勞務派遣差額征稅政策2025最新,勞務派遣差額征稅稅率是多少, 勞務派遣差額征稅政策2025最新 勞務派遣是指勞務派遣單位與用工單位簽訂勞務派遣協議，將勞動者派遣至用工單位工作的一種用工形式。為支持勞務派遣行業的發展，國家對勞務派遣服務
勞務派遣是指勞務派遣單位與用工單位簽訂勞務派遣協議，將勞動者派遣至用工單位工作的一種用工形式。為支持勞務派遣行業的發展，國家對勞務派遣服務收入實行差額征稅政策。
一、差額征稅的具體內容
1. 適用范圍
勞務派遣單位為一般納稅人，提供勞務派遣服務。
2. 計稅依據
以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。
3. 稅率
一般納稅人提供勞務派遣服務，適用6%的增值稅稅率。
4. 計算公式
應納增值稅 = (全部價款和價外費用 - 代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金) ÷ (1 + 6%) × 6%。
二、差額征稅的申請流程
1. 準備材料
勞務派遣協議。
工資、福利、社會保險及住房公積金的支付憑證。
其他相關證明材料。
2. 提交申請
向當地稅務機關提交差額征稅申請，并提供相關材料。
3. 審核與批準
稅務機關審核材料，確認符合條件后批準差額征稅。
勞務派遣差額征稅稅率根據納稅人類型有所不同，一般為 5%，以下是具體情況：
一般納稅人：提供勞務派遣服務，可選擇一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照 6% 的稅率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依 5% 的征收率計算繳納增值稅。
小規模納稅人：提供勞務派遣服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依 3% 的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依 5% 的征收率計算繳納增值稅。
例如，某一般納稅人勞務派遣公司本月取得全部價款和價外費用 100 萬元，代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金等共計 60 萬元。若選擇差額納稅，其應納稅額為(100-60)÷(1+5%)×5%≈1.90 萬元。若為小規模納稅人勞務派遣公司，其他條件相同，選擇差額納稅時，應納稅額同樣為(100-60)÷(1+5%)×5%≈1.90 萬元。
勞務派遣差額征稅是指在勞務派遣服務中，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅的一種特殊征稅方式。關于勞務派遣差額征稅是否可以抵扣進項稅的問題，以下進行詳細分析：
差額征稅的發票開具規定：
根據稅務相關規定，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，這部分費用不得開具增值稅專用發票，而是可以開具普通發票。
進項稅抵扣的條件：
一般來說，增值稅專用發票是可以用于抵扣進項稅額的。然而，由于勞務派遣差額征稅下開具的是普通發票而非增值稅專用發票，因此用工單位無法憑此進行進項稅抵扣。
政策依據：
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條，納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。而可以從銷項稅額中抵扣的進項稅額，需要滿足一定的條件，如從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額等。由于差額征稅下開具的是普通發票，因此不滿足抵扣條件。
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來源：臨律-勞務派遣差額征稅政策2025最新，勞務派遣差額征稅如何計算稅額
