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包裝物押金的稅率是多少，包裝物押金稅率:今日征拆法律知識更新

發布時間：
2025-01-22 11:48:18
作者：
圣運律師
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包裝物押金的稅率是多少,包裝物押金的稅率是多少,包裝物押金的稅率是17%，具體如下：1、包裝物是指納稅人包裝本單位貨物的各種物品。納稅人銷售貨物時另收取包裝物押金，目的是促使購貨方及早退回包裝物以便周轉使用。2、根據現行增值稅及消費稅的有關

包裝物押金的稅率是多少，包裝物押金稅率:今日征拆法律知識更新

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一、包裝物押金的稅率是多少,包裝物押金的稅率是多少

包裝物押金的稅率是17%，具體如下：
1、包裝物是指納稅人包裝本單位貨物的各種物品。納稅人銷售貨物時另收取包裝物押金，目的是促使購貨方及早退回包裝物以便周轉使用。
2、根據現行增值稅及消費稅的有關規定，包裝物押金收入單獨記賬核算的，時間在一年以內又未逾期的，不并入銷售額征稅，但對逾期未收回包裝物不再退還的押金；應按規定計算征收增值稅和消費稅。
包裝物押金處理方式：
1、銷售貨物收取的包裝物押金，如果單獨記賬核算，時間在1年以內，又未過期的，不并入銷售額征稅；
2、因逾期（1年為限）未收回包裝物不再退還的押金，應并入銷售額征稅。征稅時注意兩點：一是逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價再并入銷售額；二是征稅稅率為所包裝貨物適用稅率；
3、酒類產品：啤酒、黃酒：按是否逾期處理；啤酒、黃酒以外的其他酒類產品：收取的押金，無論是否逾期一律并入銷售額征稅。
綜上所述，包裝物押金指企業出借包裝物時，按包裝物價值的一定標準收取的抵押款項。如借入單位因物資損壞或其它原因不能歸還時，借出單位可以用押金抵補損失。按照現行產品稅、增值稅規定，企業收取的包裝物押金不征稅，但對企業逾期不予退還的包裝物押金，應轉作產品銷售收入，按規定計算納稅。
【法律依據】：
《財政部國家稅務總局關于酒類產品包裝物押金征稅問題的通知》
為了確保國家的財政收入，堵塞稅收漏洞，經研究決定：從1995年6月1日起，對酒類產品生產企業銷售酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產品銷售額中，依酒類產品的適用稅率征收消費稅。

二、包裝物押金稅率

法律分析：包裝物押金增值稅稅率根據貨物對應稅率，一般納稅人可以是13%也可以是9%，小規模納稅人征收率3%。

1、一般貨物包裝物押金收取時不征稅，應在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅，如果是應稅消費品的貨物還應計征消費稅。

2、對于除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當時就要計征增值稅和消費稅，逾期時不再征增值稅及消費稅，退還押金時也不再退還已經交過的增值稅及消費稅，沒收后將余額轉為其他業務收入。而對于啤酒、黃酒包裝物押金因為是從量定額征收消費稅，所以在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅。

3、包裝物已作價隨同產品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外加收的押金，如果是酒類包裝物(除啤酒、黃酒之外)押金與上述處理一致，即在收取時計征增值稅和消費稅；如果是普通貨物及啤酒、黃酒的包裝物的押金,包裝物逾期未收回,押金沒收,沒收的押金繳納增值稅。

法律依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》

第一條為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。

第二條凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。　

第四條法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

三、包裝物押金要交增值稅稅率

法律主觀：根據現行增值稅及消費稅的有關規定，一般來說，包裝物押金收入單獨記賬核算的，時間在一年以內又未逾期的，不并入銷售額征稅，但對逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按規定計算征收增值稅和消費稅。根據稅收法規的規定，包裝物押金收入視為含稅收入，在計征增值稅。消費稅時，應先換算成不含稅收入再并入銷售額計稅，其計算公式為：（一）不含稅押金收入=含稅押金收入／（1+增值稅稅率或征收率）公式中的增值稅稅率同銷售貨物的增值稅稅率；公式中的征收率為采用簡易征稅辦法的應稅貨物的征收率。

法律客觀：《消費稅暫行條例實施細則》第十三條應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅。如果包裝物不作價隨同產品銷售，而是收取押金，此項押金則不應并入應稅消費品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率繳納消費稅。對既作價隨同應稅消費品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規定的期限內沒有退還的，均應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率繳納消費稅。

四、包裝物押金要交消費稅嗎

法律分析：無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅。對增值稅一般納稅人（包括納稅人自己或代其他部門）向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金，應視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅

法律依據：　《中華人民共和國消費稅暫行條例》第四條　納稅人生產的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。

　　委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續生產應稅消費品的，所納稅款準予按規定抵扣。

　　進口的應稅消費品，于報關進口時納稅。

五、白酒包裝物押金要交消費稅嗎

白酒包裝物押金要交消費稅。包裝物租金于價外費用，在計算增值稅和消費稅時直接將包裝物的租專金換屬算為不含稅的數額后作為計稅依據計算增值稅和消費稅，也要作為計算所得稅中的應稅收入予以考慮。除啤酒和黃酒外的其它酒類收取的包裝物押金，無論是否返還及會計上如何核算，均并入當期銷售額征稅。應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計專價以及在會計上如何屬核算，均應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅。如果包裝物不作價隨同產品銷售，而是收取押金，此項押金則不應并入應稅消費品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率繳納消費稅?！痉梢罁俊吨腥A人民共和國消費稅法》第四條消費稅實行從價計稅、從量計稅，或者從價和從量復合計稅（以下簡稱復合計稅）的辦法計算應納稅額。應納稅額計算公式：實行從價計稅辦法計算的應納稅額=銷售額*比例稅率實行從量計稅辦法計算的應納稅額=銷售數量*定額稅率實行復合計稅辦法計算的應納稅額=銷售額*比例稅率+銷售數量*定額稅率第九條委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。實行從價計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（l-比例稅率）實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數量*定額稅率）/（1-比例稅率）第十二條外購的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，符合下列情形的所納消費稅稅款準予按規定抵扣：（一）煙絲生產卷煙的；（二）鞭炮、焰火生產鞭炮、焰火的；（三）桿頭、桿身和握把生產高爾夫球桿的；（四）木制一次性筷子生產木制一次性筷子的；（五）實木地板生產實木地板的；（六）石腦油、燃料油生產成品油的；（七）汽油、柴油、潤滑油分別生產汽油、柴油、潤滑油的；（八）集團內部企業間用啤酒液生產啤酒的；（九）葡萄酒生產葡萄酒的；（十）高檔化妝品生產高檔化妝品的。除第（六）、（七）、（八）項外，上述準予抵扣的情形僅限于進口或從同稅目納稅人購進的應稅消費品。