。消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。消費稅是對特定貨物與勞務征收的一種間接稅，就其本質而言，是特種貨物與勞務稅，而不是特指在零售（消費）環節征收的稅。消費稅之“消費”，不是零售環節購買貨物或勞務之“消費”。消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再征收的一個稅種，主要是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國務院另有規定外，應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅。建議對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率繳納消費稅。法律依據：《中華人民共和國消費稅暫行條例》第五條消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅（以下簡稱復合計稅）的辦法計算應納稅額。應納稅額計算公式：實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額乘以比例稅率；實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數量乘以定額稅率；實行復合計稅辦法計算的應納稅額=銷售額乘以比例稅率+銷售數量乘以定額稅率；納稅人銷售的應稅消費品，以人民幣計算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。
法律分析：包裝物押金計征增值稅和消費稅的規定 1、一般貨物包裝物押金收取時不征稅，應在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅，如果是應稅消費品的貨物還應計征消費稅。 2、對于除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當時就要計征增值稅和消費稅，逾期時不再征增值稅及消費稅，退還押金時也不再退還已經交過的增值稅及消費稅，沒收后將余額轉為其他業務收入。而對于啤酒、黃酒包裝物押金因為是從量定額征收消費稅，所以在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅。 3、包裝物已作價隨同產品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外加收的押金，如果是酒類包裝物(除啤酒、黃酒之外)押金與上述處理一致，即在收取時計征增值稅和消費稅;如果是普通貨物及啤酒、黃酒的包裝物的押金，包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金繳納增值稅。 根據現行增值稅及消費稅的有關規定，一般來說，包裝物押金收入單獨記賬核算的，時間在一年以內又未逾期的，不并入銷售額征稅，但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按規定計算征收增值稅和消費稅。“逾期”是指超過合同約定的期限或超過一年的期限，對收取一年以上的押金，無論是否退還均應并入銷售額征稅。具體可區分以下兩種情況： (一)應征消費稅貨物的包裝物押金收入。對于非酒類應稅消費品包裝物押金收入，在逾期的前提下，既計征增值稅又計征消費稅。對于酒類應稅消費品包裝物押金收入的計稅分為：一是啤酒、黃酒包裝物押金收入，無論是否逾期，均不計征消費稅(因為啤酒、黃酒從量計征消費稅);但在逾期的前提下，啤酒、黃酒包裝物押金則應計征增值稅;二是其他酒類產品包裝物押金收入，在收取當期應計征增值稅和消費稅(國稅發[1995]192號文件規定，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅)。 (二)不征消費稅貨物的包裝物押金收入，在逾期的前提下，只計征增值稅，不計征消費稅。
法律依據：《中華人民共和國個人所得稅法》 第六條 應納稅所得額的計算：
（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。
（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。
（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。
（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。
（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。
法律分析：包裝物押金增值稅稅率根據貨物對應稅率，一般納稅人可以是13%也可以是9%，小規模納稅人征收率3%。
1、一般貨物包裝物押金收取時不征稅，應在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅，如果是應稅消費品的貨物還應計征消費稅。
2、對于除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當時就要計征增值稅和消費稅，逾期時不再征增值稅及消費稅，退還押金時也不再退還已經交過的增值稅及消費稅，沒收后將余額轉為其他業務收入。而對于啤酒、黃酒包裝物押金因為是從量定額征收消費稅，所以在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅。
3、包裝物已作價隨同產品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外加收的押金，如果是酒類包裝物(除啤酒、黃酒之外)押金與上述處理一致，即在收取時計征增值稅和消費稅；如果是普通貨物及啤酒、黃酒的包裝物的押金,包裝物逾期未收回,押金沒收,沒收的押金繳納增值稅。
法律依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》
第一條 為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。
第二條 凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。
第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。
任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。
第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。
法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
●消費稅是否適用于包裝物押金抵扣
●消費稅是否適用于包裝物押金收入
●消費稅對包裝物押金的處理
●消費稅是否適用于包裝物押金支出
●消費稅包裝物押金和增值稅一致嗎
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●消費稅包裝物租金和押金的區別處理
●消費稅的包裝物押金與增值稅包裝物押金
●應稅消費品包裝物押金的消費稅處理辦法
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投稿：卞婉若
內容審核：圣運律師
