一、包裝物押金在計征增值稅時需要價稅分離嗎,包裝物押金在計征增值稅時需要價稅分離嗎

法律主觀：

根據(jù)現(xiàn)行增值稅及消費稅的有關(guān)規(guī)定，一般來說，包裝物押金收入單獨記賬核算的，時間在一年以內(nèi)又未逾期的，不并入銷售額征稅，但對逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按規(guī)定計算征收增值稅和消費稅。 根據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定，包裝物押金收入視為含稅收入，在計征增值稅。消費稅時，應(yīng)先換算成不含稅收入再并入銷售額計稅，其計算公式為： （一）不含稅押金收入=含稅押金收入／（1+增值稅稅率或征收率） 公式中的增值稅稅率同銷售貨物的增值稅稅率；公式中的征收率為采用簡易征稅辦法的應(yīng)稅貨物的征收率。

法律客觀：

《消費稅暫行條例實施細則》第十三條 應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅。如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率繳納消費稅。 對既作價隨同應(yīng)稅消費品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒有退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率繳納消費稅。

二、哪些包裝物押金并入商品繳納增值稅

下列包裝物押金并入商品繳納增值稅：1、啤酒、黃酒：按是否逾期處理時繳納；2、啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品：收取的押金，無論是否逾期一律并入銷售額征稅。增值稅的特征為：1、以增值額為課稅對象。從征稅對象看，無論各國的法定增值額有多大差別，增值稅都是以增值額而不是以銷售全額為課稅對象。以增值額為課稅對象是增值稅最基本的特點；2、 實行普遍征稅。無論是從橫向看還是從縱向看，都有著廣闊的稅基。從生產(chǎn)經(jīng)營的橫向關(guān)系看，無論工業(yè)、商業(yè)或者勞務(wù)服務(wù)活動，只要有增值收入就要納稅；從生產(chǎn)經(jīng)營的縱向關(guān)系看，每一貨物無論經(jīng)過多少生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，都要按各道環(huán)節(jié)上發(fā)生的增值額逐次征稅；3、實行多環(huán)節(jié)征稅。從納稅環(huán)節(jié)看，增值稅實行多環(huán)節(jié)征稅，即在生產(chǎn)、批發(fā)、零售、勞務(wù)提供和進口等各個經(jīng)營環(huán)節(jié)分別課稅，而不是只在某一環(huán)節(jié)征稅。綜上所述，增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅。綜上所述，增值稅銷項稅額與進項稅額的差額就是應(yīng)納增值稅額。增值稅是價外稅，在會計核算中，銷項稅額與進項稅額與成本費用無關(guān)，提取銷項稅和進項稅額抵扣都在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目核算，與財務(wù)費用無關(guān)，也不反映到利潤表里。【法律依據(jù)】：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。第三條 納稅人兼營不同稅率的應(yīng)當繳納消費稅的消費品（以下簡稱應(yīng)稅消費品），應(yīng)當分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。

三、包裝物押金收取消費稅嗎

包裝物押金是否要交消費稅視情況而定。一般貨物包裝物押金收取時不征稅，應(yīng)在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅，如果是應(yīng)稅消費品的貨物還應(yīng)計征消費稅。對于除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當時就要計征增值稅和消費稅，逾期時不再征增值稅及消費稅，退還押金時也不再退還已經(jīng)交過的增值稅及消費稅，沒收后將余額轉(zhuǎn)為其他業(yè)務(wù)收入。消費稅（特種貨物及勞務(wù)稅）是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費品征收的稅項，征收環(huán)節(jié)單一，多數(shù)在生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)繳納。消費稅是典型的間接稅。消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。消費稅是對特定貨物與勞務(wù)征收的一種間接稅，就其本質(zhì)而言，是特種貨物與勞務(wù)稅，而不是特指在零售（消費）環(huán)節(jié)征收的稅。消費稅之“消費”，不是零售環(huán)節(jié)購買貨物或勞務(wù)之“消費”。消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國務(wù)院另有規(guī)定外，應(yīng)當向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。建議對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率繳納消費稅。法律依據(jù)：《中華人民共和國消費稅暫行條例》第五條消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅（以下簡稱復(fù)合計稅）的辦法計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式：實行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額乘以比例稅率；實行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量乘以定額稅率；實行復(fù)合計稅辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額乘以比例稅率+銷售數(shù)量乘以定額稅率；納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以人民幣計算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當折合成人民幣計算。

四、包裝物押金要交消費稅嗎

法律分析：無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅。對增值稅一般納稅人（包括納稅人自己或代其他部門）向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅

法律依據(jù)：　《中華人民共和國消費稅暫行條例》第四條　納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。

　　委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣。

　　進口的應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進口時納稅。

五、酒類包裝物押金的增值稅處理規(guī)定

法律分析：除啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金，不論是否逾期，在銷售時一起并入銷售額計征增值稅與消費稅；其他貨物（包括啤酒、黃酒）的包裝物押金，視其是否逾期，如果沒有逾期，且在一年之內(nèi)的，則不需要并入銷售額計征消費稅和增值稅，如果逾期或者超過1年不再退還的，則需要換算為不含稅銷售額計征增值稅和消費稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》 第十五條 企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當于收到申報的當日辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件。工商行政管理機關(guān)應(yīng)當將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機關(guān)通報。本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國務(wù)院規(guī)定。

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文章來源參考：【頭條】，增值稅中包裝物押金的稅務(wù)處理是怎樣的?

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投稿：龐黛研

內(nèi)容審核：黎雪雁律師