一、不用發(fā)票，也能稅前扣除記住這23種情形，很多企業(yè)都能用到！

常規(guī)認知中，企業(yè)想要稅前扣除，必須要有發(fā)票才行。但實務中，卻是有一些特殊情況的：比如常見的財政票據、完稅憑證、符合條件的收據、分割單，乃至內部自制憑證等，都有可能作為稅前扣除憑證，實現(xiàn)稅前扣除。<\/p>

今天，我們就結合相關政策規(guī)定和口徑，給大家總結梳理了常見的23種不需要發(fā)票也能稅前扣除的情形，供大家參考。<\/p>

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1、<\/strong><\/strong>工資薪金<\/strong>
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政策依據：<\/span>財稅〔2016〕36號，<\/span>單位或者個體工商戶<\/span><\/strong>聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務，屬于非經營活動，不需要繳納增值稅。<\/span><\/span><\/p>

實務中，一般情況下，企業(yè)發(fā)生的工資薪金進行稅前扣除，只需要提供工資表、發(fā)放證明，以及進行了個稅扣繳即可。<\/span>不過，大家應注意，勞務費<\/span>支出，需要發(fā)票才能進行稅前扣除。<\/span><\/p>

2、福利金、撫恤金、職工困難補助等<\/span><\/span><\/strong>
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企業(yè)給員工發(fā)放的福利費、生活困難補助等，不需要發(fā)票，只需憑發(fā)放明細表、付款證明等資料，就可以實現(xiàn)稅前扣除。
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需要說明的是，<\/span><\/span>福利費需在工資薪金總額14%內扣除，超過部分不能結轉扣除，超過限額標準發(fā)放的福利費，需要納稅調增。<\/span><\/p>

3、工會經費<\/strong>
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根據規(guī)定，企業(yè)<\/span>撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。<\/span><\/p>

工會經費雖然不需要發(fā)票進行稅前扣除，但需要其他扣除憑證，根據具體情況可分為三種情況，具體如下表所示：<\/p>

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4、五險一金<\/strong><\/p>

規(guī)定范圍和標準內的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育，以及公積金，企業(yè)可憑<\/span>稅務機關開具的《社保費專用憑證》或《社會保險專用繳款書》、<\/span>《職工住房公積金繳存證明》（專用票據）<\/span>作為稅前扣除憑證。<\/span><\/span><\/p>

附：保險費用稅前扣除表
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5、<\/span>解除勞動合同補償金<\/span><\/span><\/strong>
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解除勞動合同補償金屬于與取得應納稅收入有關的相關支出，企業(yè)可憑相關勞動合同、審批流程、員工信息、付款憑證等進行稅前扣除。<\/p>

6、差旅費津貼<\/strong><\/p>

在企業(yè)建立了合理的差旅費管理制度，且業(yè)務真實的前提下，員工出差期間的差旅費津貼可以包干制報銷。
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這種情況下，差旅費津貼不需要發(fā)票，憑相關差旅費報銷單，及相關的出差證明材料，進行稅前扣除。<\/p>

需要注意的是：差旅費津貼標準需合理、符合經營常規(guī)，建議參照財政部門制定的相關標準執(zhí)行。<\/p>

7、誤餐補助<\/strong>
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財稅字[1995]82號<\/span>規(guī)定，誤餐補助是指：<\/span>個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。<\/span><\/p>

符合條件和規(guī)定的誤餐補助，可憑<\/span>經過審批的誤餐補助明細表、付款證明、相應的簽領單等進行稅前扣除。<\/span><\/span><\/p>

8、發(fā)放給消費者、客戶的紅包、優(yōu)惠券、現(xiàn)金等<\/span><\/span><\/strong>
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依據<\/span>國家稅務總局公告2018年第28號，<\/span>發(fā)放給消費者個人的小額電子紅包或優(yōu)惠券等，可憑符合規(guī)定的內部憑證進行稅前扣除。<\/span><\/span><\/p>

比如，某企業(yè)舉辦了一場促銷活動，活動期間舉行了一次針對客戶的抽獎，獎品為1000元現(xiàn)金。<\/span><\/span><\/p>

在獎金已代扣代繳個稅的前提下，企業(yè)可憑含有中獎人身份信息、支付項目、中獎人簽名、金額等要素的收款憑證、支出憑證，以及代扣代繳個稅的完稅證明等資料，進行稅前扣除。<\/span><\/p>

9、<\/span>固定資產折舊、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷<\/span><\/strong><\/p>

一般情況下，<\/span>固定資產折舊費、無形資產攤銷費可以憑借資產折舊或攤銷表稅前扣除。常見的固定資產折舊、攤銷等稅前扣除情形，可參照小下表：<\/span><\/p>

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<\/span>需要注意的是，外購固定資產或無形資產時，應取得了發(fā)票等合法憑證，否則不得稅前扣除。<\/span><\/p>

10、對方為<\/span>依法無需辦理稅務登記的單位，或<\/span>從事小額零星經營業(yè)務的個人<\/span><\/span><\/span><\/span><\/strong><\/p>

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根據規(guī)定，<\/span>可以不辦理稅務登記的有三類：一是國家機關；二是個人；三是無固定生產、經營場所的流動性農村小商販。<\/span>
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常見的情形，比如學稅公司，租了政府機關的房屋，那么學稅公司可以憑代開的發(fā)票稅前扣除，也可以憑符合規(guī)定的收據，進行稅前扣除。<\/span><\/span><\/span><\/span><\/p>

小額零星業(yè)務的判定標準為：<\/span>個人<\/strong>從事應稅項目<\/span><\/span>銷售額不超過增值稅起征點，<\/strong>其中<\/span>按次納稅（未辦理稅務登記）的為每次（日）<\/span>300-500元（含本數）<\/strong>。<\/span><\/p>

<\/span><\/span>一般而言，各地都是取上限規(guī)定各地的起征點，按次納稅的起征點為500。這也是，支出不超500元可以用收據稅前扣除的數額來源。<\/span><\/p>

小額零星無需發(fā)票（但需要符合規(guī)定的收據）稅前扣除，大家注意兩個關鍵點：未辦理稅務登記，以及<\/span>每次（日）不超500元。<\/span><\/span><\/p>

比如，<\/span>在街邊小攤販老王那里買了200塊錢水果，這種就不需要發(fā)票，可以憑符合條件的收據入賬并稅前扣除。<\/span><\/span><\/p>

11、<\/span>結轉的產品成本<\/span><\/strong><\/p>

企業(yè)對外銷售產品，同時按照一定的方法結轉成本，成本稅前扣除可以無需發(fā)票，<\/span><\/span>憑內部自制憑證，包括材料成本核算表、制造費用歸集與分配表、產品成本計算單等，進行稅前扣除。<\/span><\/p>

不過，大家需要注意的是，生產相關產品購進的原材料需要有發(fā)票才行，否則結轉的原材料成本不得稅前扣除。<\/span><\/p>

12、<\/span>企業(yè)繳納的各項稅金<\/span><\/strong><\/p>

需要完稅證明作為稅前扣除憑證，注意：<\/span>不包括抵扣的增值稅和企業(yè)所得稅。<\/span><\/span><\/p>

13、<\/span>支付給個人的拆遷補償費<\/span><\/span><\/strong><\/p>

土地賠償、青苗補償等這類補償款屬于不征稅收入，無需發(fā)票。規(guī)定的補償標準內的支出，稅前扣除需要相關協(xié)議、收據、簽收花名冊，以及個人身份信息等資料。<\/span><\/span><\/p>

14、符合規(guī)定和要求的資產損失<\/span><\/strong>
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國家稅務總局公告2011年第25號規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的各項損失，不用發(fā)票，可憑相關證明材料，進行稅前扣除。<\/span><\/span><\/p>

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15、現(xiàn)金折扣<\/span><\/strong><\/span><\/span>
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現(xiàn)金折扣作為財務費用，稅前扣除不需要發(fā)票，但需要購銷合同注明的折扣條件及銀行付款憑據、收款收據等單據資料。<\/span><\/p>

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16、<\/span>政府性基金、行政事業(yè)性收費、土地出讓金、協(xié)會會費<\/span><\/span><\/span><\/strong><\/p>

稅前扣除雖然不需要發(fā)票，但是需要<\/span>財政票據、<\/span>《全國性社會團體會費統(tǒng)一收據》等憑據，進行稅前扣除。<\/span><\/span><\/p>

17、符合條件的捐贈支出<\/span><\/span><\/strong>
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一般情況下，符合條件的捐贈支出，憑<\/span>省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯(lián)，作為稅前扣除憑證。<\/span><\/span><\/span><\/p>

另外，捐贈支出分為多種情形，有的情形可以全額扣除，有的則是限額扣除，具體如下表所示：<\/span><\/span><\/span><\/p>

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18、<\/span>未履行合同的違約金支出<\/span><\/span><\/span><\/strong>
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合同未履行，需要支付對方違約金，不屬于<\/span>增值稅應稅行為，稅前扣除不需要發(fā)票。但需要相關合同、賠償協(xié)議、收據，或判決書、調解書、仲裁裁定書等資料。<\/span><\/span><\/span><\/span><\/p>

19、匯兌損失<\/span><\/span><\/span><\/span><\/strong><\/p>

匯兌損失，除了<\/span><\/span><\/span><\/span>已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。<\/span><\/p>

20、<\/span><\/span>特殊情形下無法補開換開發(fā)票<\/span><\/strong><\/p>

主要是補開、換開過程中，對方注銷、撤銷、<\/span>依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照，或被稅務機關認定為非正常戶，無法進行補開、換開。這種情況，可以憑相關資料證實支出真實性后，稅前扣除。<\/span><\/span><\/p>

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<\/span><\/span>21、<\/span>兩個以上主體共同接受勞務<\/span><\/strong><\/p>

兩個以上主體共同接受勞務，即企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內共同接受應稅勞務發(fā)生的支出，采取分攤方式的，企業(yè)憑發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業(yè)，則以分割單作為稅前扣除憑證。<\/span><\/p>

同樣采用分割單可以稅前扣除的，還有企業(yè)租房產生的水費、電費、網費等，出租房采用分攤方式的，企業(yè)可以憑分割單作為稅前扣除憑證。<\/p>

22、上市公司<\/span>在公開市場發(fā)行公司債，到期支付利息<\/span><\/strong><\/p>

可<\/span>憑中國結算開具的收息憑證、向投資者兌付利息證明等證據資料稅前扣除。<\/span><\/p>

23、<\/span>企業(yè)從境外購進貨物或者勞務<\/span><\/span><\/strong><\/p>

對于發(fā)票沒有硬性規(guī)定，可憑發(fā)票，或<\/span>發(fā)票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。<\/span><\/span><\/span><\/p>

最后，以上內容僅供一般參考，不作為實際操作依據。<\/p>

內容來自百家號 查看原文<\/a><\/p>