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水電站關(guān)停的稅收政策有哪些，小型水電站征稅標(biāo)準(zhǔn):今日水電站關(guān)停更新

發(fā)布時(shí)間：
2024-12-06 09:57:45
作者：
圣運(yùn)律師
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水電站關(guān)停的稅收政策有哪些,水電站稅收優(yōu)惠政策,水電站可以享受的稅收優(yōu)惠政策主要包括增值稅優(yōu)惠和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。一、增值稅優(yōu)惠對(duì)水電站銷售的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退政策。具體退稅率和退稅條件可能根據(jù)國(guó)家政策調(diào)整而有所變化，建議水電站關(guān)注

水電站關(guān)停的稅收政策有哪些，小型水電站征稅標(biāo)準(zhǔn):今日水電站關(guān)停更新

一、水電站關(guān)停的稅收政策有哪些,水電站稅收優(yōu)惠政策

水電站可以享受的稅收優(yōu)惠政策主要包括增值稅優(yōu)惠和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

一、增值稅優(yōu)惠

對(duì)水電站銷售的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退政策。具體退稅率和退稅條件可能根據(jù)國(guó)家政策調(diào)整而有所變化，建議水電站關(guān)注最新政策動(dòng)態(tài)。

二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠

企業(yè)所得稅“三免三減半”：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條，水電站作為符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，可以享受企業(yè)所得稅“三免三減半”的優(yōu)惠政策。即自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

投資抵免：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十四條，水電站購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。這意味著水電站在購(gòu)買(mǎi)相關(guān)設(shè)備時(shí)，可以享受一定的稅收減免。

綜上所述，水電站可以根據(jù)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，在增值稅和企業(yè)所得稅方面享受一定的減免。然而，具體優(yōu)惠幅度和條件可能因國(guó)家政策調(diào)整而有所變化，因此建議水電站密切關(guān)注相關(guān)政策動(dòng)態(tài)，以確保充分利用稅收優(yōu)惠政策。

二、小型水電站征稅標(biāo)準(zhǔn)

一家小水電企業(yè)的財(cái)務(wù)人員向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，他們單位2008年發(fā)電收入為409萬(wàn)元(含稅)，以前均按照簡(jiǎn)易征收辦法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)6%的增值稅。今年增值稅改革后，小規(guī)模納稅人的征收率降到了3%.他們想知道自己企業(yè)能否選擇作為小規(guī)模納稅人申報(bào)納稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)這位財(cái)務(wù)人員，該企業(yè)不能作為小規(guī)模納稅人申報(bào)納稅。理由是，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]9號(hào))規(guī)定，自2009年1月1日起，下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：

1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位;

2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦);

4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品;

5.自來(lái)水;

6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。而且，一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

新《增值稅暫行條例》實(shí)施細(xì)則第二十八條規(guī)定，條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬(wàn)元以下(含)的;2.除本條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

同時(shí)，實(shí)施細(xì)則第三十四條第二項(xiàng)規(guī)定，有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

1.一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;

2.除本細(xì)則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]1079號(hào))進(jìn)一步明確，2008年應(yīng)稅銷售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。2009年應(yīng)稅銷售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，可以按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

這里需要提醒的是，新認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)除了企業(yè)的正常銷售額要達(dá)到50萬(wàn)元和80萬(wàn)元外，還要把查補(bǔ)的收入計(jì)算在內(nèi)。比如，2008年某商業(yè)企業(yè)賬簿記載銷售收入為60萬(wàn)元，該企業(yè)為小規(guī)模納稅人，當(dāng)年繳納稅款1.8萬(wàn)元。假定2009年經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)稽查部門(mén)檢查后，查補(bǔ)其有40萬(wàn)元的少計(jì)收入，則認(rèn)定該企業(yè)當(dāng)年的銷售收入為100萬(wàn)元，超過(guò)了規(guī)定的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)須去稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。

新實(shí)施細(xì)則第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。這實(shí)際上是一個(gè)兜底條款，即除了“非企業(yè)性單位”、“不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)”和“會(huì)計(jì)核算不健全納稅人”外，其他企業(yè)如果達(dá)到新實(shí)施細(xì)則規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，將受到相應(yīng)的懲罰。那么，選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，應(yīng)視企業(yè)的具體業(yè)務(wù)需求而定。如果企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，購(gòu)貨方多為一般納稅人，或者企業(yè)自身需要大量購(gòu)買(mǎi)設(shè)備用于擴(kuò)大生產(chǎn)的，則認(rèn)定為一般納稅人比較合適。反之，則認(rèn)定為小規(guī)模納稅人為好。

綜上所述，上述小水電企業(yè)可以選擇按簡(jiǎn)易辦法繳納增值稅，適用6%的征收率，如不選擇，則按一般納稅人17%的稅率繳納增值稅。那么，該企業(yè)要申報(bào)繳納的增值稅就為：409÷(1+17%)×17%=59.43(萬(wàn)元)，而不是23.15萬(wàn)元[409÷(1+6%)×6%]。

三、變電站免征土地使用稅

法律分析：電廠這樣的土地使用稅也是照常繳納，不過(guò)圍墻外的灰場(chǎng)、輸灰管、輸油(氣)管道、鐵路專用線用地不用繳納土地使用稅費(fèi)的，也有的是直接減半的，比如說(shuō)核電站這樣的。

法律依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知》二、關(guān)于建制鎮(zhèn)具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局提出方案，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定批準(zhǔn)后執(zhí)行，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。

四、關(guān)于水電的稅收政策

法律主觀：電子商務(wù)公司的稅收政策：電子商務(wù)公司的稅收優(yōu)惠政策包括有減免營(yíng)業(yè)稅、提高出口退稅稅率等，諸多措施利于企業(yè)提高國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)。

法律客觀：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十五條納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。

五、變電站免交土地使用稅嗎

變電站免交土地使用稅。變電站是可以免交土地使用稅的，一般來(lái)說(shuō)，電力行業(yè)的用電都是可以免征土地使用稅的。除了變電站之外，國(guó)家行政機(jī)關(guān)，公益事業(yè)單位用地，發(fā)展社會(huì)公共服務(wù)設(shè)施的這些用地等都是不需要交土地使用稅的。但是，免交土地使用稅的，是需要到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案的。土地使用稅明確如下：1、對(duì)火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地，均應(yīng)照章征收土地使用稅。對(duì)廠區(qū)圍墻外的灰場(chǎng)、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅；2、對(duì)水電站的發(fā)電廠房用地（包括壩內(nèi)、壩外式廠房），生產(chǎn)、辦公生活用地，照章征收土地使用稅；對(duì)其他用地給予免稅照顧；3、對(duì)供電部門(mén)的輸電線路用地、變電站用地，免征土地使用稅。綜上所述，對(duì)于企業(yè)征用耕地，凡是已經(jīng)繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿一年后開(kāi)始征收城鎮(zhèn)土地使用稅，在此以前不征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但是征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅的應(yīng)從批準(zhǔn)之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。【法律依據(jù)】：《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。前款所稱單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。